GUÍA DE ESTUDIO

CONTABILIDAD
4 créditos

Docente (Coordinadora):

Ing. Mayra Leonor Chancay Mora, Mg.D.

Docente tutor:

Ing. Lilibeth Nathaly Hermida Mendoza, Mg.Ca.

UNIDAD 3
PERÍODO ACADÉMICO
Enero-Abril/2022

Importante: El presente compendio incorpora contenidos sintetizados sobre los ejes temáticos
correspondientes a la Unidad No.3. Este documento servirá como referente conceptual y teórico
para las evaluaciones parciales y final de esta materia.

1
 Índice

Unidad 3: Proceso o ciclo contable. ................................................................................................................... 3

Tema 1: Pasos del ciclo contable. ................................................................................................ 3
Tema 2: Estado de Situación Financiera (Inicial) ......................................................................... 5
2.1. ORDEN DE PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS. ......................................................... 6
2.1.1. ACTIVOS CORRIENTES: .................................................................................................................................. 6
2.1.2. ACTIVOS FIJOS: ................................................................................................................................................ 6
2.1.3. OTROS ACTIVOS:.............................................................................................................................................. 6
2.1.4. PASIVOS CORRIENTES: .................................................................................................................................. 7
2.1.5. PASIVOS FIJOS O A LARGO PLAZO:............................................................................................................. 7
2.1.6. PASIVOS DIFERIDOS: ...................................................................................................................................... 7
2.1.7. PATRIMONIO: ..................................................................................................................................................... 8
Tema 3: Libro Diario ................................................................................................................... 12
3.1. Asientos Contables .......................................................................................................... 13
3.2. Clases de Asientos Contables ......................................................................................... 14
Tema 4: Libro Mayor. ................................................................................................................. 17
4.1. Libro Mayor en formato de cuenta “T” ............................................................................. 17
Tema 5: Balance de Comprobación. ......................................................................................... 19
5.1. Balance de Comprobación. ............................................................................................................................... 19
Tema 6: Caso práctico. .............................................................................................................. 20
6.1. Proceso contable de una empresa de servicios. ........................................................ 20
Bibliografía ................................................................................................................................................................... 31

ESTADO DE
SITUACION
FINANICERA

BALANCE DE
COMPROBACIÓN PASOS LIBRO DIARIO
DE SUMAS Y
SALDOS BASICOS

LIBRO MAYOR

2
Unidad 3: Proceso o ciclo contable.

Resultado de aprendizaje de la unidad:

Analizar los diferentes pasos del ciclo contable y los Estados Financieros desde
el Estado de Situación Inicial hasta el balance de comprobación. Desarrollar un caso
práctico aplicando todo el ciclo contable.

Resultado de aprendizaje de la asignatura.

Proporcionar a los estudiantes bases sólidas en gestión y registros contables

que realizan las empresas comerciales y la utilicen como herramienta para el control
de la información económica para la toma de decisiones.

Tema 1: Pasos del ciclo contable.

El ciclo contable, también conocido como proceso contable o flujo registral,

es el periodo en el que la Sociedad registra de forma cronológica y de manera fiable
cada transacción en su respectivo Libro diario con el fin de analizar, elaborar y
preparar la información financiera.

¿Cómo es el ciclo contable?: Las etapas del ciclo contable se inician con
la identificación del hecho contable, como por ejemplo con una venta de mercancía.
El siguiente paso es generar un documento contable que soporte esta transacción
y permita reflejarlo en contabilidad cuantificado en unidades monetarias y con una
fecha concreta.

Una vez se genera este documento se registra la operación en el Libro diario.

Terminando el ciclo contable, que suele ser de enero a diciembre, las transacciones
se traspasan al libro mayor. Tras algunas regularizaciones (amortizaciones,
reclasificaciones entre corto plazo y largo plazo, cálculo del resultado, etc.) se cierra
la contabilidad para generar los estados financieros definitivos.

3
 La vida de un negocio o de una empresa se divide en períodos contables, y
cada período es un ciclo contable recurrente. El ciclo contable, según el orden en
que se presentan, son los siguientes: Balance de situación inicial, Apertura de la
contabilidad, Registro de las operaciones del ejercicio, Periodificación, Balance de
comprobación de sumas y saldos, Cálculo del resultado, Cierre de la contabilidad,
Balance de situación final. Ahora, aprenderemos los siguientes pasos básicos del
ciclo contable:

4
 Tema 2: Estado de Situación Financiera (Inicial)

Es un documento en el que se agrupan y se presentan en forma ordenada los saldos

de las cuentas de balance o permanente: Activos, Pasivos y Patrimonio.

