EXPOSICIÓN INCENTIVOS TRIBUTARIOS

QUE ES UN INCENTIVO?
• Un incentivo es aquello que induce a una persona o agente a actuar de
una manera determinada para ser reconpesada

Que son INCENTIVOS TRIBUTARIOS

Los Gobiernos han utilizado a los incentivos tributarios como herramientas para
promover un objetivo económico particular. Éstos son tratamientos tributarios
preferenciales que se ofrecen a un grupo selecto de contribuyentes y pueden
adoptar la forma de: exenciones, exoneraciones temporales de impuestos,
créditos, deducciones por inversión, tasas impositivas y aranceles de importación
(y/o derechos de aduana) preferenciales y el diferimiento de la obligación de pagar
impuestos.
promover a la nueva industria e inversiones móviles, que son altamente sensibles
a la competencia tributaria; (iii) generar una forma de economías de aglomeración
o externalidades de concentración; y (iv) subsidiar a las empresas cuando su
sector se encuentra en recesión. De hecho, los países desarrollados normalmente
utilizan incentivos tributarios para promover actividades de investigación y
desarrollo, así como a las exportaciones y contribuir a que sus empresas sean
competitivas en el mercado global. Por otro lado, los países en desarrollo utilizan
dichos incentivos para atraer inversiones extranjeras e impulsar a las industrias
nacionales.

BENEFICIOS DE LOS INCENTIVOS TRIBUTARIOS

Si se formulan y aplican correctamente, los incentivos tributarios son un
instrumento útil para atraer inversiones que no se harían si no se ofrecieran
beneficios fiscales. Los incentivos tributarios se justifican si corrige la ineficiencia
del mercado o generan externalidades positivas. Los académicos consideran
conveniente que se otorguen esos incentivos, ya que, sin intervención del
Gobierno, el nivel de inversión extranjera directa sería insuficiente.

COSTOS DE PUESTA EN PRÁCTICA Y CUMPLIMIENTO

Como ocurre con toda medida tributaria, tanto el Gobierno como los
contribuyentes tienen que invertir recursos, el Gobierno para hacer cumplir las
normas fiscales y los contribuyentes para cumplirlas. El costo de la puesta en
práctica se refiere a la concesión inicial del incentivo y los gastos realizados para
vigilar que se respeten los requisitos para hacer cumplir las disposiciones de
recuperación, si las hubiera, cuando venza el beneficio o dejen de cumplirse las
condiciones para recibirlo. Cuanto más complejo es el régimen de incentivos
tributarios, mayores son los posibles costos de puesta en práctica y cumplimiento.
Los regímenes que tienen muchos beneficiarios también son más difíciles de
poner en práctica que los regímenes muy específicos.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS AMBIENTALES

