Del Costo de lo vendido

Art. 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el
inventario al final del ejercicio, SE UTILIZA COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA BASE DE LOS
COSTOS HISTORICOS O PREDETERMINADOS. SE DEDUCE CONFORME SE REPORTEN LOS
INGRESOS.

 En el caso de los contribuyentes de tipo comercial, se considera:

o El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto
de las devoluciones, descuentos y bonificaciones
o Gastos incurridos en logística
 En el caso de tratarse de actividades diferentes a la comercial (compra-venta)
o Adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o
terminados disminuido con devoluciones, descuentos y bonificaciones.
o Remuneraciones por prestación de servicios personales subordinados,
relacionados directamente con las act. del negocio.
o Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
o Deducción de inversiones directamente relacionadas con la producción
de mercancías.

Art. 40. Los contribuyentes con ingresos provenientes de arrendamiento financiero deberán
deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente el ingreso percibido en dicho
ejercicio, respecto del total de los pagos en el plazo inicial forzoso, en lugar de deducir el costo
de lo vendido al momento de la enajenación.

Art. 41. Los contribuyentes podrán optar por cualquiera de los siguientes métodos de de
valuación de inventarios:

1. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

2. Costo identificado.
3. Costo promedio.
4. Detallista.

Art. 42. Cuando el costo de las mercancías sea superior al de mercado o reposición podrá
considerarse:

I. El de reposición. (sin exceder el de realización ni menor al neto de este).

II. El de realización. (precio de enajenación – gastos directos de enajenación) (siempre que
sea menor al de reposición)
III. El neto de realización. ( precio de enajenación- Gastos directos de enajenación – el % de
la utilidad que habitualmente se obtenga en su realización.
Art. 43. Para los contribuyentes correspondientes al Art. 17, segundo párrafo, del el CFF
(prestación de un servicio o se otorgue uso o goce temporal) solo se podrán deducir en el
periodo en el que se acumule el ingreso de la prestación.

De las inversiones.

Art. 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio
de los porcientos máximos autorizados por ley, sobre el monto original de la inversión.

El monto de la inversión comprende: el precio del bien, los impuestos pagados por
motivo de adquisición excepto el IVA. Las erogaciones por derechos, cuotas compensatorias,
preparación del emplazamiento físico, entre otros relativos directos a la inversión.
*IVA manipulable SCJ*
*emplazamiento físico manipulable desde y para*

Art. 32 Se considerará las siguientes definiciones:

 Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para
la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio
del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de
estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el
desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro
del curso normal de sus operaciones.
 Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o
derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o
aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo
limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral.
 Cargos diferidos son aquéllos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo
anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público
o a la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por
un periodo ilimitado quedependerá de la duración de la actividad de la persona
moral.
 Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquéllas que tienen por
objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración,
mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación
 de un servicio, siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.

Art. 33 Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como
para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:

 5% cargos diferidos
o Jurisprudencia al 26 de mayo del 2003 donde cargos diferidos topados por desuso
podrán ser deducibles bajo comprobación de explotación en el periodo actual,
natural al desarrollo de negocio.
 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
o No consideradas en el capital social de fundación, jurisprudencia SCJ 1993, 2008,
2014, 2018 fallo a favor de uso por maquinaria no explotada y que pierde valor
por temporalidad (ej. Lo relacionado a vehículos de logística).
 15% para regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos.
o Sin comentarios
 Activos intangibles que permitan la explotación de bienes de dominio público, el
porcentaje se calcula: unidad/numero de años que se otorgó la concesión.
o Sin comentarios.

Art. 34. Porcentajes para activos físicos.

 Construcciones:
o 10 % monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales.
o 5 % en los demás casos.
 Topado al 20% por resolución 32-scj-2013-6b, *revisar por posible
modificaciones a la ley.
 Ferrocarriles.
o 3 % para bombas de suministro de combustible a trenes.
o 5 % para vías férreas.
o 6 % para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
o 7 % para maquinaria niveladora de vías, declavadoras, esmeríles por vías, gatos
de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
o 10 % para el equipo de comunicación, señalización y telemando.
 10 % para mobiliario y equipo de oficina.
 6 % para embarcaciones.
 Tratándose de aviones:
o 25 % para los dedicados a la aerofumigación agrícola.
 o 10 % para los demás.
 25 % para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractomiones, montacargas y
remolques.
 30 % para equipo electrónico de oficina.
 35 % para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
 100 % para semiovientes y vegetales.
 Tratándose de comunicaciones telefónicas:
o 5 % para torres de trasmisión y cables.
o 8% sistemas de radio.
o 10% equipo utilizado para la transmisión.
o 25% para equipo de la central telefónica destinado a las llamadas distinta a la
electromecánica.
o 10 % para lo demás.
 Tratándose de comunicaciones satelitales.
o 8% segmento satelital en el espacio.
o 10% para equipo satelital en tierra.
 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o
mejoras al activo fijo
 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.