También se lo conoce con los siguientes nombres:

• Balance General
• Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
• Estado de Situación Inicial
• Estado de Situación Final

En el Balance General se representan todos los bienes, derechos y

obligaciones de la empresa. Tiene dos partes:

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Bienes y derechos Fondos propios y obligaciones (Son

(Son las inversiones de la empresa, los orígenes, es decir de dónde sale el
es decir dónde o en qué está invertido dinero que está en los Activos o cómo
el dinero de la empresa) fueron financiados)

Estado de Situación Financiera, tiene las siguientes partes en su estructura:

Razón Social
1.- Encabezamiento Nombre del Documento, Denominación de la moneda
Fecha de presentación

Grupo de cuentas del Activo

2.- Texto Grupo de cuentas del Pasivo
Grupo de cuentas del Patrimonio

3.- Firmas de legalización El Gerente

El Contador

5
2.1. ORDEN DE PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS.
Las cuentas deben ir presentadas en orden de liquidez, que se refiere a la rapidez con
que un propietario puede vender un activo o convertirlo en dinero en efectivo.

2.1.1. ACTIVOS CORRIENTES:

Los activos circulantes o corrientes son todos aquellos susceptibles de convertirse
en dinero en efectivo durante un período normal de operaciones del negocio, es decir un
año. A saber:
• Caja: dinero en efectivo y cheques al día y cheques recibidos.
• Cuentas Bancarias: dinero almacenado en las cuentas corrientes de la empresa.
• Cuentas por cobrar: monto por recaudar de las ventas a crédito, letras de cambio,
préstamos concedidos a empleados, socios o cualquier otro tercero.
• Inventarios: un resumen completo de las cantidades y valores de materias primas
en bodega
• Pagos anticipados: Como su nombre lo indica, son aquellos pagos que se han
realizado de forma anticipada y se irán devengando.

2.1.2. ACTIVOS FIJOS:

Los activos fijos o no corrientes son aquellos que no presentan un flujo o cambios
constantes. Por ejemplo:

• Maquinaria y equipos.
• Vehículos y equipo de transporte.
• Mobiliarios de oficina
• Equipos de cómputo.
• Inmuebles
• Terrenos

2.1.3. OTROS ACTIVOS:

A esta categoría pertenecen todos los activos que no se pueden clasificar como
corrientes ni fijos. Por ejemplo, los activos diferidos como son los gastos de constitución,
de investigación, entre otros.

6
2.1.4. PASIVOS CORRIENTES:
Por pasivos corrientes se entienden las obligaciones y deudas que la empresa tiene
que cubrir en un plazo inferior a un año. Entre estas, cabe destacar:
• Obligaciones bancarias: créditos y préstamos de cualquier índole inferiores a un
año.
• Obligaciones con proveedores: facturas que le debes a los proveedores o cuya
fecha de pago se aproxima
• Anticipos de clientes: todo abono realizado por algún cliente para la ejecución de un
contrato sin ejecutar o terminar.
• Sobregiros: el monto de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
informe.
• Cuentas por pagar a acreedores: las deudas con personas, jurídicas o naturales,
diferentes a las entidades bancarias.
• Impuestos por pagar: todas las obligaciones tributarias que se adeudan a la fecha
de realizar el balance, o que hay que pagar en un plazo de tiempo inferior a un mes.
• Prestaciones y cesantías consolidadas: hace referencia a la suma del valor de las
cesantías y demás prestaciones sociales que la empresa le adeuda a sus
empleados, sin importar la modalidad de contrato bajo la que laboren.

2.1.5. PASIVOS FIJOS O A LARGO PLAZO:

Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya exigibilidad es mayor a un año,
como son:

• Créditos bancarios: cuando son a mediano y largo plazo.

• Deudas con comercializadoras de vehículos o maquinaria: las obligaciones con
concesionarios y vendedores a crédito de máquinas y otros equipos necesarios
para la operación empresarial.
• Documentos por pagar: letras y demás obligaciones a pagar en el mediano y
largo plazo.

2.1.6. PASIVOS DIFERIDOS:

Corresponden a los que no se pueden clasificar como corrientes ni como fijos. Por
ejemplo, el arrendamiento recibido por anticipado

7
2.1.7. PATRIMONIO:
El patrimonio corresponde a lo que le pertenece al empresario o accionistas al momento de
realizar el balance y se compone de:

• Capital: la inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en
marcha la empresa o algún plan operacional. Utilidades Retenidas: las
ganancias que los accionistas han reinvertido en la empresa.
• Utilidades del período anterior: ganancias de la empresa en el período
inmediatamente anterior.
• Reserva legal: hace referencia a las utilidades que por ley deben
reservarse.

8
9
10
EJEMPLO DE EMPRESA “XYZ”

11
Tema 3: Libro Diario

El Libro Diario o libro general es el primer registro de entrada original en el ciclo

contable de una empresa, en él se registran todos los movimientos contables en orden
cronológico.

El formato del Libro Diario se ha estandarizado en las empresas, quizá con pequeñas
variaciones en su forma; pero en lo de fondo presta la misma información.

