UNIVERSIDAD DE

SONSONATE

INSCRIPCIÓN EN REGISTRO
DE IVA Y CONTROL DE
INVENTARIOS

CÁTEDRA:
CONTABILIDAD DE IMPUESTOS

CATEDRÁTICO:
LIC. OSCAR ARMANDO ZELIDÓN GIL

JUEVES, 09 DE FEBRERO DE 2023

EXCLUSIÓN COMO CONTRIBUYENTES POR
VOLUMEN DE VENTAS O TOTAL DE ACTIVO
Art. 28 Ley del IVA: Están excluidos de la calidad de contribuyentes, quienes
hayan efectuado transferencia de bienes muebles corporales o prestaciones
de servicios gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto
menor de $5,714.29 y total de activo inferior a $ 2,285.71

Si en el transcurso de cualquier año se supera los montos, asume la calidad

de contribuyente.

No es aplicable respecto de sociedades, e importadores, ni cuando un solo

contribuyente tenga más de un local y en conjunto exceda el limite señalado
en el primer inciso.
 INICIO DE ACTIVIDADES

Art. 29 Ley del IVA: Si el activo es inferior a $ 2,285.71.

No será aplicable a importaciones e internaciones.
 Obligación de inscribirse en el Registro de
Contribuyente
Art. 86 Código Tributario:
Sujetos Pasivos.- El plazo para inscribirse será dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de iniciación de las actividades. Las personas
jurídicas, fideicomisos, sucesiones y los entes colectivos sin
personalidad jurídica, desde la fecha de su constitución, de su
surgimiento, apertura o establecimiento según el caso.
¿Cómo
Asesoramos a
una persona que
desee inscribirse
al IVA?
Inscripción de Personas
Naturales como
Contribuyentes de IVA
Base Legal
Articulo 28 Ley de IVA; 86 Código Tributario.
Requisitos
Si comparece personalmente el
Contribuyente o Apoderado, no necesita
presentar el Formulario F-210 ya que le será
elaborado en formulario automatizado por
el empleado que le atienda.