 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsión sea a

través de baterías eléctricas recargables.
 5 % para el derecho de usufructo constituido sobre un inmueble.

Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos

 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la

molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de
aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y lacustre.

 6 % en la producción de metal.
 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similaes.
 8% en la fabricación de de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de
ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de
bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados.
 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel.
 10% en el trasporte eléctrico.
  11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de
prendas para el vestido.
 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de
carga y pasajeros.
 16% en el transporte aéreo;
 20% en restaurantes.
 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca.
 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo
de tecnología en el país.
 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para
discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
 10% en otras actividades no especificadas en este artículo

Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:

 Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se considerarán

inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
 Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de
$175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además
cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo
serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
 Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de
$175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además
cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo
serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
 En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades, los valores sujetos
a deducción no deberán ser superiores a los valores pendientes de deducir en la
sociedadfusionada o escindente, según corresponda.
 Las comisiones y los gastos relacionados con la emisión de obligaciones o de cualquier
otro título de crédito, colocados entre el gran público inversionista, o cualquier otro título
de crédito de los señalados en el artículo 8 de esta Ley, se deducirán anualmente en
proporción a los pagos efectuados para redimir dichas obligaciones o títulos, en cada
ejercicio.
 Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles,
propiedad de terceros, Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las inversiones
deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por redimir podrá deducirse en la
declaración del ejercicio respectivo.
  Tratándose de regalías, se podrá efectuar la deducción en los términos de la fracción III
del artículo 33 de esta Ley, únicamente cuando las mismas hayan sido efectivamente
pagadas.

Artículo 38. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerará

como monto original de la inversión, la cantidad que se hubiere pactado como valor del bien en
el contrato respectivo.

Tema VIII: Del Costo de lo vendido

Art. 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el
inventario al final del ejercicio, SE UTILIZA COSTEO ABSORBENTE SOBRE LA BASE DE
LOS COSTOS HISTORICOS O PREDETERMINADOS. SE DEDUCE CONFORME SE
REPORTEN LOS INGRESOS.

 En el caso de los contribuyentes de tipo comercial, se considera:

o El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto
de las devoluciones, descuentos y bonificaciones
o Gastos incurridos en logística
 En el caso de tratarse de actividades diferentes a la comercial (compra-venta)
o Adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o terminados
disminuido con devoluciones, descuentos y bonificaciones.
o Remuneraciones por prestación de servicios personales subordinados,
relacionados directamente con las act. del negocio.
o Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
o Deducción de inversiones directamente relacionadas con la producción de
mercancías.

Art. 40. Los contribuyentes con ingresos provenientes de arrendamiento financiero deberán
deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente el ingreso percibido en dicho
ejercicio, respecto del total de los pagos en el plazo inicial forzoso, en lugar de deducir el costo
de lo vendido al momento de la enajenación.

Art. 41. Los contribuyentes podrán optar por cualquiera de los siguientes métodos de de
valuación de inventarios:

5. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

6. Costo identificado.
 7. Costo promedio.
8. Detallista.

Art. 42. Cuando el costo de las mercancías sea superior al de mercado o reposición podrá
considerarse:

IV. El de reposición. (sin exceder el de realización ni menor al neto de este).

V. El de realización. (precio de enajenación – gastos directos de enajenación) (siempre que
sea menor al de reposición)
VI. El neto de realización. (precio de enajenación- Gastos directos de enajenación – el % de
la utilidad que habitualmente se obtenga en su realización.

Art. 43. Para los contribuyentes correspondientes al Art. 17, segundo párrafo, del el CFF
(prestación de un servicio o se otorgue uso o goce temporal) solo se podrán deducir en el periodo
en el que se acumule el ingreso de la prestación.

Tema V: De los dividendos.