- Desde el año 2001 El gobierno nacional empezó a incentivar inversiones
ambientales en el país en principio con la necesidad de mejorar el
cumplimiento Ambiental de las normativas y después lo fue actualizando
para incluir un tema de eficiencia energética de construcción sostenible
básicamente se tiene hoy la oportunidad de tener descuentos del IVA del
19% de renta hasta en un 25% para inversiones ambientales esto significa
cualquier inversión que tenga que ver con reducir el impacto ambiental en
las empresas Por ejemplo
- Si una empresa quiere instalar una planta de tratamiento de agua residual
si se quiere construir un sistema de control de emisiones para reducir la
contaminación puede acceder a recibir este incentivo esto básicamente
quiere decir que las inversiones podrán costar un 45% menos que lo que
costaría sin estos incentivos, adicionalmente para la construcción sostenible
si hoy quiero construir un edificio que tenga un sello de sostenibilidad
también podría obtener beneficios tributarios eso se traduce en más o
menos en 15 a 10% menos de costo de materiales y para eficiencia
energética cualquier tipo de mecanismo que reduzca el consumo energía
también tendrán los incentivos tributario,
-
- Adicionalmente existen incentivos para las fuentes no convencionales de
energía es decir para paneles solares, para generar energía, con cualquier
cosa que no se usa normalmente en el país, biomasa, energía geotérmica y
aquí hay unos beneficios adicionales que tienen que ver adicional al IVA y
la renta, también un aranceles de cero para esas inversiones y no
solamente para inversiones sino también para los servicios que se
necesitan contratar así como una depreciación acelerada que es una
medida de reducir los costos de operación de las compañías.. en el año
2017 el gobierno impuso el impuesto al carbón es decir cada colombiano
esta pagando alrededor de $160 pesos por galón de combustible que usa
gracias a ese impuesto, pero también crea un mecanismo para evitar el
 pago del impuesto al carbón y esto significa que podemos idearnos
proyectos de reducción de emisión de carbono y vender la reducción de
emisiones para evitar el pago del impuesto, esto significa Qué las empresas
que hacen esas inversiones ambientales adicionalmente pueden reclamar
este impuesto al carbón Y de esa manera disminuir más Los costos de
operación obtener un ingreso adicional a lo que se tenían previsto
inicialmente en el proyecto
-
- *Como acceder a estos beneficios
-
- hay que tener en cuenta varias cosas primero yo debo pensar si mi
proyecto tiene algún beneficio ambiental relacionado con reducción del
consumo de combustibles o reducción de emisiones, si voy a tener una
construcción sostenible, si voy poder generar estos bonos de carbono,
por ejemplo un relleno sanitario que atrape el metano antes que se
escapaba, una central eléctrica una PCH una pequeña central que va a
generar energía, o voy a instalar paneles solares Cualquiera de esos
proyectos que tiene esos beneficios. necesito de cierta manera proyectarlo
para que se pueda obtener los incentivos en los momentos adecuados, Eso
quiere decir que desde que yo lo estoy planteando debo básicamente
pensar en que elementos voy a adquiere, cuando voy adquirir Y con quién
los arquitos y empezar a solicitar las autoridades ambientales y energéticas
el incentivo, eso tarda más o menos entre 6 y 8 meses en conseguirse por
eso Necesito planearlo desde el principio, no necesito haber
comprado los equipos para acceder a los incentivos,
-
- Entonces cual es la oportunidad que se tiene?, sii tengo una reducción de
emisión, una reducción de vertimientos o una generación energía con
Fuentes no convencionales, determino Cuál es el valor de los equipos y
servicios y solicito primero a la unidad de planeación minero energética y
después a la autoridad nacional de licencias ambientales que certifique
que los equipos están excluidos de los impuestos y luego voy a los
provedores y les digo que me venda los elementos sin iva y cuando voy a
declarar la renta como empresa básicamente presento esos certificados
que me entregan esas autoridades para descontarme el impuesto en las
inversiones que eh realizado

2001 inverciones ambientales mejorar el cumplimientso ambiental de las

normas

LEYES Y NORMAS TRIBUTARIAS

- Ley 223 de 1995 = Es donde se expiden normas sobre la racionalización
tributaria y se dictan otras disposiciones
 - Ley 788 de 2002 = Es por la cual se expiden normas en materia tributaria y
penal de orden nacional y territotial, ademas de otras disposiciones
MARCO NORMATIVO
- 1992= Decreto 2076 de 1992. Art. 6, 7 y 8. Por el cual se reglamenta
parcialmente el Estatuto Tributario en temas de investigación y eficacia
de procesos productivos entre otras.

- 1994= Ley 139 de 1994. Por la cual se crea el Certificado de incentivo

Forestal (Por construir un reconnocimiento por parte del estado de los
beneficios ambientales que origina la reforestación , los ingresos por
certificados de incentivo forestal no constituyen renta gravable, y se
dictan otras dispocisiones.

- 1997= Ley 383 de 1997 del congreso de la república. Por el cual se expiden
normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando.
Esto no podra aplicarse exención ni exclusión del IVA en las
importanciones de bienes, cuando tengan producción nacional y se
encuentren gravados con el impuesto sobre las ventas, un mismo
hecho económico no podrá generar más de un beneficio tributario
para el mismo contribuyente.

2000´s
- 2001= Decreto 2532 de 2001 del ministerio de hacienda y crédito público.
Por el cual se reglamenta el numeral 4° del artículo 424-5 y el literal f)
del articulo 428 del estatuto Tributario (Definiciones conceptuales para
la exclusión del IVA)

- 2002= Resolución 286 de 2002 del ministerio de ambiente. Vivienda y

desarrollo territorial. Por lo cual se establece la forma y requisitos para
presentar ante el ministerio del medioo ambiente las solicitudes de
calificación de exclusión de impuestos a la venta. Art 424-5 numeral 4
y 428 literal f) del ET
- 2003= Decreto 3172 de 2003. Por medio del cual se reglamenta el artículo
158-2 del estatuto Tributario (Definiciones conceptuales para la
deducción de renta

- 2004= Resolución 136 de 2004. Por la cual se establecen los

Procedimientos para solicitar ante las autoridades ambientales
competencia la acreditación o certificación de las inversiones de
control y mejoramiento del medio ambiente.