EMPRESA XYZ
Libro Diario
Pág. Nº ........
FECHA DETALLE CODIGO PARCIAL DEBE HABER

12
Para fines didácticos de la explicación del registro de transacciones en el Libro Diario
curso utilizaremos el formato simple que se presenta a continuación, haciendo
énfasis en que de manera implícita se encuentra una T, la misma que hemos utilizado
para hacer los análisis de registro de transacciones en clases anteriores.

EMPRESA XYZ
Libro Diario
Pág. Nº ........
FECHA DETALLE DEBE HABER

3.1. Asientos Contables

Se denomina asiento contable al registro o anotaciones de hechos contables en el

Libro Diario, cumpliéndose con el principio de la partida doble.

Es asiento contable está compuesto por las siguientes partes

• Número de orden del asiento

• Fecha de la transacción
• Cuentas del Debe y el Haber
• Detalle, explicación o síntesis

13
 Cuenta deudora (con registros en el Debe)
Cuenta acreedora (con registros en el Haber)
DETALLE
FECHA DEBE HABER
-x-
Ene-05-2020 Bancos 850.00
Caja 850.00
V/ Por depósito en el banco

Número secuencial de asiento

Fecha
Detalle, explicación o síntesis de la transacción

3.2. Clases de Asientos Contables

En el Libro Diario, al registrar las transacciones se pueden dar tres clases de

asientos contables claramente definidos por la causa y el efecto que producen

a) Asiento simple.- Se denomina así porque está conformado por una cuenta
deudora contra otra acreedora.

b) Asiento compuesto.- Está formado por dos o más cuentas deudoras contra dos
o más cuentas acreedoras.

c) Asiento mixto.- Está formado por una cuenta deudora contra dos o más
cuentas acreedoras o viceversa.

RECUERDA:
El primer asiento contable que se registra en el Libro Diario, corresponde a
los datos que se obtienen del Estado de Situación Inicial, al iniciar un negocio
o un periodo contable.

14
Enero 06.- Se compra un escritorio en $ 200.00 y el pago queda pendiente

El análisis que se realiza es el mismo que hicimos al practicar los registros en

cuentas T, por lo cual al momento de hacerlo en el Libro Diario se procede de igual
forma solo que el registro se lo hace a manera de asientos contables.

• Si compro un escritorio a crédito tengo más escritorio y más deuda

• Intervienen la cuenta Muebles de Oficina que es una cuenta de Activo y
Cuentas por Pagar que es una cuenta de Pasivo.
• Las cuentas de Activo aumentan en el Debe y Disminuyen en el Haber; las
cuentas de Pasivo aumentan (+) en el Haber y disminuyen (-) en el Debe
• Sí se cumple la partida doble porque hay una cuenta que recibe (cuenta
deudora) y una cuenta que entrega (cuenta acreedora)

Muebles de Oficina Cuentas por Pagar

200.00 200.00

(+) (-) (-) (+)

Enero 7.- Se vende mercadería por $380.00 en efectivo

• Si vendo mercadería, tengo más dinero en Caja y menos mercadería

• Intervienen la cuenta Caja que es una cuenta de Activo y Mercaderías que también
es una cuenta de Activo
• Las cuentas de Activo aumentan (+) en el Debe y disminuyen (-) en el Haber
• Sí se cumple la partida doble porque hay una cuenta que recibe (cuenta deudora
Caja) y una cuenta que entrega (cuenta acreedora Mercaderías)

Caja Mercaderías
380.00 380.00

(+) (-) (+) (-)

15
Es importante aclarar que el formato de Libro Diario se hace en páginas completas
y los registros de asientos contables se realizan de forma consecutiva, lo que separa
un asiento de otro es el número de asiento.

EMPRESA XYZ
Libro Diario
Pág. Nº ........

FECHA DETALLE DEBE HABER

-x-
Ene-06-2020 Muebles de Oficina 200.00
Cuentas por Pagar 200.00
V/ Compra de escritorio.
-x-
Ene-07-2020 Caja 380.00
Mercaderías 380.00
V/ Venta de mercadería.

En una página se ingresan los asientos que quepan y al finalizar la página se obtiene
un subtotal que se identifica con la palabra PASAN; en la página siguiente, antes de
continuar con los otros asientos se coloca la palabra VIENEN y se coloca el subtotal
obtenido en la página anterior. Este subtotal se sumará con los valores de los
asientos que se registren en esa página y así se hará de forma similar hasta llegar a
la última página del Libro Diario donde se totalizará una vez finalizado.

EMPRESA XYZ
Libro Diario
Pág. Nº 03
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN……………………… 12,600.00 12,600.00
-
Ene-06-2020 x- Muebles 200.00 200.00
de Oficina
Cuentas por Pagar
V/ Compra de escritorio.
Ene-07-2020 - 380.00 380.00
x- Caja
Mercaderías
V/ Venta de mercadería.
PASAN……………………… 13,180.00 13,180.00

16
 Tema 4: Libro Mayor.

Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, según sea el

caso, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma individual.

