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Estructuración del anteproyecto y proyecto de investigación

Hasbleidy Rodríguez Bernal

Tatiana Garcia Yagary

Fundación universitaria del Área Andina

Seminario de Investigación

Luis Eduardo Granados

31 de mayo del 2021

Bogotá D.C.
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Fraude contable.
El fraude contable es un acto intencionado por partes relacionadas con una empresa (dirección,

empleados, clientes, etc.) que se realiza con el fin de obtener una ventaja injusta o ilegal

mediante la utilización del engaño.

Existe fraude contable cuando una irregularidad se comete intencionadamente con el fin de

presentar, mejores beneficios. También existen casos de fraude por parte de los empleados

mediante el robo, traspaso u ocultación del dinero. (Javier Valencia, 2019)

Condiciones que incitan al fraude

Para cometer fraude contable, generalmente deben darse una serie de condiciones que faciliten el

acto. Estas condiciones se encuentran definidas por el Triángulo del Fraude.

El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que hacen que una persona (Javier

Valencia, 2019) llegue a cometer fraude laboral. Consta de tres componentes que juntos llevan a

un comportamiento fraudulento

1. La percepción de la necesidad económica, situación no compartible con otros. El

primero de los elementos del triángulo del fraude representa la presión. Esto es lo que

motiva el delito en primer lugar. El sujeto tiene algunos problemas financieros que no es

capaz de resolver por medios legítimos, así que empieza a considerar el llevar a cabo un

acto ilegal, como robar efectivo o falsificar los estados contables, como una forma de

resolver su problema. El problema financiero puede ser personal (por ejemplo:

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demasiadas deudas personales) o profesional (por ejemplo: su trabajo o negocio están en

peligro).

2. Oportunidad percibida la cual define el método por el cual se cometerá el ilícito. La

persona debe ver alguna forma por la cual puede usar (abusar) su posición de confianza

para resolver sus problemas financieros con una baja percepción del riesgo de ser

descubierto.

3. Racionalización La mayoría de las personas que comenten un fraude es la primera vez

que lo hacen y no tienen un pasado como delincuentes. Son personas que se ven a sí

mismos como normales, personas honestas a las que les han sobrevenido una serie de

situaciones. Consecuentemente, el defraudador deberá justificar sus actos de una forma

que sean aceptables o justificables. (Association of Certified Fraud Examiners , 2014-

2018)

Objetivo General:

Idenficar las principales causas que hacen que ocurran los fraudes en compañías u

organizaciones, crear e implementar controles que faciliten la prevención de estos casos para

saber como actuar oportunamente y correctamente.

Objetivos Específicos:

 Identificar cuales son los fraudes contables mas comunes y las causas por las cuales

ocurren.

 Determinar el grado de cumplimiento e implementación de las medidas de prevención y

control de fraudes contables.

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 Crear y ubicar los procedimientos para la práctica, a la planificación y ejecución del

trabajo de un auditor, en la prevención y detección de fraudes contable.

¿Principales causas en los que los contadores públicos entre la edad de 25 a 30

años cometen un fraude contable?

En Colombia el fraude es un fenómeno que ha ganado especial importancia por su incidencia en

el desarrollo social y económico, convirtiéndose en una prioridad en la agenda de las empresas

que quieren prevenir o investigar sobre él. La mejor expresión de esta tendencia en Colombia es

el esfuerzo por parte de las empresas y del gobierno por desarrollar estrategias y herramientas

orientadas a promover la integridad institucional y a prevenir riesgos de fraude. (PEÑA., 2014).

La palabra fraude viene del latin FRAUD, que consiste en una acción que resulta contraria a la

verdad y a la rectitud, el fraude se comete en perjuicio de una persona u organización, también es

considerado como la utilización de una conducta deshonesta o engañosa con el fin de obtener

alguna injusta ventaja sobre otra persona u organización. La legislación penal Colombiana, no

contempla entre los tipos penales el “fraude” como una conducta delictiva, encontrándose

solamente el FRAUDE MEDIANTE CHEQUE y el FRAUDE PROCESAL, como tipo penal

especifico. Así las cosas es necesario verificar las conductas punibles contra el PATRIMONIO

ECONOMICO, que pueden afectar a la organización con tipos penales aplicables en la

legislación Colombiana, de acuerdo a las características e ingredientes del tipo penal.

Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos

no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son

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perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para

evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Actividad deshonesta capaz de causar una pérdida financiera real o potencial a cualquier persona

o entidad incluyendo robo de dinero u otros bienes por parte de empleados o personas ajenas a la

entidad y en la que el engaño es usado al mismo tiempo, inmediatamente antes o después de la

actividad. Esto también incluye falsificaciones deliberadas, ocultamiento, destrucción o uso (o

tentativa) de documentación falsificada con la intención de utilizarla para dentro del giro normal

de los negocios o la utilización indebida de información o de una posición determinada para

beneficio personal. (LINARES, 2016)

Los fraudes contables generan efectos financieros, económicos y sociales que influyen en la

toma de decisiones de los diferentes grupos de intereses social, además dejando numerosas

pérdidas para las empresas y la sociedad, por esta razón se busca considerar de vital importancia

el estudio de los efectos que hacen que cada vez se conozcan mayores casos de fraudes.

Como se podría parar el fraude contable:

1. Audite los procesos que involucren transacciones de dinero

Es evidente que para cualquier empresa conocer todos los procesos del negocio significa más que

una necesidad, pero esto es crucial sobre todo cuando se trata de dinero. Al hacer seguimiento de

cada transacción, cada movimiento y cada intercambio financiero, la organización obtiene una

visión general de cómo funciona la administración de los gastos. Así, en caso de que sea

necesario, usted sabrá cómo analizar los puntos fallidos que pueden ser manipulados y evitar los

eventos fraudulentos.

2. Haga seguimiento de las personas que manejan el dinero de su empresa

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Saber quiénes son los funcionarios que integran su equipo financiero es tan importante como

conocer los procedimientos. Existen personas más susceptibles de cometer errores. Por eso, es

importante que evalúe con cuidado cuáles funcionarios estarán involucrados en el recorrido del

dinero hasta que llega a sus destinos o áreas correspondientes. Conozca mejor el perfil de estos

funcionarios y siga de cerca todos sus movimientos, la estructura del sistema de gestión del

riesgo LAFT en el sector real.

3. Entienda el sistema de gestión financiera

El fraude financiero sucede cuando el registro está mal hecho o no cuenta con una supervisión

rigurosa. Por esa razón, es importante que conozca el sistema de control financiero utilizado por

su empresa para que le permita al gestor acceder a los registros cuando sea necesario y verificar

las posibles irregularidades.

4. Solicite informes de gestión periódicamente

Para disminuir la posibilidad de fraude o desvío, es fundamental solicitar con frecuencia

informes de costos, gastos e ingresos de un periodo específico. Es ideal que esa auditoría se haga

cada mes y que siempre usted reserve un día para revisar los informes cuidadosamente con el ojo

crítico de un gestor en busca de fallas latentes.

5. Use la tecnología como una aliada

Este tal vez sea el consejo más importante de todos. Hoy en día existen diversos sistemas

tecnológicos que automatizan varios procesos de la gestión, lo que facilita los procesos de

auditoría y aborda las áreas más críticas del negocio. Estos sistemas informáticos para gestionar

el riesgo financiero posibilitan la integración de todos los movimientos financieros con el fin de
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tener un reporte preciso y detallado de los posibles riesgos y de asignar responsables para el

tratamiento de ellos.

Marco teórico

Bases teóricas y conceptuales

La base del fraude son los actos inmorales con dolo, que pueden ocasionar una pérdida financiera

representativa para una empresa. También es considerado como robo de dinero y de otros bienes

por parte del empleado o personas ajenas a una entidad. En esos casos, se valen, principalmente,

del engaño para la realización de la actividad fraudulenta

Es importante acudir a algunas definiciones para continuar con un acercamiento al concepto

fraude corporativo. Es por esto que para quienes han estudiado el tema, el fraude se define como:

“Despojar mediante engaño ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que

se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se

han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos categorías: Adueñarse de fondos

(efectivo o valores) o activos de la Empresa; y la declaración falsa de la situación financiera de la

empresa (omisión de operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no

efectuadas o hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros

contables del ente económico)”.

Con el objetivo de conocer cómo se relaciona el fraude corporativo con la corrupción es

importante definir este último término. Corrupción se define como: “el uso indebido del poder
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que tienen las personas, derivado de los empleos que desempeñan en el nivel gubernamental y

como consecuencia de ello obtienen beneficios para sí mismos o para terceras personas,

generalmente de tipo económico”

A partir de lo anterior, el fraude corporativo se ve muy ligado al concepto Corrupción, dado que

tienen en común la forma de llevarse a cabo, pues su desarrollo involucra actividades como el

abuso de autoridad para beneficio personal o de algún tercero; así como la realización de actos

entre los que se encuentran los auto préstamos con empresas falsas, capitalización de dinero sin

identificar su origen, flexibilidad de controles por parte de los organismos del estado, auditorias

mal realizadas, no investigar indicios solo mencionarlos, entre otros

Entonces, es posible decir que el fraude corporativo requiere planeación, y esta normalmente es

hecha por personas que hacen parte del staff de la empresa (gerentes, socios y/o accionistas),

toda vez que, según expresan los académicos, estas personas por lo general tienen una formación

educativa de alto nivel que les permite desarrollar estrategias económicas, lo que hace que

manipulen información de la empresa para revelar información financiera “limpia”, que, a su

vez, les permite negociar y llevar la actividad diaria de una empresa.