Debe consultar el Listado de Actividades

Económicas que aparece en la página de
Hacienda
1.Si el trámite es realizado por el Contribuyente:
• DUI, Pasaporte/Carnet de Residencia (Extranjeros), original del Contribuyente.
• Recibo de agua, luz o teléfono que confirme la dirección de notificación, en
original y fotocopia, (aplica para los casos de Inscripción, Reposición o
Modificación de la Dirección de Notificación).
2. Si el trámite es realizado por Apoderado:
• Documentación del Contribuyente (Numeral 1)
• Si el trámite lo realiza un Apoderado que no está en el Registro de
Contribuyentes, debe presentar: Original y fotocopia de Poder: General
Administrativo, General con cláusula especial, General Judicial y
Administrativo, General Judicial y Administrativo con cláusula especial,
Poder Especial o Poder específico para actuar ante la Administración
Tributaria, que contengan facultades para realizar trámites en
representación del poderdante ante el Gobierno, el Estado, la
Administración Tributaria o cualquier Institución u Oficina Pública.-
Ver Circular Nº 03/2011 de fecha 6 de diciembre de 2011, en caso de
ser otorgado en el extranjero deberá ser traducido al español y
certificado por la autoridad competente (Apostilla), según el caso. si el
poder es elaborado en Consulado salvadoreño deberá autenticar la
firma del Cónsul en el Ministerio de Relaciones Exteriores.
• DUI, Pasaporte/Carnet de Residencia (Extranjeros) en original y
fotocopia simple del Apoderado.
3. Si el trámite es realizado por Tercero Autorizado:
• Formulario F-210, completado y firmado por el Contribuyente o Apoderado
(sin tachaduras ni enmendaduras).
• Documentación del Contribuyente y Apoderado, según el caso (Numerales 1
y 2).
• DUI, Pasaporte/Carnet de Residencia (Extranjeros), en original y fotocopia
simple del Autorizado.
• Autorización autenticada donde se indique: Nombre y DUI,
• Pasaporte/Carnet de Residencia (Extranjeros) de la persona que realizará el
trámite y la gestión específica a realizar en el Ministerio de Hacienda
debiéndose identificar con su DUI, Pasaporte o Carnet de Residencia
(Extranjeros), original y fotocopia
Presentar como mínimo UNO de los siguientes requisitos, en original y fotocopia simple:
1. Contrato(s) de arrendamiento de local.
2. Activo de $2,286.00 a $12,000.00, presentar detalle del Activo, firmado únicamente por contribuyente. Art. 28 Ley de IVA, Art.
437 Código de Comercio. Activo mayor de $12,000.00, presentar Balance Inicial, firmado por contribuyente y contador.
3. Contrato por prestación de servicios o venta de bienes.
4. Constancia o carta de clientes que solicitan el servicio o los bienes, con sello de la empresa.
5. Fianza de cumplimiento entre Aseguradora y Gestor de Encomienda.
6. Título profesional extendido por Universidad, Certificado o Diploma que acredite la ocupación u oficio. Si el DUI se encuentra
consignada la profesión, ocupación u oficio, no será necesario presentar la documentación antes relacionada.
7. Tarjeta de Circulación del vehículo, el vehículo debe ser de trabajo, o documento de compra venta (si la tarjeta de circulación no
está a su nombre), o contrato de arrendamiento del vehículo, si aplica.
8. Autorización o permiso extendido por el Viceministerio de Transporte (VMT) para traslado de personas (Prestaciones de
servicios).
9. Inscripción del negocio en la Alcaldía.
10. Carta de compra/venta de reses emitida por Alcaldía Municipal..
11. Contrato de compra/venta de cosecha.
12. Documentación que compruebe solicitud o exhorto de inscripción al IVA por parte de la Dirección General de Impuestos
Internos u otra Dependencia.
13. Si posee otra documentación comprobatoria de la actividad económica a desarrollar, diferente a la detallada, presentarla para
ser valorada para su inscripción.
14. Importante: Si no se posee ninguno de los documentos anteriores, presentar al momento de la Inscripción escrito detallando
que está por iniciar operaciones y solicita a la DGII la Inscripción como contribuyente de IVA.
 MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL REGISTRO, Y/O REPOSICIÓN
DE TARJETA DE IVA.

• Requisitos de identificación que le apliquen según numerales 1, 2 y 3 de la inscripción

de personas naturales.
• En caso de modificación de nombres, apellidos, giro o dirección de casa matriz, entregar
tarjeta original de IVA (NRC. En caso de pérdida de la tarjeta de IVA (NRC), deberá
informarlo por escrito.
• Si realiza cambio efectivo de dirección para recibir notificaciones, incorporar escrito que
exprese las razones del cambio y las pruebas que demuestren el mismo. Art. 90 inciso 7º
CT. Las pruebas pueden ser Contrato de Arrendamiento de Local o Recibo de Agua, o Luz
o Teléfono.
 • Durante el proceso de verificación puede ser requerida
documentación e información adicional según el caso.
• El NIT y la tarjeta de IVA debe coincidir el nombre según el
documento de Identidad del contribuyente, caso contrario se
deberá reponer las tarjetas para la actualización de datos.
• Todos los documentos presentados deben estar vigentes,
legibles (inclusive las fotocopias), sin borrones, tachaduras o
enmendaduras.
Importante Saber • Si no presenta documentos originales, debe presentar en su
defecto fotocopias certificadas.
• En el caso de detectar NIT duplicados, estos serán atendidos en
los Centros de Atención Exprés de todo el país, cumpliendo lo
establecido en los requisitos según el servicio publicado sobre
Términos de Número de Identificación Tributaria (NIT) por
duplicidad.
• Para los documentos otorgados en el extranjero, deberá
presentar el documento original, certificado por la autoridad
competente (Apostilla) y si estos están en un idioma diferente al
español, deberá de presentar también las diligencias de
traducción de dicho documento.
TARJETA
DE IVA
Persona Jurídica
INVENTARIOS
 EL INVENTARIO
Los inventarios representan bienes
corporales destinados a la venta en
el curso normal de los negocios, así
como aquellos que se hallen en
proceso de producción o que se
utilizarán o consumirán en la
producción de otros que van a ser
vendidos.
INVENTARIOS-CONTABILIDAD Y LA
TOMA DE DECISIONES