- 2004= Ley 939 de 2004. Por medio de la cual se subsanan los vicios de
procedimiento en que incurrió en el trámite de Ley 818 de 2003 y Se
estimula la producción y comercialización de biocombustible de
origen vegetal o animal para uso de motores diesel, entre otros.

- 2005= Decreto Reglamentario de 1970 de 2005. Por el cual se reglamenta

parcialmente la ley 939 de 2004( Renta exenta en aprovechamiento de
nuevos cultivos de tardío rendimiento.

- 2007= Resolución 978 de 2007 del Ministerio de ambiente, vivienda y

desarrollo territorial, Por la cual se establece la forma y requisitos para
presentar ante el ministerio de ambiente, vivienda y desarrollo
terrritorial las solicitudes de acreditación para obtener la certificación
de que tratan los articulos 424-5 numeral 4 y 428 literales f del ET con
miras a obtener la exclusión de impuesto sobre las ventas
conrrespondiente.

- 2012= Resolución 778 de 2012 del ministerio de ambiente y desarrollo

sostenible, Requisitos para equipos y maquinaria destinados a
proyectos, programas que tengan como fin la reducción del consumo
de energía y/o eficiencia energética.
 - 779 de 2012 Resolución del ministerio de ambiente y desarrollo, adiciona
requisitos para el desarrollo de las estrategias, planes y programas
nacionales de producción más limpia, ahorro y eficiencia energética.

- Decreto 121 de 2014. Calificar los proyectos como de carácter

científico, tecnológico o de innovacón, de acuerdo con lo establecido
en los artículos 57-2 y 428-1 del ET y los proyectos como de
investigación o desarrollo tecnológico, de acuerdo con los establecido
en el artículo 158-1 del ET.

SE PUEDE ACCEDER A 3 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

1- EXCLUSIÓN DEL IVA

-Equipos y elementos que no pagan IVA: la adquisición de equipos y elementos
necesarios para los sistemas de control y monitoreo ambiental,
-La importación de equipos para reciclar y procesar basuras.
-Depuración y tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o
residuos sólidos y para proyectos que reduzcan las emisiones de gases efecto
invernadero.
- Equipos necesarios para reconvertir vehículos a gas natural, no causan IVA. El
ahorro para los empresarios es de 16% del valor de compra de los equipos
(Artículos 424-5 numeral 4 y 428 literales “f" e “i" del Estatuto Tributario).

BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

ART.424. Numeral 7.
Los equipos y elementos nacionales o importados destinados a Construcción ,
instalación , montaje y operación de Sistemas de control y monitoreo .
- Conjunto ordenado de equipos , elementos, o maquinaria que se utilizan
para el desarrollo de acciones destinadas al logro de resultados medibles y
verificables de disminución de la demanda de recursos naturales
renovables, o de prevension y/omejoramiento de la calidad de residuos
liquidos, emisiones atmosfericas o residuos solidos.
 - Conjunto sistematico de elementos , equipos o maquinaria , destinados a la
obtencion , verificación o procesamieneto de información sobre el estado ,
calidad o comportamiento de los recursos naturales renovables , variables o
parametros ambientales, vertimientos, residuos y/o emisiones.
Necesarios para e cumplimiento de: disposiciones, regulaciones, y estandares
ambientales vigetes,
Para la cula debera acreditarse tal condicion ante el ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible.
- IVA EXCLUSIÓN
Importaciones que no causan el impuesto
ART. 428.Literal f.
La importanción de maquinaria o equipo que no se produzca en el pais
destinados a
- Reciclar y procesar basuras o desperdicios
- La maquinaria comprende lavado, reciclado y extrusión
- Depuración o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosféricas o
residuos solidos.
- Para recuperación de los ríos o el saneamiento básico para lograr el
mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un
programa que se apruebe por el Ministerio del Medio Ambiente.
- Control y monitoreo ambiental, incluidos aquellos equipos para cumplir con
los compromisos del protocolo de Montreal.
Sustancias que agotan la capa de ozono
-Como antecedente tuvo por objeto establecer los mecanismos que los signatarios
del convenio de Viena, debian implementar, para limitar la producción y el
consumo de las sustancias de agotan la capa de ozono con mayor importancia,
desde el punto de vista comercial y ambiental. Al gual que el convenio de Viena, el
protocolo de Montreal ha alcanzado la ratificación universal.
Cuando se trata de contratos ya celebrados , esta extencion debera reflejase en
un menos valor del contrato.
- IVA EXCLUSIÓN
Importaciones que no causan el impuesto
ART. 428. Literal i
La importacion de maquinaria o equipo destinados al:
 - Desarrollo e proyectos o actividades
- Que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de
carbono
- Que contribuya a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y ´por
tanto al desarrollo sostenible
- En todos los casos previstos en este articulo , para la exclusión del
impuesto sobre las ventas en la importación deberá obtenerse previamente
a la importación una certificación requerida expedida or la autoridad
competente.