Simultáneamente, es decir, al mismo tiempo del registro en el libro mayor, debe

efectuarse el registro en los mayores auxiliares respectivos.

Los mayores auxiliares pueden emplearse para las cuentas del mayor que
necesitan controles individuales, como por ejemplo: para las cuentas de clientes,
empleados, proveedores, etc.

Mayorización.- Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada

los valores que se encuentran en el Libro Diario, respetando la ubicación de
las cifras, de tal manera que si un valor está en el DEBE pasará al DEBE; y si
está en el HABER pasará al HABER, de la cuenta correspondiente.

4.1. Libro Mayor en formato de cuenta “T”

Para fines didácticos, se utiliza la denominada “T” contable (diseño informal) y es
necesario asignarle a cada cuenta su respectiva “T”.

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

SALDO

Para cada cuenta contable se abre un Mayor. El siguiente ejemplo muestra un Libro
Mayor de Caja en formato de T donde se van trasladando los valores registrados
previamente en un Libro Diario.

17
Lo que en el Libro Diario se encuentra en el Debe se traslada al Debe de la cuenta
T; lo que en el Libro Diario se encuentra en el Haber se traslada al Haber de la cuenta
T.
Es importante ir identificando, junto a cada valor registrado, con los números de
asientos según conste en el Libro Diario, ya que estos números son una especie de
referencia en caso de requerir una explicación más detallada de la transacción
realizada, en cuyo caso podemos acudir al Libro Diario para obtener detalle de esa
información.

Libro Mayor en formato de columnas

Libro Mayor de Caja

Fecha Descripción Ref. DEBE HABER SALDO

SUMAN………….

18
Tema 5: Balance de Comprobación.

5.1. Balance de Comprobación.

Es un listado de cuentas y saldos o del total de los débitos y del total de los créditos
de las cuentas de un mayor, que tiene por objeto determinar la igualdad de los
débitos y los créditos asentados. El Balance de Comprobación incluye la columna
de las sumas o movimientos con el DEBE y el HABER; y la columna de los saldos
con el DÉBITO y el CRÉDITO.

EMPRESA XYZ BALANCE DE

COMPROBACIÓN AL 31 DE
DICIEMBRE DE 200X

SUMAS SALDOS
Código NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDO
R

SUMAN

19
Tema 6: Caso práctico.

6.1. Proceso contable de una empresa de servicios.

La empresa Manaservicios inicia su actividad comercial el 28 de enero de

2020 con los siguientes valores:

Caja 5,000.0
Bancos 0
9,525.0
Cuentas por Cobrar 0
3,640.0
Documentos por Cobrar 0
1,130.0
Muebles de Oficina 0 500.0
Muebles y Enseres 0
1,220.0
Equipos de Oficina 0 850.0
Equipos de Computación 0
1.380.0
Vehículos 0
3.000.0
Edificios 0
7.500.0
Terrenos 0
3.100.0
Cuentas por Pagar 0
2.845.0
Documentos por Pagar 0
18,000.0
Capital 0 ?

Durante el mes de febrero realizó las siguientes transacciones:

Feb-01 Se recibe un cheque de $ 300.00 por cuenta pendiente de cobro.

Feb-02 Se ofrecen servicios profesionales por un valor de $ 2,500.00 y nos

cancelan 1,000.00 en efectivo y la diferencia quedó pendiente de cobro.

Feb-03 Se cancela al Ing. Ramiro Pérez por el mantenimiento de las

computadoras por un valor de $ 150.00

Feb-04 Se ofrecen servicios profesionales por un valor de $ 850.00 y nos

cancelan en efectivo.

Feb-05 Se compra pintura y brochas por un valor de $ 89.00 para pintar la

oficina.
Feb-06 Se compra cuadernos, lápices y borradores por un valor de $ 19.00
para uso de la empresa.
Feb-07 Se cancela con cheque los honorarios del Ab. Carlos Fonseca por un
valor de $ 390.00

20
Feb-08 Se compra impresora por un valor de $ 300.00 y 2 resmas de papel a $5.00
cada una.
Feb-09 Se realiza depósito bancario por un valor de $ 800.00.

Feb-10 Se compra llantas para vehículo por un valor de $ 290.00. Se cancela $

150.00 con cheque y la diferencia quedó pendiente.
Feb-11 Se compra un escritorio en $ 180.00 y un sillón en $ 125.00 y se cancela
con cheque.
Feb-12 Se ofrecen servicios profesionales por un valor de $ 1,200.00 y el cobro
queda pendiente.
Feb-13 Se compra gasolina por un valor de $ 28.00

Feb-14 Se realiza depósito bancario por un valor de $ 200.00

Feb-15 Se cancela con cheque al Sr. Patricio Moncayo por reparación de

camioneta por un valor de $ 380.00

Feb-16 Cancelamos con cheque una letra de cambio vencida por un valor de $
800.00
Feb-17 Se cancela con cheque la planilla de energía eléctrica por un valor de $
150.00
Feb-18 Se compra un terreno por un valor de $ 3,800.00 por el cual cancelamos $
1,200.00 con cheque y la diferencia quedó pendiente

Feb-19 Se compra un vehículo en $ 7,500.00. Se cancela $ 3,500.00 con

cheque y por la diferencia se firman documentos.

