16/8/2021 ¿Asientos por compensación de pérdidas acumuladas?

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¿Asientos por compensación de pérdidas acumuladas?

Actualizado a mayo 20, 2021 | Publicado en mayo 20, 2021

El tratamiento de pérdidas acumuladas para compensación y pago del IUE es un tema sólo tributario, ajeno a la
contabilidad. Lo explicamos a continuación.

Supongamos que una empresa en la contabilidad vamos a tener estos resultados como Utilidad o pérdida:

ESTADO DE RESULTADOS

2018 2019 2020

Ventas 30.000 24.000 26.000

(-) Costos 15.000 14.000 15.000

Utilidad Bruta 15.000 20.000 11.000

(-) Gastos Adm., Comercializ. Financieros, Ajustes, etc. 5.000 28.000 -9.000

Utilidad/Pérdida Neta 10.000 -8.000 2.000

La cuenta de Resultados Acumulados será (con valores arbitrarios de actualización según UFVs):

DETALLE Bs

Resultado 2018 10.000

SALDO al 31/12/2018 10.000

Actualización de result. acum 500

Resultado 2019 -8.000

SALDO al 31/12/2019 -2.500

Actualización result. acum -150

SALDO al 31/12/2020 -2.650

Utilidad de la gestión 2020 2.000

En la gestión 2018, ya que hubo utilidad, habremos hecho la reserva legal (si corresponde) y la prima anual.
Y habremos pagado el IUE.

En la gestión 2019, debido a la pérdida, se habrá hecho sólo el ajuste de resultados acumulados.

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Recordar que los asientos de actualización se harán usando la cuenta Resultados Acumulados y AITB
(Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes)

En la gestión 2020 tenemos utilidad, haremos la reserva legal, la provisión por la prima anual; sin embargo
no sería necesario pagar el IUE.

Todo lo anterior es “Contable”

La cuenta de Resultados Acumulados sólo acumula eso mismo, los resultados; y en este caso, además sus
actualizaciones. No existe en la contabilidad compensación alguna porque no es necesario.

La compensación de resultados anteriores negativos surge sólo para el cálculo del IUE.

Sólo para el cálculo del IUE (Sin registros contables)

La compensación de resultados negativos anteriores es sólamente un cálculo adicional para el pago del IUE.
Es otro escenario distinto al contable.

Lo “contable” lo entendemos como los Estados Financieros que están en el SIAT, lo que se envía a
Fundempresa y otras entidades.

Aquí hablamos con ejemplos acerca de la contable versus lo tributario.

Compensación de pérdidas negativas

Bien, ya en el escenario tributario, es posible compensar las utilidades con las pérdidas acumuladas de
gestiones anteriores.

La normativa base es el Art. 48 de la Ley 843. Aquí citamos la norma.

Por ejemplo. Si en esta gestión se tiene una utilidad de 2.000 Bs, y sin embargo existen pérdidas acumuladas
negativas, entonces podemos compensar.

Tenemos:

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Esta es una imagen del sistema SIAT estados financieros del SIN. Programa desde donde se envían los
Estados Financieros y se coloca al final lo de las pérdidas compensadas.

Como podemos ver, en la presetne gestión (parte superior izquierda) colocamos la utilidad de 2.000. Y en la
parte inferior, en la gestión 2019, colocaremos la única pérdida que tuvimos: 8.000 Bs.

De esta manera se compensa la utilidad actual y ya no se pagaría el IUE.

En el Formulario 500, tendremos:

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De esta manera ya no estaríamos pagando el IUE debido a esta compensación. Para la siguiente gestión se
tendría -6000 como saldo para seguir compensando.

Recordar que en nuestros Estados Financieros, vamos a tener una utilidad de 2.000 de todas maneras, eso
es lo contable; distinto a lo que se considera en lo tributario para fines de cálculo del IUE (form. 500).

Acerca de la Prima Anual

Basados en casos del Tribunal Supremo de Justicia respecto a casos sobre Primas Anuales, hemos escrito un
post sobre las primas anuales y su pago en caso de utilidades, incluso en entidades sin fines de lucro:

La Prima Anual y las utilidades

Surge la pregunta si se paga la Prima anual cuando se hace
la compensación de pérdidas tributarias, o cuando se
toman en cuenta los gastos deducibles o no.

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 IUE, SIAT

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1 comentario en «¿Asientos por compensación de pérdidas acumuladas?»

Lourdes
mayo 24, 2021 a las 3:53 pm

Buenas tardes Lic. muchas gracias por el material!

Una consulta sobre ese tema, que sucede si mi empresa (SRL) tiene perdidas por mas de 3 años y
casi ya superamos el 50% del Capital social; que nos recomendaría hacer? pensábamos hacer una
absorción de perdidas aprobada en junta de socios, donde nos permita absorber estas perdidas en
un asiento así:
—————————————- x —————————————–
3.1.1.04.02 RES. ACUM. 2013 – 2014 133110.38
3.1.1.04.03 RES. ACUM. 2014 – 2015 14068.11
3.1.1.04.04 RES. ACUM. 2015 – 2016 601058.41
3.1.1.04.05 RES. ACUM. 2016 – 2017 297253.40
3.1.1.04.06 RES. ACUM. 2017 – 2018 499690.49
3.1.1.04.07 RES. ACUM.2018 – 2019 443868.60
3.1.1.03.01 AJUSTES DE CAPITAL 967210.74
3.1.1.03.02 AJUSTES DE RES. PATRIM. 2010.55
6.1.1.08.03 AITB 130964.32

Que opina Lic. agradecería su punto de vista

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