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Informacin general
Qu es un comprobante scal
Es el documento con el que usted, sus clientes o sus proveedores pueden
demostrar que realizaron la compra, venta o renta de bienes, o la prestacin o
adquisicin de servicios.
Existen comprobantes mejor conocidos como facturas cuyo importe
puede deducirse al calcular el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto
empresarial a tasa nica (IETU), y en los que deben desglosarse los impuestos
que se carguen, como el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto
especial sobre produccin y servicios (IEPS), para que puedan
acreditarse (restarse) de las cantidades a cargo de estos mismos
impuestos.
Tambin existen los comprobantes simplicados mejor
conocidos como notas de venta, cuyo importe no es
deducible y en los cuales no se desglosan los impuestos que se
cargan (se incluyen en el monto total). Entre estos comprobantes
se encuentran los recibos (tickets) que emiten las mquinas
registradoras o equipos de registro autorizados para efectos scales.

Por qu debe expedir y exigir comprobantes

scales
Los debe expedir porque, adems de ser una obligacin scal, sus clientes
slo pueden deducir en sus pagos provisionales y en la Declaracin Anual las
compras o gastos que hagan si cuentan con el comprobante que rena todos
los requisitos scales, y los debe exigir a sus proveedores para comprobar
ante el SAT que realiz compras, gastos o inversiones relacionados con su
actividad.
Si usted expide y exige comprobantes:
Contribuye a pagar impuestos.
3

 Hace que los dems tambin los paguen.

Disminuye la evasin scal.
El SAT, a travs de sus reas de auditora scal, realiza visitas a los domicilios
o establecimientos de los contribuyentes para vericar que se expidan
comprobantes por las ventas o servicios que presten. Cuando descubre que
algn contribuyente no los expide, o expidindolos, stos no cumplen con
todos los requisitos scales (como en el caso de algunos mdicos, abogados,
refaccionarias, talleres, estticas) levanta un acta sobre el hecho, para que
posteriormente se emita y se le notique la sancin que corresponda y, en su
caso, se ordene la clausura del establecimiento.

Quines estn obligados a expedir

comprobantes
Todas las personas que vendan o den en arrendamiento
bienes, o presten servicios, siempre y cuando el cliente les
solicite un comprobante que rena todos los requisitos scales
y les proporcione su RFC de manera verbal, pues ya no es
necesario que presenten la Cdula de Identicacin Fiscal.
Por otra parte, cuando el cliente no solicite un comprobante que
rena todos los requisitos scales y no proporcione su RFC, se le debe
expedir un comprobante simplicado, que debe contener los requisitos (se
detallan ms adelante) que establecen las disposiciones scales para este tipo
de comprobantes.

Comprobantes deducibles y acreditables

(facturas)
Para que los contribuyentes consideren deducibles o acreditables los
comprobantes scales que les expidan sus proveedores de bienes o servicios,
dichos comprobantes deben cumplir, entre otros, con los siguientes requisitos:
Impreso el nombre de quien los expide si es persona fsica, o
denominacin o razn social si es persona moral.
Impreso el domicilio scal de quien los expide. Cuando se tenga ms de
un establecimiento debe sealar el domicilio del establecimiento en
el que se expiden los comprobantes.
Impreso el RFC de quien los expide.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha en que se expiden.
RFC de la persona a favor de quien se expiden.
Cantidad y clase de mercanca o descripcin del servicio que
amparen.
Si la compra se realiza por diversas mercancas, se anota
el nmero e importe de cada una de ellas y el importe
total en nmero o en letra.
Lo anterior, tambin es aplicable en la expedicin de
comprobantes por la prestacin de servicios.
Separar la cantidad del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre produccin y servicios que en su caso
se pague.
En caso de ventas de primera mano de mercancas de importacin,
anotar el nmero y fecha del documento aduanero y aduana por la cual
se realiz la importacin.1
1

Slo se anota en el caso de los contribuyentes que hayan importado las mercancas.

 La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.

Sobre la impresin de la Cdula no debe efectuarse anotacin alguna
que impida su lectura.
La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante
constituye un delito en los trminos de las disposiciones scales,
impresa con letra no menor de tres puntos.
RFC y nombre del impresor, as como la fecha de autorizacin en el
Portal de Internet del SAT, con letra no menor de tres puntos.
Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de
Comprobantes.
Fecha de impresin y datos de identicacin del impresor
autorizado.
Tratndose de la venta de ganado, debe reproducirse en el
comprobante el hierro de marcar de dicho ganado, siempre
que se trate de aquel que deba ser marcado.
Las personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales y las del rgimen Intermedio, adems de
los requisitos sealados deben incluir en sus comprobantes
la leyenda : Efectos scales al pago.
La vigencia del comprobante de dos aos, contados a partir de la fecha
de impresin.

Qu requisitos deben tener los comprobantes que

amparen ventas o servicios gravados con IVA
Adems de los requisitos sealados, debe incluirse el monto del IVA, separado
por tasas, e indicar si el pago de la cantidad que ampara el comprobante se
realiza en una sola exhibicin o en parcialidades.