El tipo de fraude más relacionado con las organizaciones empresariales es el administrativo, que

se clasifica en dos grupos: las revelaciones engañosas, que desestiman los estados financieros

bajo presentaciones falsas o utilizando los principios de contabilidad, según las circunstancias; y

la malversación de activos, que es el conjunto de prácticas no éticas realizadas en el interior de

las organizaciones ya sea por parte de directivos o de empleados, como el fraude de compras y el

uso de los sistemas informáticos.[ CITATION Lei18 \l 9226 ]

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Para ejemplificar los tipos de fraude vistos en este apartado, se mencionan tres casos de fraude y

corrupción:

 Caso Parmalat:

Antecedentes Hasta 2003, Parmalat era una multinacional del sector agroalimentario,

conocida por sus productos lácteos. Fue líder mundial en leche UHT. Era el

octavo grupo industrial de Italia, con presencia en 30 países y cerca de

36.000 empleados. Compañías del sector bancario como Banc of América,

JP Morgan, y Citigroup apoyaron a Parmalat en su crecimiento.[ CITATION

Lei18 \l 9226 ]

Desarrollo del El escándalo estalló a finales de 2003, cuando una investigación de los

fraude auditores destapo la falsedad de un documento que garantizaba 3.950

millones de euros en una cuenta de un paraíso fiscal. Poco a poco los

investigadores italianos fueron descubriendo que la compañía había estado

utilizando empresas constituidas en paraísos fiscales para registrar activos

que en realidad no existían. Parmalat falsificaba su contabilidad desde hacía

15 años. El objetivo era ocultar 4.000 millones de euros en créditos que

habían sido otorgados por bancos italianos y eludir los controles.[ CITATION

Lei18 \l 9226 ]

Sanciones Los principales ejecutivos, Calisto Tanzi, ex presidente de la compañía, y,

impuestas Fausto Tonna, ex director financiero, se encuentran en la cárcel acusados de

bancarrota fraudulenta, estafa y especulación abusiva. Actualmente, Parmalat

pertenece a la empresa francesa Lactalis, que la compró en 2011, por 3.400

millones de euros tiene el 71% de las acciones[ CITATION Lei18 \l 9226 ]

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 Saludcoop

Antecedentes En 1995, en Colombia Carlos Palacino, funda Saludcoop, que comienza a

funcionar en ciudades apartadas y pueblos. En 1998, se inaugura la

primera clínica en Bogotá, al mismo tiempo se crean más de 36 clínicas

en todo el país. En 2001, crea cooperativas, y compra la empresa Cruz

Blanca EPS, Cafesalud y diferentes EPS y empresas que conforman el

Grupo empresarial SALUDCOOP.[ CITATION Lei18 \l 9226 ]

Desarrollo del fraude Esta empresa empezó a desviar dinero en 1998, cuando decidió ampliar su

red de oficinas y clínicas, utilizando los recursos de los aportes de salud.

Adicionalmente, se informa que no realizó el pago correspondiente a los

proveedores y todo el dinero que era facturado lo ingresaba en la

contabilidad como utilidad. El presidente del grupo Saludcoop, Carlos

Palacino, invertía en altas bonificaciones para la junta directiva,

financiaba viajes de trabajo, a los que llevaban acompañantes ajenos a la

empresa[ CITATION Lei18 \l 9226 ]

Sanciones impuestas Se determinó, por instrucción de la Procuraduría de la Nación, sancionar

al dueño y presidente de Saludcoop y a sus socios con más de 18 años de

inhabilidad para ocupar cargos públicos y además tendrán que cancelar

una suma de 56 millones de pesos por estafa e incremento injustificado de

patrimonio. La Junta Central de Contadores en el año 2012 sancionó un

año a las empresas de auditoría Audigroup SAS y Procesos y

Transacciones P&T Ltda., así como a los contadores y revisores fiscales

que se vieron envueltos en este caso antiético que afectó de manera

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directa a la economía del país.[ CITATION Lei18 \l 9226 ]

Informe

El presente trabajo, nace como resultado de un trabajo investigativo con relación a la carrera que

estamos estudiando con la incorporación de la ética profesional a los procesos contables y a los

negocios, en donde se establece un tema principal para entender de una forma integral las

diferentes explicaciones, hechos y conclusiones de las diferentes formas de ver las consecuencias

de los hechos que vivimos hoy y la importancia de renovar las ideas e incorporar la ética a la

trasmisión de conocimientos teóricos aplicados a los procesos contables.

