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Casos Practicos - Niif 16 y Nic 38
Casos Practicos - Niif 16 y Nic 38
CURSO:
CONTABILIDAD AVANZADA
“NIIF 16 ARRENDAMIENTOS”
DOCENTE:
ELABORADO POR:
CIERAS
AD
:
Caso práctico Nº 1
Enunciado
La empresa comercial JOTA S.A. toma en arrendamiento un almacén a su proveedor teniendo el contrato a las sig
Solución
No, Al no existir certeza, JOTA S.A. determinará el plazo de arrendamiento en 5 años de acuerdo a lo que
Aplicando párrafo 26 de la NIIF se tendría que utilizar la tasa de interés incremental, la cual sería aquella
podría tomar un préstamo similar, por un plazo similar y con una seguridad semejante.
MES SALDO
1 264,953.53
2 261,057.50
3 257,145.24
4 253,216.68
5 249,271.75
6 245,310.38
7 241,332.51
8 237,338.06
9 233,326.97
10 229,299.17
11 225,254.58
12 221,193.14
13 217,114.78
14 213,019.42
15 208,907.01
… …
59 9,937.85
60 4,979.00
TOTAL
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------------------1------------------------------------------
32
322
3222
37
373
3731
46
465
4653
X/X Por el reconocimiento del activo fijo por derecho de uso, interes y pasivo por arrendamiento de acuerdo al c
-------------------------------------------2------------------------------------------
67
673
6732
37
373
3731
X/X Por el devengo del interes del 01 mes
-------------------------------------------3------------------------------------------
40
401
4011
46
465
4653
X/X Por el registro de la factura emitida por proveedor correspondiente al primer mes
-------------------------------------------4------------------------------------------
68
682
6821
39
392
3921
X/X Por el registro de la depreciación mensual
Caso práctico Nº 2
Enunciado
La empresatextil Tejicolor SRL arrienda a su proveedor una camioneta para uso de gestiones de representacion
Plazo del contra 10 meses
Cuota mensual a 1200 (no incluye IGV)
No se acuerda dentro del contrato ampliacion del plazo de arrendamiento
SOLUCION:
-------------------------------------------1------------------------------------------
18
183
40
401
4011
46
469
4699
x/x Por el alquiler de una camioneta para actividades de representación y venta
-------------------------------------------2------------------------------------------
46
469
4699
10
104
1041
x/x Por el pago de alquiler
-------------------------------------------3------------------------------------------
63
635
18
183
x/x Por el devengue del gasto del 1º mes
-------------------------------------------4------------------------------------------
95
951
79
791
x/x Por el destino a cuenta de gastos
Caso práctico Nº 1
l JOTA S.A. toma en arrendamiento un almacén a su proveedor teniendo el contrato a las siguientes condiciones
e renovar el contrato?
teza, JOTA S.A. determinará el plazo de arrendamiento en 5 años de acuerdo a lo que nos señala la NIIF.
26 de la NIIF se tendría que utilizar la tasa de interés incremental, la cual sería aquella que refleje la tasa a la que el arrendatario
éstamo similar, por un plazo similar y con una seguridad semejante.
