FRAUDE Y CRIMINOLOGÍA:

COMO IDENTIFICARLAS PARA

UNA MEJOR GESTIÓN DE ESTOS
RIESGOS DENTRO DE LA ORGANIZACIÓN
FRAUDE OCUPACIONAL
VS
CRIMEN ORGANIZADO
IMPACTO DE CADA UNO DE ELLOS
 FRAUDE OCUPACIONAL
• Se define como el uso intencional de la propia
ocupación para el enriquecimiento personal a
través del mal uso o del uso indebido de los
recursos o activos de la organización
contratante.

• Debido a que el ocultamiento es un

componente intrínseco de la mayoría de los
esquemas de fraude, algunos nunca se
descubren. Además, de los casos que se
detectan, muchos nunca son medidos ni
reportados.
 FRAUDE OCUPACIONAL
❖ Características

Son más comunes y A medida que los

Fraude cometido por causan más pérdidas empleados continúen
un empleado en un financieras a las trabajando en el
empleador en el curso empresas que los negocio, trataran de
de su empleo. fraudes cometidos por continuar ocultando el
terceros. fraude
permanentemente.
 FRAUDE OCUPACIONAL
• La mayoría de los fraudes tienen costos
indirectos sustanciales, incluyendo la perdida
de productividad, daño a la reputación y
consecuentes perdidas de negocio, y costos
asociados con la investigación y remediación
de los problemas que permitieron su
comisión.

• El resultado es el equivalente a un iceberg

financiero; algunas de las pérdidas directas
son claramente visibles, sin embargo, persiste
un enorme daño que no podemos ver.
FRAUDE OCUPACIONAL

ELEMENTOS
COMUNES
La actividad Es cometido con
clandestina viola el propósito del Tiene un costo
el deber beneficio directo pecuniario para
fiduciario del o indirecto de
empleado hacia quien comete el la institución
la organización fraude
 FRAUDE OCUPACIONAL

Apropiación
indebida Tipo más común
de activos

Clasificación Corrupción

Falsificación de los Mayor impacto

económico para la
estados financieros organización
 FRAUDE OCUPACIONAL

Las organizaciones sociales o comúnmente conocidas como sin fines de lucro, son
altamente permeables al fraude ocupacional, básicamente por la vulnerabilidad de
los sistemas de control, o simplemente por la inexistencia de éstos.

El dinero en efectivo y los instrumentos financieros de alta disponibilidad constituyen

el principal activo al que apuntan los individuos que cometen fraude. Y no son
precisamente grandes sumas, sino la frecuencia de desvíos de pequeños montos
imperceptibles de los controles.
CRIMEN ORGANIZADO

Se caracteriza por su naturaleza transnacional, opacidad,

flexibilidad, capacidad de adaptación y de recuperación, así
como por su movilidad.

La Estrategia de Seguridad Nacional plantea como objetivo en el

ámbito del crimen organizado, impedir el asentamiento de los
grupos criminales organizados, poner a disposición de la justicia a
los que ya operan dentro de nuestras fronteras e imposibilitar la
consolidación de sus formas de actuación delincuencial.
 CRIMEN ORGANIZADO
El estudio del crimen organizado es un tema
recurrente en las últimas décadas, debido
principalmente a la proliferación de estos
grupos y a la necesidad de conocerlos y
tratarlos desde punto de vista jurídico.
Algunos autores debaten actualmente sobre si
el crimen organizado debe ser contextualizado
y separado del resto de crímenes al no
presentar características y condiciones que lo
hagan específico. Se puede llegar a una
característica de crimen organizado que sí
puede considerarse específica, la de reunión de
un grupo de personas.
 CRIMEN ORGANIZADO

Este grupo de personas

Organización en la que se organizan en la Su objetivo y deseo es
participan y colaboran comisión de delitos
estableciendo una perdurar en el tiempo.
más de una persona.
continuidad temporal.
CRIMEN ORGANIZADO
Organización
de forma
continuada

Necesidad de Opera
corrupción para racionalmente
mantener la CARACTERÍSTICAS en pro de
inmunidad ante DISTINTIVAS beneficios
la ley

Uso de la
fuerza y/o
amenaza
 CRIMEN ORGANIZADO
“Grupo delictivo
organizado”:
Grupo estructurado por tres o más
personas, actúa durante cierto
tiempo y actúa concertadamente,
con el arreglo de cometer delitos
graves o tipificados, con el fin de
obtener un beneficio económico o
de orden material
“Delito grave”
Conducta que constituya un
delito punible con una “Grupo estructurado”
privación de libertad
máxima de al menos Grupo no formado
cuatro años o con una fortuitamente para la
pena más grave. comisión inmediata de un
delito y en el que no
necesariamente se haya
asignado a sus miembros
funciones formalmente
definidas ni haya continuidad
en la condición de miembro o
Características y exista una estructura
definición (ONU, desarrollada (ONU 2004).
artículo 2º de la
Convención contra
el Crimen
Organizado
Transnacional y sus
Protocolos)
 CRIMEN ORGANIZADO

Puede llegar a presentar niveles de estructuración y complejidad

en sus operaciones similares a los de una empresa.

ORGANIZADO Suele estar constituido por individuos vinculados o cercanos a

grupos de poder, razón por la cual sus cabezas logran evitar
CRIMEN

caer en manos de la justicia.

Entre los delitos más comunes, están la trata de personas, tráfico

de armas y de drogas, la falsificación, el blanqueo de capitales,
los secuestros, homicidios y las extorsiones entre otros.