Feb-20 Se compra un aire acondicionado en $ 680.00. Se cancela con cheque.

Feb-21 Ofrecemos servicios profesionales por un valor de $ 650.00 y nos cancelan

en efectivo
Feb-22 Se compra un archivador por un valor de $ 110.00 y se cancela con cheque

Feb-23 Nos cancelan cuenta pendiente por un valor de $ 240.00

Feb-24 Se compra computadora en $ 500.00 y se cancela con cheque.

Feb-25 Se ofrecen servicios profesionales por un valor de $ 1,950.00. Se recibe

la mitad en efectivo y por la diferencia nos firman letras de cambio.

Feb-26 Se cancela servicio de agua potable por un valor de $ 75.00

Feb-27 Se cancela lo correspondiente a consumo de internet por un valor de $

29.00
Feb-28 Se cancela al Sr. Mauro Villegas, artesano calificado, la pintada de la
oficina por un valor de $210.00

Feb-29 Se cancelan con cheque los sueldos del mes por un valor de $ 900.00

Feb-29 Se cancela con cheque el arriendo de la oficina por un valor de $ 380.00

21
Se pide:

3.2.1 Estado de Situación Financiera (Inicial)

3.2.2 Libro Diario

3.2.3 Mayorización en cuentas T

(Realizar el Mayor de Caja en formato de columnas)

3.2.4 Balance de Comprobación

22
23
 MANASERVICIOS
LIBRO DIARIO

Página
FECHA DETALLE DEBE 23
HABER

-1-
28-ene Caja 5.000,00
Bancos 9.525,00
Cuentas por Cobrar 3.640,00
Documentos por Cobrar 1.130,00
Muebles de Oficina 500,00
Muebles y Enseres 1.220,00
Equipos de Oficina 850,00
Equipos de Computación 1.380,00
Vehículos 3.000,00
Edificios 7.500,00
Terrenos 3.100,00
Cuentas por Pagar 2.845,00
Documentos por Pagar 18.000,00
Seguros por Pagar 1.600,00
Capital Inicial 14.400,00
V/Para registrar Estado de Situación Inicial
-2-
01-feb Caja 300,00
Cuentas por Cobrar 300,00
V/Cobro de cuenta pendiente
-3-
02-feb Caja 1.000,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00
Ingresos por Servicios Prestados 2.500,00
V/Prestación de servicios profesionales
-4-
03-feb Gastos de Mantenimientos y Reparaciones 150,00
Caja 150,00
V/Mantenimiento de computadoras
-5-
04-feb Caja 850,00
Ingresos por Servicios Prestados 850,00
PASAN…………………………….. 40.645,00 40.645,00

23
 MANASERVICIOS
LIBRO DIARIO

Página
FECHA DETALLE DEBE 24
HABER

VIENEN…………………………….. 40.645,00 40.645,00

V/Por prestación de servicios profesionales
-6-
05-feb Gastos de Mantenimiento y Reparaciones 89,00
Caja 89,00
V/Compra de pintura y brochas para pintar la
oficina
-7-
06-feb Gastos de Suministros de Oficina 19,00
Caja 19,00
V/Compra de cuadernos, lápices y borradores
-8-
07-feb Gastos Legales 390,00
Bancos 390,00
V/Pago de honorarios al Ab. Carlos Fonseca
-9-
08-feb Equipos de Computación 300,00
Gastos de Suministros de Oficina 10,00
Caja 310,00
V/Compra de impresora y resmas de papel
-10-
09-feb Bancos 800,00
Caja 800,00
V/Depósito
-11-
10-feb Gastos de Mantenimiento y Reparaciones 290,00
Bancos 150,00
Cuentas por Pagar 140,00
V/Compra de llantas para vehículo
-12-
11-feb Muebles de Oficina 305,00
Bancos 305,00
V/Compra de escritorio y sillón
PASAN…………………………….. 42.848,00 42.848,00

24
 MANASERVICIOS
LIBRO DIARIO

Página
FECHA DETALLE DEBE 25
HABER

VIENEN…………………………….. 42.848,00 42.848,00

-13-
12-feb Cuentas por Cobrar 1.200,00
Ingresos por Servicios Prestados 1.200,00
V/Prestación de servicios profesionales
-14-
13-feb Gastos de Combustible 28,00
Caja 28,00
V/Compra de gasolina
-15-
14-feb Bancos 200,00
Caja 200,00
V/Depósito
-16-
15-feb Gastos de Mantenimiento y Reparaciones 380,00
Bancos 380,00
V/Pago por reparación de camioneta al
Sr. Patricio Moncayo
-17-
16-feb Documentos por Pagar 800,00
Bancos 800,00
V/Pago de letra de cambio vencida
-18-
17-feb Gastos de Servicios Básicos 150,00
Bancos 150,00
V/Pago de energía eléctrica
-19-
18-feb Terrenos 3.800,00
Bancos 1.200,00
Documentos por Pagar 2.600,00
V/Compra de un terreno
-20-
19-feb Vehículos 7.500,00
PASAN…………………………….. 56.906,00 49.406,00