• Tener Mucho Inventario (Depende de

la proyección de ventas)

• Tener Poco Inventario (Depende de

los precios y sus cambios)
VENTAJAS DE TENER MUCHO INVENTARIO
• Menores costos de adquisición (descuentos)
• Menos costos de pedidos
• Menor riesgo de Stocks

DESVENTAJAS DE TENER MUCHO INVENTARIO

+ Más costo de almacenamiento.
VENTAJAS DE TENER POCO INVENTARIO
• Menos costos de Almacenamiento

DESVENTAJAS DE TENER POCO INVENTARIO

+ Más costo de adquisición (descuentos)
+ Muchos costes en pedidos
+ Riesgo de ruptura de stocks
 MANEJO Y CONTROL DE MERCADERIAS
Para llevar a cabo el manejo y control de mercaderías existen
contablemente algunos procedimientos de los cuales podemos
mencionar los siguientes:
• Método Global
• Método Analítico o Pormenorizado
• Método de Inventario Permanente o Perpetuo.
• Método Global: consiste en registrar todas las operaciones inherentes a la
compra-venta de mercancías en una sola cuenta denominada “Mercancías”

• Método Analítico: Para este procedimiento recordemos que vamos a

utilizar cuentas auxiliares, es decir para cada operación con las mercancías
las cuales son: inventarios, compras, gastos de compras, devoluciones sobre
compras, descuentos sobre cuentas, ventas, descuentos sobre venta,
devoluciones sobre venta.

• Método Perpetuo: este procedimiento si da los montos especificados que

es el inventario final, el costo de lo vendido y las ventas netas que son
necesarios para realizar el estado de resultados. Es por ello que el método
de inventarios perpetuos es el más utilizado por ser más completo.
TIPOS DE INVENTARIOS
SEGÚN EL PERÍODO
FISCAL
Estos inventarios hacen referencia al momento en el tiempo
en el que se realizan en relación al año fiscal de la empresa:
Inventario inicial. Se efectúa al comienzo del período contable
y antes de que se adquiera inventario adicional o se lleve a
cabo una venta.
Inventario final. Se realiza al cierre del ejercicio económico o
al final de cada año a fin de conocer los recursos y/o bienes
obtenidos tras realizar todas las operaciones mercantiles.
 SEGÚN LA
PERIODICIDAD
Si tenemos en cuenta la frecuencia con la que se llevan a cabo,
podemos identificar 4 tipos de inventario:
Inventario anual. Se efectúa una vez al año y sirve para
confirmar los resultados obtenidos con el registro contable.
Inventario periódico. Se realiza varias veces al año con una
frecuencia previamente determinada y contempla el conteo de
todas las referencias almacenadas.
Inventario cíclico (también conocido como inventario
rotativo). Se basa en la realización de recuentos regulares,
distribuidos durante el año, de grupos de referencias. A
diferencia del inventario periódico, se prioriza el conteo de unas
referencias sobre otras (en función de su valor, rotación, fecha
de caducidad, etc.).
Inventario permanente (también conocido como inventario
perpetuo). Se actualiza de forma constante, registrando cada
entrada y salida de artículos, y refleja en tiempo real el stock
disponible. Es el tipo de inventario que fomenta la logística
4.0 con una gestión digital de la información gracias a un SGA y
a la implementación de sistemas de almacenaje automáticos.
Cada empresa determinará la periodicidad con la que lleva a
cabo sus inventarios en función de sus necesidades y recursos.
 SEGÚN EL TIPO DE PRODUCTO
El inventario también está sujeto al tipo de producto
almacenado. En consecuencia, podemos distinguir
entre:
Inventario de materias primas. Sirve para
determinar el stock disponible de las materias primas
que se utilizan para la fabricación del producto final.
Inventario de suministros de fábrica. Registra
aquellos materiales empleados en el proceso de
producción que por su naturaleza no pueden ser
cuantificados con exactitud como, por ejemplo,
tuercas o pintura.
Inventario de productos en proceso. Contempla los
productos semielaborados, es decir, aquellos que
todavía forman parte del proceso de producción.
Inventario de productos terminados. Recoge los
productos ya finalizados y disponibles para la venta.
Inventario de mercancías. Lo integran los bienes
adquiridos para ser vendidos con posterioridad, sin
que se les realicen modificaciones.
INVENTARIO FÍSICO VRS INVENTARIO TEÓRICO
(DIFERENCIAS)
CODIGO TRIBUTARIO
Artículo 142.- Los sujetos pasivos cuyas operaciones consistan en
transferencias de bienes muebles corporales están obligados a llevar
registros de control de inventarios que reflejen clara y verazmente su
real movimiento, su valuación, resultado de las operaciones, el valor
efectivo y actual de los bienes inventariados así como la descripción
detallada de las características de los bienes que permitan
individualizarlos e identificarlos plenamente.
 Control de Inventarios Art 142-A CT