En los lugares en los que imponen su dominio criminal, suelen

implementar regímenes monopólicos u oligopólicos, dependiendo
de la naturaleza del mercado.
 CRIMEN ORGANIZADO

Organización Creada Se habla de una Su principal

compuesta por un específicamente delincuencia objetivo es la
También es grupo de con la finalidad “organizada” por obtención de
llamado personas con de realizar el hecho de que beneficios
delincuencia determinadas acciones de tipo se trata materiales o
organizada. jerarquías, roles y delictual para precisamente de económicos
alcanzar poder una sociedad o mediante la
funciones. asociación.
económico, político comisión de
o social. político o social.
TIPOLOGÍA DE FRAUDES
LA ACFE CLASIFICA EL FRAUDE CON SU MODELO THE FRAUD TREE O
ÁRBOL DEL FRAUDE.

Apropiación Indebida de activos

Corrupción

Informes Financieros Fraudulentos

Evasión Fiscal

Otros Fraudes
 APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
Esta categoría está formada por
aquellos casos en los que una
persona realiza sustracciones de
activos o utiliza tales activos y
otros recursos de la compañía
para beneficio propio. El
modelo de la ACFE distingue
dos categorías principales.
Tesorería Hurto
Se trata de la apropiación
Desembolsos fraudulentos
de dinero del empleador.
Ocultación de cobros
Uso inapropiado
Inventario y otros activos
(no efectivo)
En estos casos el empleado Hurto
puede hacer un uso
inapropiado de los activos
de la sociedad, o bien
apropiarse de los mismos.
 APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
Formas para lograr la Mediante una malversación
apropiación indebida de de ingresos
activos

Utilizando los activos de la Sustracción de activos fijos o

entidad para uso personal de propiedad intelectual

Haciendo que una entidad Registro de registros o

pague por bienes o servicios documentos falsos a fin de ocultar
que no ha recibido que los activos han desaparecido
APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS

Un empleado o Disponga de Finalidad de APROPIACIÓN

trabajador de los recursos de obtener un
beneficio INDEBIDA DE
una entidad su entidad económico ACTIVOS
EMISIÓN DE INFORMES FRAUDULENTOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Generalmente implica exagerar los activos, ingresos y ganancias y

subestimar los pasivos, gastos y pérdidas.

El fraude en los estados financieros es la tergiversación deliberada

de la situación financiera de una empresa realizada a través de la
declaración equivocada intencional u omisión de cantidades o
revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios
de los estados financieros.
EMISIÓN DE INFORMES FRAUDULENTOS DE ESTADOS FINANCIEROS
El Esquema en el árbol del fraude distingue, entre otros, cinco escenarios:

Pasivos ocultos

Ingresos Revelaciones
Ficticios indebidas

Diferencias Emisión de Valoración

temporales inadecuada de
Informes
Fraudulentos de activos
Estados
Financieros
 CORRUPCIÓN

• Situación en la que una persona recibe

alguna cosa de valor para hacer o dejar
de hacer algo, de tal manera que no
cumple con sus responsabilidades y
perjudica los intereses que debe
defender. La corrupción implica la
existencia de una persona que, desde el
interior de la compañía, realiza actos
con alguien del exterior.
CORRUPCIÓN
Conflicto de Interés económico o
PRINCIPALES CONDUCTAS personal no revelado que
interés perjudica a la empresa

Ofrecer, dar, recibir o

solicitar algo de valor
Soborno para influir en un acto
oficial o en alguna
La corrupción incluye, al decisión
menos, las siguientes
conductas: Tipología similar al
Gratificaciones
soborno pero sin intención
gratuitas de influir en una decisión

Exigencia de pago a un
proveedor por parte del
Extorsión empleado para su propio
beneficio.
CORRUPCIÓN

Es un complejo fenómeno social, político y económico que afecta a todos los

países del mundo.

Perjudica a las instituciones democráticas, desacelera el desarrollo

económico y contribuye para la inestabilidad política.

Destruye las bases de las instituciones democráticas al distorsionar los

procesos electorales, socavando el imperio de la ley y deslegitimando la
burocracia.

Causa la ajena a los inversionistas y desalienta la creación y el desarrollo

de empresas en el país, que no pueden pagar los "costos" de la corrupción.
CORRUPCIÓN

Concepto de
Corrupción

También puede ocurrir en

Incluye soborno, fraude, los casos de nepotismo,
apropiación indebida u extorsión, tráfico de
otras formas de desviación influencias, uso indebido de
de recursos por un información privilegiada
funcionario público, pero no para fines personales y la
compra y venta de las
es limitado a ello. decisiones judiciales, entre
varias otras prácticas.
 CORRUPCIÓN

Primer instrumento jurídico anticorrupción con Ofrece un camino para la creación de una
respuesta global a un problema también
normas vinculantes a los países signatarios. global.