CUOTA INTERES
5,000.00 1,103.97
5,000.00 1,087.74
5,000.00 1,071.44
5,000.00 1,055.07
5,000.00 1,038.63
5,000.00 1,022.13
5,000.00 1,005.55
5,000.00 988.91
5,000.00 972.20
5,000.00 955.41
5,000.00 938.56
5,000.00 921.64
5,000.00 904.64
5,000.00 887.58
5,000.00 870.45
... …
5,000.00 41.47
5,000.00 20.75
300,000.00 35,046.47
---------------1------------------------------------------
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS
Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transac. Con terceros
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
miento del activo fijo por derecho de uso, interes y pasivo por arrendamiento de acuerdo al contrato
---------------2------------------------------------------
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras obligaciones
Contratos de arrendamiento financiero
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros
del interes del 01 mes
---------------3------------------------------------------
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno naciona
Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
e la factura emitida por proveedor correspondiente al primer mes
---------------4------------------------------------------
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de propiedades de inversión
Propiedades de inversión
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación acumulada propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
Edificaciones
e la depreciación mensual
Caso práctico Nº 2
color SRL arrienda a su proveedor una camioneta para uso de gestiones de representacion y ventas bajo las siguientes condiciones:
MES
1
2
3
4
5
ta por no aplicar 6
a los pagos por 7
un gasto de forma 8
azo del arrendamiento 9
10
TOTAL
---------------1------------------------------------------
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
Alquileres
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
Otras cuentas por pagar diversas
una camioneta para actividades de representación y venta
---------------2------------------------------------------
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
Otras cuentas por pagar diversas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones Financieras
Cuentas corrientes operativas
---------------3------------------------------------------
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Alquileres
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Alquileres
del gasto del 1º mes
---------------4------------------------------------------
GASTOS DE VENTAS
gastos de venta
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
cargas imputables a cuentas de costos y gastos
uenta de gastos
es condiciones
eñala la NIIF.
DEUDA
AMORTIZACIÓN
EXTINGUINDA
3,896.03 261,057.50
3,912.26 257,145.24
3,928.56 253,216.68
3,944.93 249,271.75
3,961.37 245,310.38
3,977.87 241,332.51
3,994.45 237,338.06
4,011.09 233,326.97
4,027.80 229,299.17
4,044.59 225,254.58
4,061.44 221,193.14
4,078.36 217,114.78
4,095.36 213,019.42
4,112.42 208,907.01
4,129.55 204,777.45
… …
4,958.59 4,979.25
4,979.25 0.00
264,953.53
DEBE HABER
264,953.53
35,046.47
300,000.00
1,103.97
1,103.97
900.00
900.00
4,415.89
4,415.89
306,419.87 306,419.87
CUOTA
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
12,000.00
DEBE HABER
12,000.00
2,160.00
14,160.00
14,160.00
-
14,160.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
30,720.00 30,720.00
Caso práctico Nº 1
INTANGIBLES
Enunciado
La empresa X en el peru compra una franquicia a 20000 dolares de la compañía New York Company
por los derechos de la franquicia aa fin de producir y vender durante 10 años
el tipo de cambio al momento de la compra es 3.497
momento donde se paga el 50% de la franquicia
el saldo sera pagado dentro de 60 dias y el tipo de cambio para dicha fecha es de 3.568
Solución
Tipo de
Monto de la Tipo de
Monto de la cambio al 50% de la
franquicia cambio para
franquicia ($) momento de franquicia ($)
(S/) dicha fecha
compra
20,000.00 3.497 69,940.00 10,000.00 3.568
50% de la
50% de la Tipo de 50% de la Tipo de
franquicia
franquicia ($) cambio franquicia ($) cambio
(S/)
10,000.00 3.497 34,970.00 10,000.00 3.568
ASIENTO CONTABLE
--------------------X-----------------------------X------------- DEBE
34 INTANGIBLES 69,940.00
341 Concesiones licencias y otros derechos
3419 Otros derechos
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
465 Pasivo por conmpra de activo inmovilizado
4655 intangibles
Costo de la franquicia
--------------------X-----------------------------X-------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 34,970.00
465 Pasivo por conmpra de activo inmovilizado
4655 intangibles
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
pago del 50% de la franquicia
--------------------X-----------------------------X-------------
67 GASTOS FINANCIEROS 710.00
676 Perdida por diferencia de cambio
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
465 Pasivo por conmpra de activo inmovilizado
4655 intangibles
Por la diferencia de cambio
--------------------X-----------------------------X-------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 35,680.00
465 Pasivo por conmpra de activo inmovilizado
4655 intangibles
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
pago del 50% de la franquicia restante
141,300.00
1
a es de 3.568
Tipo de
cambio al
momento de
compra
3.497 710.00
35,680.00
HABER
69,940.00
34,970.00
710.00
35,680.00
141,300.00