2- DEDUCCIÓN RENTA

DEDUCCION POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL

MEDIO AMBIENTE.
Estatuto Tributario – artículo 158-2.
Las personas jurídicas que realicen directamente inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente, tendrán derecho a deducir anualmente de su
renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo año
gravable, previa acreditación que efectúe la autoridad ambiental respectiva, en la
cual deberán tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a
dichas inversiones.
El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá ser superior al veinte
por ciento (20%) de la renta líquida del contribuyente, determinada antes de restar
el valor de la inversión.
No podrán deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una
autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o
actividad objeto de una licencia ambiental.

3- RENTAS EXENTAS

ART. 207-2.

Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos
y controles que establezca el reglamento:

1. Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa
o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un
término de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
.
a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de
acuerdo con los términos del Protocolo de Kyoto;
.
b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la
venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la
región donde opera el generador.

2- La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones

de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la
presente ley.

3-Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen dentro

de los quince (15) años siguientes a la vigencia de la presente ley, por un término
de treinta (30) años.
.
4-Servicios de ecoturismo- Servicio de ecoturismo certificado or el Ministerio de
Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentación que para el
efecto se expida, por un termino de 20 años a partir de la vigencia de la ley 788 de
2002.
5-Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua , según
la calificación que para el efecto expida la corporación autonoma regional o la
entidad competente. Quienes realicen plantaciones de arboles maderables
debidamente registrados ante la autoridad competente . La exencion queda sujetat
a la renovación técnica de los cultivos.

- En relación a la deducción sobre Impuesto sobre las Ventas, el Decreto

2532 de 2001 y la Resolución 486 de 2002, establecen como condición
para los sistemas de control ambiental que:

- Disminuirán la demanda de recursos naturales.

- Prevendrán o reducirán el volumen y/o mejorarán la calidad de los

residuos líquidos, las emisiones atmosféricas y los residuos sólidos.

Caso particular de Bogotá

En el caso particular de Bogotá, la Secretaría Distrital de Ambiente actualmente

incentiva la inversión ambiental mediante la Resolución 7189 de 2010 clasificando
las empresas en bajo y medio impacto ambiental, para efectos del pago del
impuesto predial y la Resolución 5999 de 2010 como el programa de Excelencia
Ambiental Distrital – PREAD, que además de los beneficios tributarios, cuenta con
otros como el reconocimiento público de su destacada acción.
En la capital colombiana anualmente se ha incrementado el número de empresas
de diferentes sectores que participan en el PREAD, a continuación, se destacan
algunos casos exitosos con la siguiente clasificación:

TABLA DE CLASIFICACION DE EMPRESAS

Élite

Altea Farmacéutica S.A., AzulK S.A., Sigra S.A., Compañía Nacional de

Chocolates S.A.S., Eurofarma Colombia S.A.S., Gaseosas Colombianas S.A.,
Gaseosas LUX S.A. Lasea Soluciones E.U., Mexichem Colombia S.A.S.,
MiniPak S.A. y Pharmetique S.A.

Excelencia Ambiental

Industria Colombiana de Café S.A.S., Koyomad productos cárnicos S.A.,

Procables S.A. y Protela S.A.

En marcha

Alvilla S.A., Cristalcryl de Colombia S.A., Impresos JC Ltda. y

Multidimensionales S.A.

Postulante

Editorial JL impresores Ltda., Biomax GNE EDS Bima y Ecolcin S.A.S.

EJEMPLO DE ÉXITO EN COLOMBIA

A nivel nacional, el caso exitoso corresponde a Industrias Cruz Hermanos

S.A., empresa del sector mobiliario que fabrica productos metálicos y metal-
plásticos con 50 años de experiencia en el mercado. Su acción, la adquisición
de un tren de pintura para sus procesos, logrando eliminar por completo el uso
del recurso hídrico y vertido de aguas residuales industriales, lo cual les
permitió ser beneficiarios del incentivo tributario sobre el pago del impuesto de
la renta en el año 2012.