Convención de las Naciones

Unidas contra la Corrupción
(29 DE SEPTIEMBRE 2003)

La UNODC mantiene un amplio programa

para ayudar a los Estados miembros,
especialmente los países en desarrollo, a
aplicar sus disposiciones. Para ello, promueve
la asistencia técnica destinada tanto al
sector público cuanto al sector privado.
El principal objetivo de la UNODC en este
ámbito es ayudar a los firmantes a
desarrollar capacidad técnica para
aplicarla de manera efectiva.
 CORRUPCIÓN
Corrupción a Gran
Escala
• Actos cometidos en los • Abuso cotidiano de poder
niveles más altos del
gobierno.
• Distorsión de políticas o
de funciones centrales del
Estado que permiten a los
líderes beneficiarse a
expensas del bien común.
Actos de Corrupción
Menores
por funcionarios públicos de
bajo y mediano rango al
interactuar con ciudadanos
comunes, quienes a menudo
intentan acceder a bienes y
servicios básicos.
Corrupción Política
• Manipulación de
políticas, instituciones y
normas de procedimiento
en la asignación de
recursos y
financiamiento.
• Abusan de su posición
para conservar su poder,
estatus y patrimonio.
TEORÍAS SOBRE EL
FRAUDE
 TEORÍA DE KLITGAARD
• La notable ecuación sobre la explicación del
comportamiento corrupto desarrollada por
Klitgaard propone la explicación del hecho
corruptivo a partir de una simple ecuación.
• Su propósito no es solo crear un formato para su
actualización, sino mantener su simplicidad para
comprender su carácter. Robert Klitgaard
Decano y profesor de
Desarrollo y Seguridad
Internacionales en la
• La ecuación en su versión originaria puede Escuela de Posgrado
describirse de la siguiente forma: RAND (Santa Mónica,
California).

C=M+DR-TR
(1)
 TEORÍA DE KLITGAARD

El nivel sistémico de corrupción de una Como se desprende dependerá

directamente del poder de los
sociedad está representado por (C). funcionarios públicos (M).
CORRUPCION MONOPOLIO

C = M + DR -
TR
(1)
Grado de discrecionalidad de las normas
y leyes regulatorias para la rendición de
cuentas por parte de los organismos de Inversamente proporcional a la
control de Estado, la sociedad civil y el transparencia y responsabilidad de los
periodismo crítico (DR). mandantes (TR).
DISCRECIONALIDAD TRANSPARENCIA
TEORÍA DE KLITGAARD

A partir de la «Corrupción es igual a

ecuación 1 su monopolio más
C = M + DR - TR pedagógica Discrecionalidad
(1) correspondencia (Regulatoria) menos
semántica entendida Responsabilidad
como: (Transparencia)»
TEORÍA DE KLITGAARD

Esta fórmula es tan Consecuentemente

simple y divulgable para Klitgaard, la
para los expertos del conducta ilícita
campo del arte que florecerá siempre que
Klitgaard la concibió los actores con poder
como la fórmula de la de algún tipo tengan
corrupción. monopolio, poco control
y poca transparencia
 TEORÍA DE KLITGAARD
• No es la primera vez que se intenta
extraer conocimiento de una
variación de la fórmula de la
corrupción de Klitgaard, Moreno
Ocampo ya lo había intentado
buscando identificar la vinculación
existente entre la corrupción y la
organización política del Estado, a
partir de la misma ecuación inicial
Luis Moreno Ocampo.
dedujo la siguiente expresión: Abogado ex fiscal de la Corte
Penal Internacional.

PE = M + DR - TR
(2)
TEORÍA DE KLITGAARD

A partir de los conceptos de la

ecuación 1, Moreno Ocampo «Poder hegemónico es
PE = M + DR - TR reemplaza el concepto de corrupción igual a monopolio
por el de poder hegemónico (PE) sin más discrecionalidad
(2) mayor profundidad alguna; la menos transparencia»
ecuación 1 esta se traduciría ahora de
la siguiente forma:
 TEORÍA DE KLITGAARD
• Moreno Ocampo, termina concluyendo que
Democracia (Dem) es distinto a poder
hegemónico y por ende distinta a la
definición de corrupción de Klitgaard tal
que:
PE=Dem
(3)
• Se pudiese afirmar que mas democracia
constituye menos corrupción esta podría • Se pudiese afirmar que mas
democracia constituye menos
pecar por ser una deducción demasiado corrupción esta podría pecar por
simple y conceptualmente demasiado ser una deducción demasiado simple
amplia de manera que pudiese ofrecer una y conceptualmente demasiado
solución adicional a la corrupción. amplia de manera que pudiese
ofrecer una solución adicional a la
corrupción.
 TEORÍA DE KLITGAARD
❑ La decisión del agente de ser o no ser corrupto se expresa
matemáticamente en una formula que comprara la utilidad esperada
con la recompensa por no ser corrupto

• Medidas para reducir la corrupción:

Evaluación de la Simplificar el exceso de

Selección de los agentes.
vulnerabilidad. reglas.
Investigación de la Restructuración de la Reprima drásticamente,
honestidad. relación director-agente- pero dé aumentos.
cliente.
Cambios en las Ataque los ingredientes de
recompensas y sanciones. Cambio de moral frente a
la corrupción: monopolio y
la corrupción.
arbitrio.
Recopilación de Fortalezca la
antecedentes. responsabilidad.
 TEORÍA DE CRESSEY
El Doctor Donald Cressey (1961),
criminólogo estadounidense, desarrolló
uno de los modelos más aceptados que
explica por qué buenas personas
comenten fraude.
“Triangulo
del fraude”
Su investigación se centra en
desfalcadores que se llaman violadores
de la confianza.
los componentes del Triángulo del
Fraude surgen cuando una persona
tiene altos estándares y dificultad para
cometer un fraude.
Cuando no tienen principios ,
encuentran una excusa y se
justifican a si mismos
diciendo que no hay nada
malo en lo que están
haciendo
 Entorno favorable. Se
presenta cuando alguien tiene
TEORÍA DE CRESSEY Oportunidad
acceso, conocimiento y
Recibida tiempo para sus acciones
irregulares.