25
 MANASERVICIOS
LIBRO DIARIO

Página
FECHA DETALLE DEBE 26
HABER

VIENEN…………………………….. 56.906,00 49.406,00

Bancos 3.500,00
Documentos por Pagar 4.000,00
V/Compra de un vehículo
-21-
20-feb Muebles y Enseres 680,00
Bancos 680,00
V/Compra de aire acondicionado
-22-
21-feb
Caja 650,00
Ingresos por Servicios Prestados 650,00
V/Por prestación de servicios profesionales
-23-
22-feb Muebles de Oficina 110,00
Bancos 110,00
V/Compra de archivador
-24-
23-feb Caja 240,00
Cuentas por Cobrar 240,00
V/Cobro de cuenta pendiente
-25-
24-feb Equipos de Computación 500,00
Bancos 500,00
V/Compra de computadora
-26-
25-feb Caja 975,00
Documentos por Cobrar 975,00
Ingresos por Servicios Prestados 1.950,00
V/Prestación de servicios profesionales
-27-
26-feb Gastos de Servicios Básicos 75,00
Caja 75,00
PASAN…………………………….. 61.111,00 61.111,00

26
 MANASERVICIOS
LIBRO DIARIO

Página
FECHA DETALLE DEBE 27
HABER

VIENEN………………… ………….. 61.111,00 61.111,00

V/Pago de planilla de agua potable
-28-
27-feb Gastos de Internet 29,00
Caja 29,00
V/Pago de internet
-29-
28-feb Gastos de Mantenimiento y Reparaciones 210,00
Caja 210,00
V/Pago al Sr. Mauro Villegas por pintar la
oficina
-30-
29-feb
Gastos de Sueldos 900,00
Bancos 900,00
V/Pagos de sueldos del mes
-31-
29-feb
Gastos de Arriendos 380,00
Bancos 380,00
V/Pago del mes de arriendo de la oficina

……………..

TOTAL………… 62.630,00 62.630,00

27
 MANASERVICIOS
MAYOR DE CAJA
FECHA DETALLE Ref. DEBE HABER SALDO
28-ene Para registrar Estado de Situación Inicial 1 5.000,00 5.000,00
01-feb Cobro de cuenta pendiente 2 300,00 5.300,00
02-feb Prestación de servicios profesionales 3 1.000,00 6.300,00
03-feb Mantenimiento de computadoras 4 150,00 6.150,00
04-feb Por prestación de servicios profesionales 5 850,00 7.000,00
05-feb Compra de pintura y brochas para pintar la 6 89,00 6.911,00
06-feb Compra de cuadernos, lápices y borradores 7 19,00 6.892,00
08-feb Compra de impresora y resmas de papel 9 310,00 6.582,00
09-feb Depósito 10 800,00 5.782,00
13-feb Compra de gasolina 14 28,00 5.754,00
14-feb Depósito 15 200,00 5.554,00
21-feb Por prestación de servicios profesionales 22 650,00 6.204,00
23-feb Cobro de cuenta pendiente 24 240,00 6.444,00
25-feb Prestación de servicios profesionales 26 975,00 7.419,00
26-feb Pago de planilla de agua potable 27 75,00 7.344,00
27-feb Pago de internet 28 29,00 7.315,00
28-feb Pago al Sr. Mauro Villegas por pintar la oficina 29 210,00 7.105,00
TOTAL………………….. 9.015,00 1.910,00 7.105,00

28
 Caja Bancos Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Muebles de Oficina
1 5.000,00 150,00 4 1 9.525,00 390,00 8 1 3.640,00 300,00 2 1 1.130,00 1 500,00
2 300,00 89,00 6 10 800,00 150,00 11 3 1.500,00 240,00 24 26 975,00 12 305,00
3 1.000,00 19,00 7 15 200,00 305,00 12 13 1.200,00 2.105,00 - 23 110,00
5 850,00 310,00 9 380,00 16 6.340,00 540,00 915,00 -
22 650,00 800,00 10 800,00 17
24 240,00 28,00 14 150,00 18
26 975,00 200,00 15 1.200,00 19
75,00 27 3.500,00 20
29,00 28 680,00 21
210,00 29 110,00 23
9.015,00 1.910,00 500,00 25
900,00 30
380,00 31
10.525,00 9.445,00