Art. 10.- Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y
enterar el impuesto que corresponda a los mismos aplicando la tasa establecida en el art. 9 (30%,
al 2022) del ISR, además se les adicionará un impuesto que se debe multiplicar por un factor de
1.4286;

En el caso de reinversión o aumento por emisión de acciones, los impuestos se pagarán a

los 30 días naturales de la siguientes a su distribución, en el cuál se dará por percibido al
momento del año calendario que se de el reembolso por reducción o por liquidación.

El impuesto a que se refiere este artículo, se pagará además del impuesto del ejercicio a que se
refiere el artículo 9 de esta Ley, tendrá el carácter de pago definitivo y se enterará ante las
oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se
pagaron los dividendos o utilidades.

El impuesto pagado por la distribución podrá acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente:

I.- El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta del ejercicio
que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto a que se
refiere este artículo.
Se podrá acreditar hasta dos ejercicios inmediatos directos, contra el impuesto del ejercicio y
contra los pagos provisionales de los mismos.

II.- Para los efectos del artículo 77 de esta Ley, en el ejercicio en el que acrediten el impuesto
conforme a la fracción anterior, los contribuyentes deberán disminuir de la utilidad fiscal neta
calculada en los términos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto
acreditado entre el factor 0.4286.

Art. 77. Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se
adicionará con la utilidad fiscal de cada ejercicio, así como dividendos percibidos de otras
personas morales residentes en México y con los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a
regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 177 de esta Ley, y
se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades
distribuidas a que se refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del
saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no se incluyen los dividendos o utilidades
en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los
distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.
Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en su
caso, el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 10 de esta Ley.

Cuando en el ejercicio por el cual se calcule la utilidad fiscal neta a que se refiere el párrafo
anterior, la persona moral de que se trate tenga la obligación de acumular los montos
proporcionales de los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero de conformidad con los
párrafos segundo y cuarto del artículo 5 de esta Ley, se deberá disminuir a la cantidad que se
obtenga conforme al párrafo anterior, el monto que resulte por aplicar la siguiente fórmula:
 
 

MRU 
 
 
Donde:
 
MRU:     Monto a restar de la cantidad obtenida conforme al tercer párrafo de este artículo.
 
D:            Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la
persona moral residente en México sin disminuir la retención o pago del impuesto sobre la
renta que en su caso se haya efectuado por su distribución.
 
MPI:      Monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero en primer
nivel corporativo, referido en los párrafos segundo y tercero del artículo 5 de esta Ley.
 
MPI2:   Monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero en segundo
nivel corporativo, referido en los párrafos cuarto y quinto del artículo 5 de esta Ley.
 
DN:       Dividendo o utilidad distribuido por la sociedad residente en el extranjero a la persona
moral residente en México disminuido con la retención o pago del impuesto sobre la renta que
en su caso se haya efectuado por su distribución.
 
AC:        Impuestos acreditables conforme al primer, segundo y cuarto párrafos del artículo 5
de esta Ley que correspondan al ingreso que se acumuló tanto por el dividendo percibido como
por sus montos proporcionales.
 
Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley, las
partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en las
fracciones VIII y IX del artículo 28 de esta Ley, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma, y el monto que
se determine conforme al párrafo anterior, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la
diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del
ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios,
hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes
del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya.

Art. 140. Artículo 140 Acumulación de dividendos.

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o
utilidades. Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su
declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los
dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo
considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad
percibido y además cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracción
XI del artículo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se
determinará aplicando la tasa del artículo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o
utilidad percibido por el factor de 1.4286.
 
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa
adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales
residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan
dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo
que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.
 
En los supuestos a que se refiere la fracción III de este artículo, el impuesto que retenga la
persona moral se enterará a más tardar en la fecha en que se presente o debió presentarse la
declaración del ejercicio correspondiente.
 
Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes
sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.
 
Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los
siguientes:
 
I.          Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros,
por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.
 
II.         Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los
siguientes requisitos:
 
a)     Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.
 
b)    Que se pacte a plazo menor de un año.
 
c)     Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la
Federación para la prórroga de créditos fiscales.
 
d)    Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
 
III.        Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los
accionistas de personas morales.
 
IV.        Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.
 
V.         La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.
 
VII. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos
acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes
relacionadas, hecha por dichas autoridades.
Art. 164 Dividendos.

En los ingresos por dividendos o utilidades, y en general por las ganancias distribuidas por
personas morales, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional,
cuando la persona que los distribuya resida en el país.
 