Los administradores u Permite que la

otros empleados persona vea el
tienen un estímulo o comportamiento
están bajo presión, lo ilegal como
que les da una razón Presiones aceptable. Justifica
para cometer fraudes. Racionalización sus actos antes
Percibidas cometerlos pues no
se ve como
criminal.
ELEMENTOS DISUASIVOS
Y DISPARADOS DEL
FRAUDE
PERFIL DEL DEFRAUDADOR
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL FRAUDE
*
Engaño mediante una actividad
positivamente mentirosa ejercida
por el sujeto activo, haciendo
incurrir en una creencia falsa o
error al sujeto pasivo
aprovechando el error de este
ultimo mediante alguna actividad
negativa pues conociendo el falso
concepto en que se encuentra la
victima se abstenga de informarle
para poder realizar su objetivo.
*
*
Alcance por parte del sujeto
activo de un lucro indebido,
cualquier beneficio ilícito, utilidad Que tal engaño o error
o ganancia económica a través aprovechando sea el motivo
de una actividad ilícita.
eficiente de la entrega de la
cosa o de la obtención del lucro.
 PERFIL DEL DEFRAUDADOR

la estructura psíquica del delincuente

"Psicodrama de Mergen“: Describe

Sólo da valor a los bienes materiales. Es un auténtico

Materialismo maníaco, su tensión patológica se libera con la
ganancia siendo su psicología similar a la del jugador.
de cuello blanco.

Propio del estado primario; no alcanzan a lograr

Egocentrismo afectividad, esta soledad la compensan mostrándose
caritativos y generosos.

Los hace soberbios, insensibles y se traduce a su

Narcisismo situación social, ropas, dinamismo y audacia.
Inteligencia.
 PERFIL DEL DEFRAUDADOR

"Psicodrama de Mergen“: Describe la

estructura psíquica del delincuente de Peligrosidad Porque no valoran límites éticos.

Hipocresía Son fríos y se muestran generosos.

cuello blanco.

Falta de conciencia de culpabilidad, se debe a que estos

Neuróticos actos no provocan reacción social, por lo que no son
considerados como delito.

Esta tesis no se adecua a la realidad, y no existe consenso

Crítica en considerar al delincuente de cuello blanco como un
enfermo.
CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR
El 70% de los defraudadores tiene una edad comprendida entre los 36 y 55 años.

Trabaja en el área de finanzas, operaciones o ventas/marketing.

Con puesto directivo o de gestión en el 29% y 25% de los casos, respectivamente.

Su antigüedad en la organización es de más de 6 años.

Es un defraudador ocasional: es decir, no reincidente.

No actúa en solitario: en los casos en los que los defraudadores actuaron con cómplices, el 74% de los delitos
fueron cometidos a lo largo de entre uno y cinco años..

No sienten necesidad de someterse a las reglas: una tercera parte de los defraudadores (36%)
señala la sensación de superioridad como motivo para justificar su fraude.
CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR
❖ Según los casos analizados en el informe, la razón mayoritaria para cometer un
fraude es económica. Razones para cometer fraude

13%

Del total de 1.082 motivaciones mencionadas en el

análisis, 614 tienen que ver con la avaricia, el beneficio 14%
económico y las dificultades económicas.
Otras 114 estaban relacionadas con el cumplimiento de objetivos
de negocio.
. 73%

El único motivo no financiero con una frecuencia similar es

la simple voluntad de hacerlo (o “porque puedo”) con
106 casos. Avaricia Cumplimiento de objetivos Simple voluntad
CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR
Delitos mas comunes 60

• 56% de los fraudes 50

mas comunes es la
apropiación 40

indebida de activos
30

• El segundo fraude más

habitual con el 24% es 20

la obtención de ingresos
de activos mediante 10

actividades Apropiacion de activos

fraudulentas o ilegales. 0 Obtencion de ingresos de activos mediante actividades fraudulentas

CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR
• El 43% de los casos en
los que el defraudador Impacto economico
no actuaba solo, el 50%
impacto económico para 43%
las víctimas excedió la 45%

cifra de 500,000 40%

dolares 35%
• El 18% supuso una 30%
cuantía total de entre
50.000 y 200.000 25%
dólares 20% 18%
16%
• El 16% de los fraudes 15%
analizados alcanzó la
suma de los 5,000,000 10%
dólares, cifra superior a 5%
la registrada en los casos
en los que el 0%
500000 500000 y 200000 5000
defraudador actuó en
solitario. Serie 1
CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR

Trabajar con la
organización afectada
por más de 6 años y
sostener una posición
ejecutiva en operaciones,
El autor del fraude finanzas o gerencia
tiende a ser masculino, general.
entre 36 y 55 años de
Basados en un encuesta de edad.
KPMG, quienes investigaron 750
fraudes entre Marzo 2013 y
Agosto 2015, el típico
defraudador tiene las mismas
características cuando KPMG
comparo las encuestas completas
en 2013 y 2010.
CARACTERÍSTICAS DEL PERFIL “TÍPICO” DEL DEFRAUDADOR
68% de autores (mujer y hombre) son
79% de defraudadores son hombres, la entre las edades de 36 y 55 años,
proporción de mujeres recae en el 17% casi exactamente lo mismo que la
al 13% en el 2010. entrevista previa publicada en el
2013. 45% de mujeres fraudulentas
recae en un grupo entre los 36 y 45
años.

