A B C D E F G

1 CASOS SOBRE OPERACIONES DE LEASING

2
Para encontrar el valor presente de la cuotas del Leasing y para formular el cuadro de amortizaciones, requerimos de diversas
3 funciones financieras en Excel, aquí ilustraremos con casos prácticos la forma más fácil y rápida para encontrar los diferentes
elementos que intervienen en un proceso de Leasing.
4
5 CASO PRÁCTICO N.° 1: SUPER S.A.
6
7 Super S.A. está considerando un arrendamiento de capital que proporciona espacio adicional en el almacen
8 general para el almacenamiento de sus productos. El precio de las instalaciones es de S/ 1,330,000
9 contrato del arrendamiento exige pagos al final. La vida de este arrenadamiento es de 5 años y las instalaciones van
10 a tener un valor residual de cero. El costo financiero que representa efectuar la operación de arrendamiento es del
11 15% anual.
12
13 Se pide:
14 1. Halle el valor actual de las cuotas del leasing.
15
16 Desarrollo:
17 Para la resolución de este ejemplo, primero debemos encontrar el factor de recuperación de capital, para calcular las cuotas de
arrendamiento, teniendo en cuenta que las cuotas son anuales y la duración del contrato es de
18 5 años
19
20 Fórmula para encontrar el factor de recuperación de capital :
21
22 i(1+i)^n
23 P = A --------------
24 (1+i)^n-1
25
26
27 P= x -----------------
28
29
30 0 x
31
32 Utilizando la Función Pago para encontrar la cuota anual o mensual
33
34 Cuota Cálculo con Función Pago de Excel
35
36 Cuadro de amortización e intereses del contrato de arrendamiento:
37 Pago Amortización Saldo al
38 Año Cuotas Intereses capital final periodo
39
40 1
41 2
42 3
43 4
44 5
45 Total 0.00 0.00 0.00
46
47
48 CASO PRÁCTICO N.° 2: ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE EQUIPOS INFORMATICOS
49

50 La empresa Moderna S.A. ha firmado un contrato de arrendamiento financiero el 02/01//2022 sobre unos equipos informaticos con
opcion de compra. El arrendamiento financiero tiene las siguientes condiciones:
51 a) Valor razonable de los equipos informáticos S/.980,000.00
52 b) Cuotas anuales S/.250,000.00
53 c) Duración del contrato de arrendamiento 5 años
54 d) Pagos (amortizaciones) anuales
55 e) Periodos (años) 5
56 f) Tasa de interés anual implícita 12%
57 g) Opción de compra S/.9,800.00
58
59 Informacion adicional:
60 • La opcion de compra asciende a S/. 9,800.00 (se paga junto con la ultima anualidad)
61 • La vida util estimada de los equipos informaticos es de 5 años (metodo de depreciacion lineal con valor residual nulo).
62
63 Se pide:
64 Registrar las siguientes operaciones de la empresa
65 1. Encontrar el tipo de interes efectivo del arrendamiento
66 2. Contabilizar la firma del contrato de arrendamiento financiero
67 3. Contabilizar las operaciones del año 2022
 A B C D E F G

68 4. Pesentar la información que, sobre este arrendamiento financiero, figurará en el estado de situación financiera y el estado de
resultados al 31/12/2022
69
70 Desarrollo:
71
72 1. Cálculo del tipo de interés efectivo
73
74 ENCONTRANDO EL INTERES IMPLICITO
75 Valor de la maquinaria 980,000.00
76 Cuota primer año
77 Cuota segundo año
78 Cuota tercer año
79 Cuota cuarto año
80 Cuota quinto año más OC
81 Tasa interés implícito TIR=
82
83 • El tipo de interes efectivo del leasing es el
84
85 Cuadro de amortización financiera del leasing
86 Periodo Pasivo Intereses Pagos Variacion del Pasivo
87 Inicial devengados (Anualidad) pasivo Final
88 (1) (2) (3)=(5)x8.952% (4) (5)=(3)-(4) (6)=(2)+(5)
89 02/01/2022
90 31/12/2022
91 31/12/2023
92 31/12/2024
93 31/12/2025
94 31/12/2026
95 Totales 0.00 0.00 0.00
96
97 Registro de las siguientes operaciones de la empresa
98
99 2. Contabilizar la firma del contrato de arrendamiento financiero
100
101 Para registrar la firma del contrato de arrendamiento financiero necesitamos identificar en el cuadro de arrendamiento financiero
102 • El valor por el que se han dado de alta los equipos informaticos en el patrimonio.
103
104 • El pasivo financiero reconocido coincide con el valor por el que se dan de alta los equipos informáticos por S/.
105
106
107 02/01/2022 En la firma del contrato
108 1/2/2022 DEBE HABER
109 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
110 322 Inmuebles, maquinaria y equipo
111 3226 Equipos diversos
112 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
113 452 Contratos de arrendamiento financiero
114
115 2. Contabilizar las operaciones del año 2022