Objetivo General:

• Analizar la mejorar la relación entre la contabilidad y la ética a nivel mundial, de formas

cuantitativa.

Objetivo específico:

• Determinar la influencia de la enseñanza en las instituciones de educación superior para no

cometer fraudes.

• Identificar el mayor problema que tienen los contadores para no ser éticamente correctos.

• Identificar el fallo que llegan a tener en los hogares o en las instituciones educativas para que

un contador no actúe de manera correcta.

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¨Acercamiento a fraudes contables y sus principales efectos¨ desarrolla los fraudes más comunes

y presenta las causas y motivaciones por las que se recurre a estos, así como sus efectos y los

responsables.

Como los fraudes contables generan efectos financieros, económicos, sociales e influyen en la

toma de decisiones de los diferentes grupos de interés y además, dejan cuantiosas pérdidas para

las empresas, el Estado y la sociedad en general, se considera de vital importancia el estudio de

sus efectos, buscando así profundizar acerca de este tema de manera que aporte conocimiento a

los diferentes grupos de interés, entre los que se destacan los accionistas, el Estado, empleados,

proveedores, clientes, entre otros. A medida que el fraude se va presentando, se ejerce presión

sobre la profesión contable, pues son los contadores los responsables de la generación y análisis

de los estados financieros. Así que, esta investigación también expone cómo se ve afectada la

profesión del contador ante la ocurrencia de fraudes contables debido a su gran implicación en la

elaboración de estos.

Los fraudes contables se presentan constantemente en las organizaciones tanto a nivel nacional

como a nivel internacional, en pequeñas, medianas y grandes empresas de todos los sectores. A

continuación, se va a hacer énfasis en las modalidades más conocidas.

 Alteración de la información financiera:

Con el propósito de alterar los estados financieros, se hace uso de algunos fraudes contables que

generan efectos en los resultados y en la situación financiera de la entidad.

 Apropiación indebida o malversación de activos:

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La malversación de activos como ya se mencionó anteriormente, consiste en el robo o

utilización inadecuada de los activos de la empresa sin autorización, es decir que la persona

encargada de protegerlos los utiliza de forma inadecuada con el fin de lucrarse con los

recursos de la compañía.

El mundo posee problemas similares y por fatal de oportunidades, por falta de salarios justo

comienzan a surgir estos problemas de fraude y corrupción que se vuelven un problema

social y comienzan a generalización de estos problemas a los demás, además del desprestigio

que le tienen la profesión colocando a otras áreas por encima y con salarios muy diferentes

estos problemas han logrado que a nivel mundial las personas tomen cominos diferentes al

debido dejando su ética de lado.

Conclusiones y recomendaciones:

Los fraudes contables son actos ilegales que se caracterizan por el engaño, la ocultación de

información financiera o el abuso de confianza; son llevados a cabo por personas o entidades con

el fin de obtener dinero, bienes o servicios, así como para evitar efectuar pagos, entre otros.

Cualquier tipo de fraude que se ejecute trae consigo consecuencias económicas, financieras y

hasta sociales que inciden en la toma de decisiones de compañías y grupos de personas y,

además, conllevan grandes pérdidas monetarias. Pero, adicionalmente, el hecho de que se

presente un fraude amenaza a los profesionales contables, ya que en su rol se cuentan la

generación y el análisis de los estados financieros. Es por ello que, en esta oportunidad, en

Defensa de la profesión INCP haremos una serie de artículos con casos de suspensión en
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eventualidades de faltas éticas, con el propósito de informar al gremio de situaciones

fraudulentas que suceden en el ejercicio de la profesión y así evitarlas.

El fraude más utilizado en empresas suele ser llevado a cabo por tres métodos más comunes:

 Cuentas a pagar

 Cuentas a cobrar

 Creación de empresas ficticias

Todos ellos con el fin de extraer dinero de la empresa, con un objetivo fraudulento en

beneficio de un tercero se pueden evitar con las siguientes recomendaciones:

 Auditar los procesos que se manejan en la compañía que tenga que ver con la parte

financiera.

 Hacer seguimientos de las personas que manejan la parte financiera de la compañía.

 Sistema de gestión financiero.

 Solicitar informes de gestión de los procesos de la compañía.

 Usar los sistemas contables y los computadores como una herramienta a favor de la

compañía.

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