Característica del
defraudador (encuestas
2015):

14% de defraudadores son grupos El porcentaje por las contrapartes

entre los 26 y 35 años, desde 12% en masculinas incremento desde el 9% al
el 2010, 19% en el 2015. 13% sobre el mismo periodo.
PLAN INTEGRAL
ANTI-FRAUDE
PILARES CONSTITUTIVOS
CÓDIGO DE ÉTICA
✓ Compilación de las normas y reglas que determinan el
comportamiento ideal o más apropiado para un grupo
específico de profesionales.
✓ Las reglas de este código pueden estar escritas o ser
implícitas.
✓ Es el reflejo de cómo espera la dirección que se comporte
la entidad y cada uno de sus integrantes.

Como lo define la organización sin ánimo de lucro Deres

el código ético es “Uno de los instrumentos que puede utilizar la
empresa para expresar y recopilar el racimo de valores,
principios y normas éticas que la organización ha hecho propios”.
 ¿Qué es la conducta ética?
CÓDIGO DE ÉTICA
❑Es una afirmación formal de los principios
que definen los estándares del Se caracteriza por la
comportamiento específico de una compañía. honestidad, la equidad y la
justicia en las relaciones
interpersonales y
❑Por lo general no contiene todas las normas
implícitas del comportamiento profesional profesionales. El
comportamiento ético
respeta la dignidad, la
❑Se sobreentiende que toda persona que diversidad y los derechos
llega a un grado de profesional posee cierta
formación y criterio de lo que se debe o no del individuo y los grupos de
se debe hacer durante su desempeño personas.
CÓDIGO DE ÉTICA

La Ética vas mas allá de Leyes vigentes. Es decir, que ciertas

actividades pueden ser consideradas legales pero no por ello
éticas.

La subjetividad de la ética. Su variación de una sociedad a

otra. Cada sociedad o grupo juzga de distinta manera las
diferentes actividades y procesos en función de sus valores
culturales, intereses particulares, etc.

Las cuestiones que tienen que ver con la ética a menudo son
ambiguas. Hay y habrá situaciones en las que algunos podrían
considerar que las actividades son inapropiadas o carentes de
ética en tanto que otros lo considerarán aceptables.
 CÓDIGO DE ÉTICA

Es recomendable que las Y reducir al mínimo la

empresas tengan Códigos emisión de juicios
de Ética ambiguos

Con la finalidad de dar

a conocer cuáles son las
prácticas que la empresa
considera aceptables y
aquellas que no
CÓDIGO DE ÉTICA
LA FINALIDAD DE IMPLEMENTAR UN CÓDIGO DE ÉTICA EN UNA EMPRESA O INSTITUCIÓN.

Incentivando las políticas de calidad, de

Es prevenir y evitar que se
desplieguen conductas
antisociales de sus miembros.
la misión a la que quieren llegar, la
visión de cómo se verán dentro de un
largo, mediano o corto plazo, de los
objetivos a los que se quiere llegar en la
institución o empresa.
 COMITÉ DE CONDUCTA
• Son una declaración formal en donde se
registran los valores y estándares éticos de
una empresa y organización.
• De acuerdo con el portal Small Business, es
un documento que guía el juicio de la
dirección, creando un marco de trabajo
común sobre el cual se basan todas las
tomas de decisión. Objetivo

Enfocar gran parte de los esfuerzos de

las empresas en mejorar el
comportamiento en materia de
responsabilidad social y una vez firmado
por las partes interesadas, se convierten
en un acuerdo legal.
 COMITÉ DE CONDUCTA

Órgano colegiado o unipersonal, Vela por la aplicación del Código de

dependiente del Consejo de Conducta y sirve para procurar un
comportamiento profesional, ético y
Administración. responsable de toda la organización.

Comité de
Conducta
Grupo de personas que pertenecen a Ajustarán sus determinaciones a
una institución o empresa, que en criterios de legalidad, imparcialidad,
desarrollo de sus funciones y en el objetividad, transparencia, certeza,
conocimiento de los asuntos, actuarán
con reserva y discreción. ética e integridad.
COMITÉ DE CONDUCTA
El Comité deberá considerar en la elaboración del
Código de Conducta lo siguiente:

I. El comportamiento ético al que deben sujetarse

los servidores públicos en su quehacer cotidiano,
previniendo conflictos de interés y delimitando su
actuación en situaciones especificas que pueden
presentarse conforme a las tareas.
II. Contenido con un lenguaje claro e incluyente;
III. Armonizar los principios y valores contenidos en
el Código de Ética y las Reglas de Integridad.
COMITÉ DE CONDUCTA El Comité deberá considerar en la elaboración del
Código de Conducta lo siguiente:

IV. Introducción, en la que se destaquen los valores

que resulten indispensables por estar directamente
vinculados con situaciones específicas que se presentan
o pueden presentarse a los servidores públicos en el
desempeño de sus empleos, cargos, comisiones o
funciones.
V. Listado de los valores específicos.
V. Glosario en el que se incluyan vocablos contenidos
en el Código de Conducta cuya definición se
considere necesaria para la mejor comprensión del
referido Código.
 MONITOREO PREVENTIVO

Es una evaluación Incluye actividades de

continua y Para determinar si supervisión y dirección
periódica que hace está funcionando Ocurre en el curso o administración
la gerencia de acuerdo a lo normal de las permanente para
respecto de la planeado y que se operaciones llevar a cabo las
eficacia del diseño modifica cuando es obligaciones de cada
y operación del necesario. empleado y obtener el
control interno. mejor sistema de
control interno.
MONITOREO
PREVENTIVO Si las comunicaciones Efectuar comparaciones
externas corroboran periódicas de las cantidades
la información registradas en el sistema de
generada información contable con el
internamente. físico de los activos.