116 Para contabilizar las operaciones del año 2022 nos fijamos principalmente en la primera linea del cuadro financiero que es la que
corresponde al ejercicio 2022
117
118 Periodo Pasivo Intereses Pagos Variacion del Pasivo
119 Inicial devengados (Anualidad) pasivo Final IGV
120 (1) (2) (3)=(5)x8.952% (4) (5)=(3)-(4) (6)=(2)+(5) 18%
121 02/01/2022
122 31/12/2022
123 31/12/2023
124 31/12/2024
125 31/12/2025
126 31/12/2026
127 Totales 0.00 0.00 0.00 0.00
128
129
intereses devengados cada año De aquí obtenemos los importes
De aquí obtenemos el capital
que se reconocen en la Cuenta de acreedores por
130 pendiente de amortizar (costo
de resultados, Apartado de arrendamiento financiero a corto
amortizado de la deuda)
gastos financieros plazo
131
132 • En la columna 3, Intereses devengados, se observa que los intereses devengados de acuerdo con el
133 tipo de interes efectivo son S/. 0.00 (980,000 x 8.952%). Los intereses devengados se
 A B C D E F G
134 reconocen en el Estado de Resultados.
135
136 • En la columna 5, variacion del pasivo, se observa que el capital amortizado en el año 2022 es de
137 S/. 0.00 También se observa que el capital que se amortizara en el año 2023 es de S/. 0.00
138 vease la segunda linea de esta columna.
139
140 • En la columna 4, Pagos se observa que el pago realizado al arrendador es de S/. 0.00
141 El pago realizado es la suma del capital amortizado S/. 0.00 y los intereses devengados
142 S/. 0.00
143
144 • En la columna 6, Pasivo al final, se observa que la deuda pendiente de amortizar es de S/. 0.00
145 ( S/. 0.00 se pagaran a corto plazo S/. 0.00 se pagarán a largo plazo).
146

147 Una vez que han localizado los datos que necesitamos en el cuadro financiero, contabilizamos las operaciones del ejercicio 2022

148
149 31/12/2022; Por el pago de la primera cuota, que incluye la amortizacion del capital y los intereses devengados:
150 12/31/2022 DEBE HABER
151 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
152 452 Contratos de arrendamiento financiero
153 67 GASTOS FINANCIEROS
154 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
155 6732 Contratos de arrendamiento financiero
156 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
157 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
158 401 Gobierno central
159 4011 Impuesto general a las ventas
160 40111 IGV – Cuenta propia
161 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
162 1041 Cuentas corrientes operativas
163
164 12/31/2022 Por el gasto por depreciacion anual:
165 12/31/2022 DEBE HABER
166 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
167 681 Depreciación
168 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento
169 financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo
170 68134 Equipos diversos
171 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
172 391 Depreciación acumulada
173 3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
174 39126 Inmuebles, maquinaria y equipo – Equipos diversos
175
3. Presentar la informacion, que sobre este arrendamiento financiero figurara en el estado de situación financiera y el estado de
176
resultados al 31/12/2022.
177
178 ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2022
179 67 GASTOS FINANCIEROS
180 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
181 6732 Contratos de arrendamiento financiero
182
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
183 681 Depreciación
184 6813 Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento
185 financiero – Inmuebles, maquinaria y equipo
186 68134 Equipos diversos
187
188
189 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31/12/2022
190 ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO
191 Activo no corriente Pasivo corriente

192 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
193 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 452 Contratos de arrendamiento financiero
194 3223 Maquinarias y equipos de explotación Pasivo no corriente
195 Precio de adquisicion 0.00 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
196 Depreciacion acumulada 0.00 452 Contratos de arrendamiento financiero
197
198 PATRIMONIO
199
200
201
 H
G 1
2
iones, requerimos de diversas
para encontrar los3diferentes

4
5
6
7
8 . El
9
10
11
12
13
14
15
16
ital, para calcular 17
las cuotas de

18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
bre unos equipos 50
informaticos con

51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
con valor residual 61
nulo).
62
63
64
65
66
67
 H
uación financiera y68
el estado de

69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101 financiero
dro de arrendamiento
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
l cuadro financiero que es la que
116

117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129

De aquí obtenemos el capital

pendiente de130
amortizar (costo
amortizado de la deuda)

131
132
133
 H
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146

147
as operaciones del ejercicio 2022

148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
170
171
172
173
174
175
uación financiera y el estado de
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
2 189
190 S/.
191

192

193
194
195
196
197
198
199
200
201