Muebles y Enseres Equipos de Oficina Equipos de Computation Vehículos Edificios

1 1.220,00 1 850,00 1 1.380,00 1 3.000,00 1 7.500,00
21 680,00 850,00 - 9 300,00 20 7.500,00 7.500,00 -
1.900,00 - 25 500,00 10.500,00 -
2.180,00 -

Terrenos Cuentas por Pagar Documentos por Pagar Seguros por Pagar Capital
1 3.100,00 2.845,00 1 17 800,00 18.000,00 1 1.600,00 1 14.400,00
19 3.800,00 140,00 11 2.600,00 19 - 1.600,00 - 14.400,00
6.900,00 - - 2.985,00 4.000,00 20
800,00 24.600,00

Ingresos por Servicios Prestad Gastos de Mantenimiento y Rep…. Gastos de Suministros de Of… Gastos Legales Gastos de Combustibles
2.500,00 3 4 150,00 7 19,00 8 390,00 14 28,00
850,00 5 6 89,00 9 10,00 390,00 - 28,00 -
1.200,00 13 11 290,00 29,00 -
650,00 22 16 380,00
1.950,00 26 29 210,00
- 7.150,00 1.119,00 -

Gastos de Servicios Básicos Gastos de Internet Gastos de Sueldos Gastos de Arriendos

18 150,00 28 29,00 30 900,00 31 380,00
27 75,00 29,00 - 900,00 - 380,00 -
225,00 -

29
 MANASERVICIOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 29 DE FEBRERO DE 2020
SUMAS SALDOS
Nº CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 Caja 9.015,00 1.910,00 7.105,00

2 Bancos 10.525,00 9.445,00 1.080,00
3 Cuentas por Cobrar 6.340,00 540,00 5.800,00
4 Documentos por Cobrar 2.105,00 - 2.105,00
5 Muebles de Oficina 915,00 - 915,00
6 Muebles y Enseres 1.900,00 - 1.900,00
7 Equipos de Oficina 850,00 - 850,00
8 Equipos de Computación 2.180,00 - 2.180,00
9 Vehículos 10.500,00 - 10.500,00
1 Edificios 7.500,00 - 7.500,00
0
1 Terrenos 6.900,00 - 6.900,00
1
1 Cuentas por Pagar - 2.985,00 2.985,00
2
1 Documentos por Pagar 800,00 24.600,00 23.800,00
3
1 Seguros por Pagar - 1.600,00 1.600,00
4
1 Capital - 14.400,00 14.400,00
5
1 Ingresos por Servicios Prestados - 7.150,00 7.150,00
6
1 Gastos de Mantenimiento y Rep…. 1.119,00 - 1.119,00
7
1 Gastos de Suministros de Of… 29,00 - 29,00
8
1 Gastos Legales 390,00 - 390,00
9
2 Gastos de Combustibles 28,00 - 28,00
0
2 Gastos de Servicios Básicos 225,00 - 225,00
1
2 Gastos de Internet 29,00 - 29,00
2
2 Gastos de Sueldos 900,00 - 900,00
3
2 Gastos de Arriendos 380,00 - 380,00
4 TOTAL…………… 62.630,00 62.630,00 49.935,00 49.935,00
..

GERENTE CONTADOR

30
 Bibliografía

Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Séptima edición. Mc. Bogotá,

Colombia: Graw- Hill.

Bravo, M. (2013). Contabilidad General. Undécima edición. Quito, Ecuador:

Escobar
Impresiones.

Nubox (2017). Paso a paso: ¿Cómo hacer un balance general? [Sitio web].
Recuperado de https://blog.nubox.com/como-hacer-un-balance-general

Toro, Henao & Contreras. (2012). Contabilidad. Bogotá: Colombia. Fundación

San Mateo. Disponible en
https://es.calameo.com/read/0017660041cf2d2b7be47

Zapata, P. (2011). Contabilidad General (7ma Ed.). Bogotá, Colombia: Graw-

Hill.

Elena Lasa, Zuluaga. Técnica Contable. Graw-Hill.

Espejo, Jaramillo.Lupe.Contabilidad General .Primera edición.Loja.Ecuador

(2018). www.ediloja.com.ec

Espejo, Jaramillo.Lupe.Guia Didactica www.ediloja.com.ec

Acosta, Padilla.Carla.Fundamentos Contables Básicos. Primera edición (2016)

ESPE
www.espe.edu.ec

www.ContabilidadParaTodos.com

31
 Actividades a desarrollar en la unidad 3
La presente guía didáctica plantea el desarrollo de actividades que contribuirán
al aprendizaje integral de los contenidos propuestos en cada uno de los ejes temáticos
que corresponden a la presente unidad. Ante lo expuesto, los estudiantes deberán:

COMPONENTE APRENDIZAJE AUTÓNOMO

ACTIVIDAD No. 1 (Autoaprendizaje)

Calificación: No calificada

Revisión de material didáctico

Desarrollar lectura comprensiva e inferencial, observación y escucha activa de
documentos y materiales audiovisuales a los cuales podrán acceder mediante enlaces
compartidos en la parte final de esta descripción. Los contenidos expuestos en cada
uno de estos elementos serán considerados en el Test de la Unidad 3.