Se considera dividendo o utilidad distribuido por personas morales:
 
I.          Los ingresos a que se refiere el artículo 140 de esta Ley. En estos casos, la persona moral
que haga los pagos estará a lo dispuesto en el artículo 10 de la misma Ley.
 
El impuesto a que se refiere esta fracción se enterará conjuntamente con el pago provisional del
mes que corresponda.
 
Tratándose de reducción de capital de personas morales, el cálculo de la utilidad distribuida por
acción determinada conforme al artículo 78 de esta Ley, se efectuará disminuyendo de dicha
utilidad los saldos de las cuentas de utilidad fiscal neta. Dichos saldos se determinarán
dividiendo los saldos de las cuentas referidas que tuviera la persona moral al momento de la
reducción, entre el total de acciones de la misma persona a la fecha del reembolso, incluyendo
las correspondientes a la reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto
que integre el capital contable de la misma.
 
Las personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere esta fracción
deberán retener el impuesto que se obtenga de aplicar la tasa del 10% sobre dichos dividendos o
utilidades, y proporcionar a las personas a quienes efectúen los pagos a que se refiere este
párrafo constancia en que señale el monto del dividendo o utilidad distribuidos y el impuesto
retenido. El impuesto pagado tendrá el carácter de definitivo.
 
II.         Las utilidades en efectivo o en bienes que envíen los establecimientos permanentes de
personas morales residentes en el extranjero a la oficina central de la sociedad o a otro
establecimiento permanente de ésta en el extranjero, que no provengan del saldo de la cuenta de
utilidad fiscal neta o de la cuenta de remesas de capital del residente en el extranjero,
respectivamente. En este caso, el establecimiento permanente deberá enterar como impuesto a su
cargo el que resulte de aplicar la tasa del primer párrafo del artículo 9 de esta Ley. Para estos
efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que
se deba pagar en los términos de este artículo. Para determinar el impuesto sobre la renta que se
debe adicionar a los dividendos o utilidades distribuidos, se multiplicará el monto de dichas
utilidades o remesas por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa del artículo 9 de
la citada Ley.
 
III.        Los establecimientos permanentes que efectúen reembolsos a su oficina central o a
cualquiera de sus establecimientos en el extranjero, considerarán dicho reembolso como utilidad
distribuida, incluyendo aquéllos que se deriven de la terminación de sus actividades, en los
términos previstos por el artículo 78 de esta Ley. Para estos efectos, se considerará como acción,
el valor de las remesas aportadas por la oficina central o de cualquiera de sus establecimientos
permanentes en el extranjero, en la proporción que éste represente en el valor total de la cuenta
de remesas del establecimiento permanente y como cuenta de capital de aportación la cuenta de
remesas de capital prevista en este artículo.
 
Los establecimientos permanentes deberán determinar y enterar el impuesto que corresponda al
resultado que se obtenga conforme a lo dispuesto en esta fracción, aplicando la tasa del primer
párrafo del artículo 9 de esta Ley, al monto que resulte de multiplicar dicho resultado por el
factor de 1.4286. Eliminando el CUFIN
 
IV.        Tratándose de dividendos y en general por las ganancias distribuidas por los
establecimientos permanentes a que se refieren las fracciones II y III de este artículo, se estará
sujeto a una tasa adicional del 10% sobre las utilidades o reembolsos. Los establecimientos
permanentes deberán enterar el impuesto que resulte en los términos de esta fracción
conjuntamente con el que, en su caso, resulte conforme a la fracción III de este artículo y tendrá
el carácter de pago definitivo.
 

Artículo Noveno, fracción XXX Regla I.3.22.4. Para efectos del Artículo Noveno, fracción
XXX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, las personas morales residentes en
México que a partir del 1 de enero de 2014, perciban dividendos o utilidades generados al 31 de
diciembre de 2013, de otras personas morales residentes en México, podrán incrementar el saldo
de su cuenta de utilidad fiscal neta generada al 31 de diciembre de 2013 con la cantidad que a los
mismos les corresponda. La opción prevista en la presente regla podrá aplicarse siempre y
cuando los dividendos o utilidades de que se traten, se encuentren debidamente registrados en la
contabilidad de la sociedad que los distribuya y la sociedad que los perciba no incremente con
dicha cantidad el saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta generada a partir del 1 de enero de
2014.