El registro de inventarios a que hace referencia el artículo 142, deberá contener los requisitos mínimos siguientes:
1. Un encabezado que identifique el título del registro; nombre del contribuyente, período que abarca, NIT y NRC;

2. Correlativo de la operación;

3. Fecha de la operación;

4. Número de Comprobante de Crédito Fiscal, Nota de Crédito, Nota de Débito, Factura de consumidor Final, documento
de sujeto excluido a que se refiere el artículo 119 del mismo código, Declaración de Mercancía o Formulario Aduanero
correspondiente, según el caso;

5. Nombre, razón social o denominación del proveedor;

6. Nacionalidad del proveedor;

7. Descripción del producto comprado, especificando las características que permitan individualizarlo e identificarlos
plenamente;
 Control de Inventarios Art 142-A CT

8. Fuente o referencia del libro de costos de retaceos o de compras locales de donde ha sido tomado el costo
correspondiente, o en su caso la referencia de la hoja de costos o informe de donde se ha tomado el costo de
producción de las unidades producidas;

9. Número de unidades que ingresan;

10. Número de unidades que salen;

11. Saldo en unidades;

12. Importe monetario o precio de costo de las unidades que ingresan;

13. Importe monetario o precio de costo o venta, según el caso de las unidades que salen; y,

14. Saldo monetario del importe de las unidades existentes, a precio de costo.
ALGUNOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Método Descripción Ejemplo

Primeras en entrar, primeras en salir. Este método opera bajo la

Para una empresa de productos perecederos el método de valuación
presunción de que la mercancía o materia prima que ingresa
más apropiado es el PEPS, puesto que tiene que garantizar el flujo de
PEPS primero a la compañía es la primera en venderse (costo de
las mercancías más antiguas con la finalidad de impedir su
ventas) o la primera en agotarse en producción (costo de
vencimiento y evitar pérdidas a la empresa.
producción).

Ultimas en entrar, primeras en salir. En esta técnica la

presunción es que la mercancía o materia prima que ingresa de
última en la compañía es la primera en venderse (costo de La aplicación de este método resultaría más conveniente para una
ventas) o usarse para la producción (costo de producción). empresa comercializadora de ladrillos o arena, que por su mecanismo
UEPS
de almacenamiento resulta más cómodo realizar la venta de la última
Es importante precisar que el método UEPS no está permitido mercancía adquirida.
en la aplicación de los Estándares Internacionales, de acuerdo
con la sección 13.18 del Estándar para Pymes.

El método del promedio ponderado busca calcular el costo

unitario promedio de las mercancías disponibles, el cual se
obtiene al dividir el costo total de las mercancías disponibles Resulta muy útil para empresas encargadas de la comercialización de
Costo productos textiles de los cuales se dificulta mantener una
para la venta entre las unidades en existencia.
Promedio identificación precisa (cuando se trata del mismo producto) y, por lo
ponderado Este último valor se aplica a cada unidad vendida para tanto, su flujo de venta es aleatorio respecto al orden de compra,
establecer el costo de venta, por lo cual este método solo puede razón por la que lo más ajustado es utilizar este tipo de valuación.
elegirse cuando la entidad aplica el sistema de inventario
permanente.
MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS SEGÚN
EL ARTICULO 143 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 143.- El valor para efectos tributarios de los bienes se