VIDEO ENLACE
El ciclo contable https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitul
o/844819165X.pdf

Estado de Situación Financiera https://www.youtube.com/watch?v=7GWUjTe

Inicial czj0

Libro diario. https://www.youtube.com/watch?v=hX4cH1p

ozkM

Libro mayor o mayorización https://www.youtube.com/watch?v=5f2-

pJgjLmY

https://www.youtube.com/watch?v=SCw71-
zsyBo

Balance de comprobación. https://www.youtube.com/watch?v=sEmvCUF

HaK4

ACTIVIDAD No. 2 (Calificada)

Proyecto Autónomo

Fecha de inicio: 28/03/2022 desde las 00H00

Fecha de cierre: 02/04/2022 hasta las 23H55
Calificación: 20 puntos.

32
Estimado estudiante la siguiente actividad consiste en desarrollar su proyecto
autónomo, en el que usted deberá realizar lo siguiente:
1. Crear un plan de cuentas para una pequeña empresa esta puede ser
(comercial, industrial o de servicios),
2. Explicar el significado de cada una de estos tipos de empresas (No de la las
cuentas)
3. Explicar al final por qué decidió realizar el plan de cuentas de ese tipo de
empresa.
4. Resolver un ejercicio que comprende el ciclo contable, es decir desarrollará el
Estado de situación inicial, registrará 20 transacciones en el libro diario,
mayorización y balance de comprobación. El ejercicio que deberá resolver lo
encontrará subido en la plataforma.

Una vez desarrollado el proyecto autónomo, debe enviarlo cumpliendo las siguientes
indicaciones:

• Convertir el archivo en formato PDF

• Subirlo a su drive (utilizando el correo institucional)
• Hacer clic derecho sobre el nombre del archivo y obtener el enlace
• Dejarlo sin restricción (Elija la opción CUALQUIER PERSONA CON EL
ENLACE con el rol de LECTOR)
• Copiar el enlace
• Dirigirse a su aula virtual en el espacio de entrega de la tarea y hacer clic en
“Agregar entrega”
• Pegar en enlace en el espacio de “Texto en Línea”
• Hacer clic en “Guardar cambios”

Tenga en cuenta las opciones para obtener el enlace, deberá

asegurarse que no tenga restringido el acceso, caso contrario la
actividad no podrá ser evaluada.
PARA EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DEBE REALIZAR EL
EJERCICIO QUE SE ENCUENTRA EN EL AULA VIRTUAL Y TENER EN
CONSIDERACIÓN LOS CRITERIOS DE EVALUACIÓN QUE ESTAN
PRESENTADOS EN LA RÚBRICA DENTRO DEL AULA VIRTUAL.

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 ACTIVIDAD No. 3 – Autoevaluación.

Actividad no calificada.
Responder al formulario diagnóstico que permitirá determinar el nivel de
conocimiento que posee previo a la evaluación formal correspondiente a esta Unidad.
Usted podrá acceder a este ejercicio mediante el siguiente enlace. Es importante
aclarar que únicamente podrá enviar una sola vez su respuesta y la calificación que
obtenga no tendrá alguna injerencia en su nota final.

Autoevaluación Enlace

Unidad 3 https://forms.gle/tmocAPu3xUmghn3W6

COMPONENTE DE PRÁCTICAS DE APLICACIÓN Y EXPERIMENTACIÓN

ACTIVIDAD No. 4 – Criptograma

Fecha de inicio: 14/03/2022 desde las 00H00

Fecha de cierre: 19/03/2022 hasta las 23H55
Calificación: 10 puntos

Criptograma: En la plataforma virtual encontrará un juego educativo llamado

criptograma (sopa de letras), cuyo propósito es que usted descubra ciertas palabras
que se encuentran escondidas, conectando letras de forma horizontal, vertical,
diagonal y en cualquier sentido. Es decir, de derecha a izquierda, de izquierda a
derecha, de arriba hacia abajo o de abajo hacia arriba. Recuerde que para lograr
completar la actividad de manera satisfactoria es necesario que revise las temáticas
abordadas en las unidades 1, 2 y 3. Además, dispondrá de dos intentos para
desarrollarla.

Al ingresar una palabra en el criptograma tenga presente NO

COLOCAR TILDES para que no tenga inconvenientes al
resolver dicha actividad.

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COMPONENTE DOCENCIA

ACTIVIDAD No. 5 – Test de la Unidad 3

Calificación: 4 puntos
Fecha de inicio: 14/03/2022 desde las 00H00
Fecha de cierre: 19/03/2022 hasta las 23H55

Ejecutar la evaluación en la plataforma e-virtual. Serán considerados los contenidos

de la Unidad 1, Unidad 2 y Unidad 3. Y tendrá dos intentos.

35