El personal debe
obtener evidencia de
que el control interno
está funcionando
adecuadamente.
Revisar si se han
implementado controles
recomendados por los
auditores internos y
externos; o por el contrario
Reglas para no se ha hecho nada o
poco.
el Adecuado
Monitoreo
MONITOREO
PREVENTIVO
periódicamente para establecer
Si los seminarios de
entrenamiento, las sesiones
de planeación u otras
reuniones proporcionan
retroalimentación a la
administración en cuanto a
que si los controles operan
efectivamente.
Si el personal es cuestionado
si entiende y cumple con el
código de ética las normas
legales y si desempeña
regularmente actividades de
control.
Si son adecuadas,
efectivas y confiables
las actividades del
departamento de la
auditoría interna.
Reglas
para el
Adecuado
Monitoreo
 MONITOREO PREVENTIVO

Para un adecuado Monitoreo el COSO II estableció la siguientes reglas de

monitoreo:

1. Obtención de 2. Si las 4. Si se revisan y se

evidencia de que comunicacion 3. Si se hacen
existe una cultura es externas comparaciones hacen cumplir las
a la identificación corroboran recomendaciones de
periódicas. los auditores.
del riesgo. las internas.

7. Si son confiables y 6. Si el personal 5. Si las capacitaciones

efectivas las cumple las normas proporcionan realidad
actividades de la y procedimientos de lograr una cultura
auditoría interna y
externa. y es cuestionado. del riesgo.
 MONITOREO PREVENTIVO
El monitoreo de actividades
y la supervisión, constituyen
el quinto elemento de control
especificado en el informe
COSO.
Estos cinco elementos están
interrelacionados y repercuten en
la actividad de la empresa. Todos
los miembros de la organización, a
su nivel, han de responsabilizarse
en la implantación del sistema y en
su funcionamiento.
Siendo las cuatro restantes:
* El entorno de control
* La evaluación de los riesgos
* Las actividades de control
* La información y comunicación.
Pero en el monitoreo de
actividades y en la
supervisión, la responsabilidad
directa recae respectivamente,
en el Servicio de Prevención del
Fraude y Auditoría Interna.
MONITOREO PREVENTIVO

El Servicio de Prevención del Fraude tiene a su cargo el monitoreo

diario de las actividades de control del fraude interno que fueron
establecidas a través del OCIC.

Es también el receptor de toda la información que sobre fraude y

cumplimiento penal se genera en la empresa.

Para lo que, previamente, se habrán habilitado los canales internos y

externos de comunicación.

OCIC: Órgano de Control Interno y Comunicación

 MONITOREO PREVENTIVO
❑ Similitudes existentes entre la estructura de prevención del fraude y la estructura de
prevención del blanqueo de capitales
Ambas se fundamentan en los cinco
pilares de control que establece el
informe COSO, lo que puede
confirmarse en el caso de la
prevención del blanqueo, analizando
bajo estos criterios la Ley y la
Directiva.
Con la única diferencia de que con la
estructura de prevención del fraude
preservamos los intereses de la
empresa y con la estructura de
prevención del blanqueo
preservamos intereses sociales.
 MONITOREO PREVENTIVO
Para el buen Gobierno corporativo de prevención de
blanqueo y prevención de fraude, habrá auxilio por
parte de:

❖ El Responsable ante el SEPBLAC y su

Departamento de Prevención del Blanqueo, y por
❖ El Servicio de Prevención del Fraude.

Se considera que el OCIC debería ser el único

gobierno corporativo de la empresa para todas
las actividades de cumplimiento.
SEPBLAC: Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de
Capitales e Infracciones Monetarias.
 PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE
ACTIVIDADES
• PRIMER PASO:
• El OCIC tiene que involucrar a toda la empresa en la responsabilidad de la
detección y prevención del fraude interno.

Potenciando las actitudes

Diseñar previamente un Con el objetivo de contrarrestar éticas de cumplimiento y
adecuado entorno o los incentivos y presiones internas anulando las oportunidades
ambiente de control del y externas que existen para de fraude a causa del
fraude interno dentro de la cometer fraudes debilitamiento de los
empresa
controles.
PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE
ACTIVIDADES
• SEGUNDO PASO:
• Sobre la base del "Código Ético y de las Normas de Cumplimiento”.

EL OCIC ha de iniciar un proceso de evaluación del riesgo.

Con el objetivo de confeccionar el “Mapa de Riesgo de Fraude Interno y

Cumplimiento Penal”; para ello tendrá el auxilio del Servicio de Prevención del
Fraude y su equipo de analistas.
 PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL
MONITOREO DE ACTIVIDADES
• TERCER PASO :
• Una vez establecido el MAPA GENERAL DE RIESGO DE FRAUDE INTERNO Y
CUMPLIMIENTO PENAL

Se procede al diseño e
implementación en cada
Sumatorio de los mapas departamento de aquellas
departamentales de riesgo actividades de control anti-fraude
que se consideren adecuadas y que
pudiesen ser organizativas y
tecnológicas
 PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE
ACTIVIDADES
• CUARTO PASO :
La implementación dentro de la empresa de las actividades de control referenciadas en el paso 3 se
pondrán en funcionamiento en el proceso de:

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Con lo que se culminaría un buen sistema de Gobierno Corporativo.