consignará en el inventario utilizando cualesquiera de los siguientes
métodos, a opción del contribuyente, siempre que técnicamente fuere
apropiado al negocio de que se trate, aplicando en forma constante y
de fácil fiscalización:
a) Costo según última compra: Es decir, que si se hubieren hecho compras de
un mismo artículo en distintas fechas y a distintos precios, la existencia
total de estos bienes se consignará con el costo que hayan tenido la última
vez que se compraron;
b) Costo promedio por aligación directa: El cual se determinará dividiendo la
suma del valor total de las cinco últimas compras o de las efectuadas si es
menor, entre la suma de unidades que en ellas se hayan obtenido;
c) Costo promedio: Bajo este método el valor del costo de los inventarios de
cada uno de sus diferentes tipos o clases es determinado a partir del
promedio ponderado del costo de las unidades en existencia al principio de
un período y el costo de las unidades compradas o producidas durante el
período. El promedio puede ser calculado en una base periódica, o al ser
recibido cada compra, embarque o lote de unidades producidas,
dependiendo de las circunstancias de la actividad que desarrolla el sujeto
pasivo;
d) Primeras Entradas Primeras Salidas: Bajo este método se asume que
las unidades del inventario que fueron compradas o producidas, son
vendidas primero, respetando el orden de ingreso a la contabilidad de
acuerdo a la fecha de la operación, consecuentemente el valor de las
unidades en existencia del inventario final del período corresponde a
las que fueron compradas o producidas más recientemente;

e) Para los frutos y productos agrícolas se determinará el costo

sumando el alquiler de tierras, el importe de fertilizantes, semilla,
estacas o plantas; los salarios y manutención de peones, alquiler y
pastaje de animales destinados a los fines de explotación; el importe de
lubricantes, combustibles, y reparación de maquinarias, y todos los
gastos que se hagan para la obtención de los frutos o productos hasta
que estén encondiciones de venderlos; y,
f) El ganado de cría será consignado al costo acumulado de su
desarrollo, costo de adquisición o al precio que tenga al mayoreo y al
contado en el mercado de la localidad, según el caso. El ganado de
engorde será valuado optando o bien por el costo de adquisición, o
bien por el precio que tenga al mayoreo y al contado en el mercado de
la región.
 CONTROL DE INVENTARIO
Contribuyente: xxxxxxxxx NIT: 0315-2xxxxx-xxx

Periodo: del 01 al 31 de Diciembre de 2022 NRC: 173xxx-x

ENTRADAS SALIDAS SALDO
DESCRIPCION DEL
No. FECHA No. DOC. PROVEEDOR NACIONALIDAD REFERENCIA
PRODUCTO PRECIO PRECIO PRECIO
UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL UNIDADES TOTAL
UNITARIO UNITARIO UNITARIO
Saldo inicial

10
TOTALES 0.00 $ - $ - 0.00 $ - $ - $ -
 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL F-983
El Ministerio de Hacienda, a través de la Dirección General de Impuestos Internos,
de conformidad a lo establecido en el artículo 142 incisos segundo y quinto del
Código Tributario, informa a los contribuyentes:
1. Están obligados a presentar el “Detalle del Inventario Físico de Bienes”, al 31
de diciembre de 2021, los sujetos pasivos con ingresos iguales o superiores a
dos mil setecientos cincuenta y tres (2,753) salarios mínimos, lo que para
efectos del ejercicio 2021, equivale a $991,080.00 de conformidad a lo
establecido en el artículo 142 y 228 del Código Tributario,
2. Para efectos de dar cumplimiento a la referida obligación, la Administración
Tributaria pone a disposición una nueva versión del Informe de Inventario
Físico de Bienes del Activo Realizable Y Corriente (F983v4), la cual se habilitará
de manera automática al momento de su elaboración en línea.
3. El plazo legal para dar cumplimiento a la obligación en referencia, vence el
lunes 28 de febrero del presente año; por lo que se exhorta a su oportuno
cumplimiento y evitar la aplicación de las sanciones.