Leidy Vanessa Ramos.

Karen Julieth Rigaurt Lujan

SOLUCIÓN PREGUTAS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

1. Importancia de determinar el patrimonio de forma correcta.

Cuando se realiza la declaración de renta se presenta e informa el patrimonio líquido y bruto

al cierre del fin de año, en esto se debe aplicar los criterios fiscales que se ven contemplados
en el Estatuto Tributario, con el fin de obtener correctamente el valor patrimonial de los
activos y pasivos. Lo cual es importante puesto que un patrimonio bruto calculado de manera
incorrecta puede afectar en la determinación de si se debe o no presentar la declaración de
renta del contribuyente con firma del contador, un patrimonio líquido erróneo puede generar
y alterar de igual forma el cálculo de renta presuntiva.

El Estatuto Tributario 260-9 contempla que“Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, obligados a la aplicación de las normas que regulan el régimen de precios
de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual
o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo
año sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT, que celebren
operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 de este
Estatuto, deberán presentar anualmente una declaración informativa de las operaciones
realizadas con dichos vinculados. Teniendo en cuenta que, si este valor del patrimonio bruto
se ve afectado y alterado, los cálculos que determinan si el contribuyente debe o no presentar
su declaración informática de precios de transferencia estaría incorrecto y se pueden obtener
sanciones.

De igual forma en el Estatuto tributario en su Artículo 188 dónde establece la base y

porcentaje de la renta presuntiva. “para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la
renta líquida del contribuyente no es inferior al (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último
día del ejercicio gravable inmediatamente anterior. el porcentaje de renta presuntiva al que se
refiere este artículo se reducirá al (0,5%) en el año gravable 2020; y al (0%) a partir del año
gravable 2021”. Si hubiera una equivocación en el patrimonio líquido alteraría de igual forma
esta renta presuntiva de los periodos siguientes regulados, arrojándose un valor erróneo del
mismo, en cualquier caso.

2. Explicar los beneficios tributarios y su efecto.

Art. 115 ET: establece que se deduce el (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan
relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y
complementarios.

artículo 115 del ET,

ARTÍCULO 115. DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS.

<Artículo modificado por el artículo 86 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Es deducible
el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado
durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su
actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que
haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente,
siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse simultáneamente como
costo y gasto de la respectiva empresa.

El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento
(50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga relación de causalidad con
su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o gasto.

PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo derogado por el artículo 65 de la Ley 2155 de 2021>

PARÁGRAFO 2o. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son deducibles en el impuesto

sobre la renta.

PARÁGRAFO 3o. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del impuesto de renta.

artículo 254 del ET

los beneficios que da este artículo es al descuento que uno adquiere por los impuestos que uno haya
pagado en el exterior, esto va para las personas naturales que sean residentes en el país que sean
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente
extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, tienen derecho a este descuento.
 artículo 255 del ET

Este va para las personas jurídicas que realizan inversiones en control, conservación y mejoramiento del
medio ambiente, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las
inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable.

también en la ejecución de actividades de conservación y restauración de recursos naturales

renovables, aun cuando en estos se desarrollen actividades turísticas. Esto siempre y cuando la
actividad turística sea compatible con la conservación y restauración de la diversidad biológica, los
recursos naturales renovables y el medio ambiente.darán beneficio al derecho del descuento aquellas
Inversiones en el marco de proyectos encaminados al desarrollo de productos o atractivos turísticos,
que contribuyan a la preservación y restauración de la diversidad biológica, los recursos naturales
renovables y del medio ambiente.

El artículo 1.2.1.18.53 del DUT 1625 de 2016

Las inversiones en control del medio ambiente o conservación y mejoramiento del medio ambiente que dan
derecho al descuento del impuesto sobre la renta,bienes.

deberán corresponder a los siguientes rubros:

● Construcción de obras biomecánicas o mecánicas principales

● adquisición de maquinaria exclusiva para el medio ambiente
● Adquisición de predios para la ejecución
● adquisición de predios para la recuperación y conservación de fuentes
● Adquisición de predios por parte de los distritos de riego,Inversiones en el marco de proyectos
encaminados al control del medio ambiente
● Inversiones en el marco de los convenios de producción y consumo sostenible
● Inversiones en proyectos dentro del marco del Plan de Gestión Integral de Residuos Sólidos
● Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y manejo de vertimientos

artículo 256 del ET

Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia y Tecnología en Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico o
innovación,, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor invertido
en dichos proyectos en el período gravable en que se realizó la inversión.

Para que proceda el descuento

a las donaciones recibidas por el Fondo Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la
Innovación, Fondo Francisco José de Caldas, y que sean destinadas al financiamiento de Programas y/o
Proyectos de Ciencia, Tecnología e Innovación, de acuerdo con los criterios y las condiciones señaladas por
el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación.

El artículo 42 de la Ley 2068 de 2020

Para efectos de acceder al descuento para Inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento
del medio ambiente se considerará inversión en mejoramiento ambiental la adquisición de predios
destinados a la ejecución de actividades de conservación y restauración de recursos naturales renovables,
aun cuando en estos se desarrollen actividades turísticas.
También darán derecho al descuento aquellas Inversiones en el marco de proyectos encaminados al
desarrollo de productos o atractivos turísticos, que contribuyan a la preservación y restauración de la
diversidad biológica.

El artículo 256-1 del ET, creado por el artículo 168 de la Ley 1955 de 2019

el cual contempla un descuento tributario en el impuesto de renta, canjeable por títulos Tidis, para las
micro, pequeñas y medianas empresas que realicen inversiones en proyectos de ciencia y tecnología.

El artículo 257 del ET

Las donaciones efectuadas a una entidad sin ánimo de lucro, que pertenezca al régimen tributario especial,
no son deducibles en el impuesto sobre la renta, sino que generan un descuento tributario del 25% del valor
donado en el mencionado impuesto.

el artículo 257-1 del ET, adicionado por el artículo 190 de la Ley 1955 de 2019

Las personas naturales o jurídicas contribuyentes del Impuesto sobre la renta y complementarios podrán
celebrar convenios con Coldeportes para asignar becas de estudio y manutención a deportistas talento o
reserva deportiva, por las que recibirán a cambio títulos negociables para el pago del impuesto sobre la
renta.Los descuentos de los que trata este artículo y en su conjunto los que tratan los artículos 255, 256 y
257 del Estatuto Tributario no podrán exceder en un 30% del impuesto sobre la renta a cargo del
contribuyente en el respectivo año gravable.

artículo 257-2 del ET.

Las donaciones que realicen las personas naturales residentes y las personas jurídicas contribuyentes
del Impuesto sobre la renta de la tarifa general a la Subcuenta de Mitigación de Emergencias - COVID19
del Fondo Nacional de Gestión del Riesgo o a cualquier otra subcuenta, destinadas a la adquisición de
vacunas, moléculas en experimentación, anticipos reembolsables y no reembolsables para el desarrollo
de vacunas, transferencia de ciencia y tecnología, capacidad Instalada en el territorio nacional y todas
las actividades tendientes a lograr la Inmunización de la población colombiana frente al Covid-19 y
cualquier otra pandemia