Este proceso dará lugar a la creación de canales y herramientas

de información y comunicación, controladas por el departamento
que designe la dirección
PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE
ACTIVIDADES
CANALES DE COMUNICACIÓN
• Los establece la empresa y permitirán
conocer al personal interno y externo,
tanto el Código Ético como las
normativas de cumplimiento y la
política del control del fraude interno y
cumplimiento penal.
CANALES DE INFORMACIÓN
Permitirán conocer a la alta
dirección los incumplimientos de la
política de fraude interno y
cumplimiento penal, comunicados a
través de personal interno y
externo que han sido previamente
informados a través de los
CANALES DE COMUNICACION
PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE
ACTIVIDADES
• QUINTO PASO :
• Monitoreo de Actividades y Creación de Inteligencia a través de Plataformas
Tecnológicas que Permitan el Análisis de la Información.

Las herramientas de control
procedimental o tecnológicas de
producción y de gestión
producirán las alertas
Dichas alertas serán analizadas
por los responsables del
departamento afectado, y
conocidas por el Servicio de
Prevención del Fraude.
Algunas alertas llegaran
directamente al servicio para evitar
que desde un departamento
concreto se puedan eludir los
controles de forma intencionada.
PASOS ORGANIZATIVOS QUE
HACEN POSIBLE EL MONITOREO
DE ACTIVIDADES
ROL del Servicio
de Prevención
del Fraude
Dinamizador de las actividades de prevención y
detección del fraude interno y externo dentro de la
empresa, colaborador y auxilio del OCIC en esta
materia.
Será un colaborador necesario del Departamento
de Auditoría Interna en su trabajo de supervisión
de los sistemas de control y del esclarecimiento de
los fraudes internos detectados.
Será el receptor de la información procedente de
las alertas generadas por los controles anti-fraude
de la empresa.
Será el receptor último de toda la información que
sobre fraude e incumplimiento penal llegue a
través de los canales de información abiertos.
PASOS ORGANIZATIVOS QUE HACEN POSIBLE EL MONITOREO DE ACTIVIDADES
“Repositorio de Prevención
Servicio de Prevención del
Fraude (responsabilidad)
del Fraude”, que acumulará Con lo que se evitará la compartimentación
toda la información que tenga departamental de esta información sensible,
la empresa sobre fraude para lo que el OCIC establecerá la normativa
interno y externo necesaria.

“Mesa de Análisis de la Lo que permitirá generar inteligencia y

información”, compuesta por alertas, mejorar procedimientos, producir
los analistas ayudados de la informes y estadísticas, y buscar pruebas e
tecnología necesaria para el indicios para la investigación de los fraudes y
análisis de la información de los incumplimientos penales.

“Política de Prevención del Estará a disposición de toda la organización a

Fraude Interno y través de los canales de comunicación, y
especialmente de los Órganos de Supervisión:
Cumplimiento Penal” Auditoría Interna y Auditoría Externa.
Línea de Ética de Denuncia

• De acuerdo a la Auditoria
Superior de la Federación
(México); Es un medio formal de Confianza de los denunciantes
comunicación establecido por la
institución para que los
servidores públicos y cualquier
tercero interesado den a
conocer información sobre Sin temor a
Anónima Confidencial
probables actos corruptos o represalias
eventos contrarios a la
integridad institucional, ya sea
que hayan tenido lugar en el
pasado o se estén realizando
en el presente
 Medios para Línea de Denuncia

Los programas de línea de Buzón

denuncia constituyen una parte
fundamental del Programa
Institucional de Integridad y
Combate a la Corrupción y un
Línea telefónica
medio central para la
PREVENCIÓN, DETECCIÓN Y
DISUASIÓN de actos de Correo Electrónico
corrupción, faltas a la integridad
y conductas inadecuadas.
Pagina Web
 BENEFICIOS DE LAS LÍNEAS DE DENUNCIAS

Facilita la comunicación de Ayuda a captar problemas o

posibles conductas situaciones relacionadas con asuntos
irregulares de recursos humanos que desean
comunicarse de manera anónima

Mejora el control Mejora el gobierno

interno corporativo de la
empresa

Permite a los Fortalece la

empleados y externos infraestructura ética de
dar a conocer cualquier la empresa al
irregularidad de forma complementar al
segura y anónima Código de Ética
 LÍNEAS DE DENUNCIAS
En el marco del reciente acuerdo ¿Qué protección tendrán los
económico entre México, Estados denunciantes para poder reportar?
Unidos y Canadá se abre la
oportunidad para Norteamérica de
aumentar la participación en la Las líneas de denuncias deben poder
lucha internacional contra la proteger las operaciones de la compañía
corrupción. y el anonimato de los denunciantes para
fomentar un ambiente libre de
represalias.

Una línea de denuncia

La protección a los denunciantes
es una de esas
debe ser regulada y fomentada
herramientas que
por el gobierno público.
impulsa dicho tratado
económico.
 LÍNEAS DE DENUNCIAS
Modelos de línea de denuncia

• No existe un modelo único para una línea

de denuncia. Cada línea de denuncia
nacional se ha establecido según el
contexto y circunstancias específicas en el
país.

La mayoría (aproximadamente 70%) de las líneas

INHOPE: Organismo Internacional que
regula 51 líneas de denuncias de
pornografía infantil.
de denuncia miembros de INHOPE se identifican
como organizaciones sin ánimo de lucro, seguido por
líneas de denuncia del sector gubernamental, del
sector privado, del sector académico, u otro.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS
✓ Investigación.

ASPECTOS A CONSIDERAR POR LA DIRECCIÓN DE LA COMPAÑÍA

PLANIFICACION INVESTIGACION

IDENTIFICACION DE TODA AQUELLA ELABORACION DE UN INFORME CON LAS CONCLUSIONES ALCANZADAS Y

INFORMACION, INTERNA O EXTERNA CLVAE SU ENVIO A LOS ORGANISMOS DE GOBIERNO ADECUADOS.EL INFORME
PARA EL ÉXITO DE LA INVESTIGACION DEBERA ESTAR SOPORTADO SOBRE LA BASE DE CRITERIOS ECONOMICOS Y
EVIDENCIAS SOLIDAS Y CONSISTENTES PROCEDENTES DE LOS DATOS E
INFORMACION ANALIZADOS EN EL TRANSCURSO DE LA INVESTIGACION.

RECOPILACIÓN DE FILTRACIÓN DE PLANIFICACIÓN RESOLUCIÓN Y

INFORMACIÓN LA DE LOS INVESTIGACIÓN COMUNICACIÓN DE
INFORMACIÓN RECURSOS RESULTADOS
LOS RIESGOS LEGALES DEBEN SER VALORADOS DE FORMA PREVIA AL
COMIENZO DE LA INVESTIGACION Y DEBEN SER REVALUADOS Y
ACTUALIZADOS DURANTE EL TRANSCURSO DE LA MISMA.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Obtención de la Información

• Es clave en el desarrollo de una

investigación, ya que a través de la
misma somos capaces de conocer,
contrastar y, en su caso, cuantificar
las posibles irregularidades.

La obtención de información soporte de los hechos

objeto de investigación y la forma en la que se
obtiene, determina la posibilidad de evidenciar los
hechos investigados, elemento clave en el caso de
que se considere interponer acciones legales.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Obtención de la Información

Registros contables de la sociedad.

Fuentes de
Información Interna
Información obtenida en entrevistas a
empleados que puedan estar relacionados
o conocer los hechos objeto de investigación.
Algunas fuentes de
información relevantes
para la investigación
Acceso a la información contenida en
registros de información pública.
Fuentes de
Información
Externa Información obtenida en entrevistas a
personas externas a la sociedad
(proveedores, clientes) que tengan relación
con los hechos objeto de investigación.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Filtración de la Información

Es recomendable
Es fundamental que cada
terminar con la
área de trabajo,
Se debe analizar a investigación
Una vez obtenida la documente la
detalle, sin olvidar el principal y
información necesaria información obtenida o
objetivo del trabajo posteriormente
en su caso, la falta de la
plantearse trabajo
misma.
adicionales.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Planificación de los Recursos

Para el éxito de una investigación

es necesario:

✓Contar con una adecuada

planificación.

✓Contar con una adecuada

estimación de los recursos.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Desarrollo de la Investigación.
El desarrollo de la Investigación debe conducir a la respuesta de las
siguientes incógnitas:

Identificar a los autores Valorar la dimensión

materiales, inductores y/o
cooperadores del fraude, si los
hay.
Conocer el modus
del fraude mediante
operandi empleado
su cuantificación
por el defraudador.
económica.
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Desarrollo de la Investigación.
Para responder objetivamente al qué, cómo, quién, cuándo, cuánto y por qué
del fraude y reunir las suficientes evidencias y que todos los elementos del
fraude queden aclarados, existen un conjunto de técnicas que se aplican en
función del tipo y otro factores, algunos ejemplos son los siguientes:

Análisis de
Análisis de aplicaciones Consultas en
Consultas de
Entrevistas informáticas internet en
documentación registros y bases
buscadores y
interna internas de datos
redes sociales
 INVESTIGACION DE DENUNCIAS

✓ Resolución y Comunicación de la Investigación

La comunicación de resultados, en el caso de que Auditoría Interna sea la responsable de conducir las
investigaciones, debe guiarse por lo señalado en la Norma 2400, que alienta a comunicar
adecuadamente los resultados de los trabajos desarrollados.

A la alta dirección sobre

Informar en tiempo y forma
Consideraciones a la hora
de presentar resultados
El contenido de los informes en
Comunicar a Asesoría
Jurídica
las evidencias encontrada
sobre el daño por fraude.
particular el documento final,
para asegurar que el
contenido adopta el marco
legal .
 INVESTIGACIÓN DE DENUNCIAS

Representar el aspecto de las cosas, es definir imperfectamente

Descripción algo, no por sus predicados esenciales, sino dando una idea general
de sus partes o propiedades.
INVESTIGACIÓN DE
DENUNCIAS

El paso siguiente es el de la clasificación, el intento de establecer

Clasificación una tipología, el ordenar o disponer por clases.

Consiste en el intento de reducir leyes; es decir relaciones constantes entre

fenómenos. La explicación Criminológica implica la descripción y
clasificación de las conductas criminales, pero es además la precisión de
Explicación los diversos procesos existentes, de los enlaces internos de los diferentes
fenómenos y de sus conexiones con otros procesos, determinando las
características de la intervención de los diversos factores criminógenos.