Si el pago se hace en una exhibicin, debe anotarse la cantidad total de la

venta, ms el monto del IVA que se paga.
Si la venta se hace en parcialidades, en el comprobante que se
expida debe indicarse la cantidad de la parcialidad que se cubre en
el momento y el IVA que se paga sobre dicha parcialidad. En este
caso, por cada una de las siguientes parcialidades que se paguen,
se debe expedir un comprobante que cumpla con lo siguiente:
Estar impreso en un establecimiento autorizado por
el SAT y tener impreso el nombre, la denominacin o razn
social, el domicilio scal y la clave del RFC de quien lo
expida.
En caso de tener ms de un local o establecimiento, debe
sealarse el domicilio del local o establecimiento
en el que se expida.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
RFC del cliente.
El importe de la parcialidad.
La forma en que se realiz el pago.
El monto del IVA o IEPS trasladado o retenido, en su caso.
El nmero de la factura inicial.

Quienes tributen en el rgimen Intermedio, en lugar de expedir un

comprobante por cada una de las parcialidades, pueden anotar al reverso de la
factura el importe de la parcialidad, la fecha del pago, y el monto del impuesto
trasladado o retenido, en su caso.

Ejemplo de una factura

Qu otros comprobantes cumplen con los requisitos

scales para ser considerados como deducibles o
acreditables
Las copias del boleto de pasajero expedido por las lneas areas.
Las copias de boletos de pasajeros expedidos por las lneas de
transporte terrestre.
Las notas de cargo a agencias de viajes o a lneas areas.
Comprobantes de crdito o de cargo (de devoluciones o descuentos).
Cuando se devuelvan bienes, se hagan bonicaciones o se efecten
descuentos gravados con el IVA, se debe expedir un comprobante
que cumpla con los requisitos scales sealados, e incluya la
cantidad del impuesto cancelado o restituido.

Estados de cuenta como comprobantes

scales
Cuando se realicen pagos mediante cheque nominativo para abono
en cuenta, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios o monedero
electrnico, los estados de cuenta originales en los que conste el
pago realizado pueden servir como comprobantes para deducir o
acreditar scalmente, siempre que se cumpla con lo siguiente:
Que cada transaccin no pase de 100,000 pesos, sin incluir el importe
del IVA.
Que se trate nicamente de pagos o erogaciones por actos o
actividades gravados a la tasa de 15% o 10% del IVA, segn
corresponda.
Que el estado de cuenta original contenga la clave del RFC del
proveedor de bienes o servicios.
Que registren en su contabilidad las operaciones que ampare el estado
de cuenta.
9

 Que vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta

directamente con los gastos, las erogaciones, y con las operaciones
registradas en su contabilidad.
Que conserven el original del estado de cuenta durante el plazo de
cinco aos.

Ejemplo de un estado de cuenta

Cmo deben conservar los comprobantes

las personas que los expiden
Pueden optar por llevarlos en cualquiera de las siguientes formas:
En talonario, el cual debe estar empastado y foliado en forma
consecutiva antes de su utilizacin. En la matriz se anotan los datos
completos y en el taln un extracto de los mismos.
En original y copia: de esta manera los comprobantes deben estar
foliados en forma consecutiva antes de utilizarlos; las copias se
conservan empastndolas en orden.
10

Comprobantes scales no deducibles ni

acreditables (comprobante simplicado)
Qu es un comprobante simplicado
Es el documento que deben expedir a sus clientes las personas que vendan
bienes o presten servicios al pblico en general, es decir, se expedirn a
aquellos clientes que no requieran de un comprobante con todos los requisitos
scales para hacerlo deducible o acreditable.
Tambin se conocen como notas de venta, y en ellos no se desglosa
el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin
y servicios (se incluyen en el monto total), por lo que estos
impuestos no se pueden acreditar (restar del impuesto a cargo).
El importe pagado en una nota de venta no es deducible para
calcular el IETU e ISR correspondientes. En el mismo caso
estn los comprobantes que emiten las mquinas
registradoras de comprobacin scal o los equipos
de registro scal autorizados.

En qu casos deben expedirse los

comprobantes simplicados (notas de venta)
Cuando el cliente no solicite factura (comprobante con todos los
requisitos scales para hacerlo deducible o acreditable) o no
proporcione su RFC, debe expedirse un comprobante simplicado (nota de
venta,2 o recibo de mquina registradora de comprobacin scal o de equipos
de registro scal autorizado), aun cuando el cliente no lo solicite, siempre que
el importe de la operacin exceda de 100 pesos.

No son los que se venden en papeleras, ya que deben elaborarse en las imprentas (no es
necesario que sea una imprenta autorizada por el SAT) y contener el nombre, la denominacin
o razn social, segn se trate de persona fsica o moral, domicilio scal, clave del RFC de quien
los expide y folio de manera impresa.

11

Quines no estn obligados a expedir los

comprobante simplicados (notas de venta)
Quienes presten servicios de transporte colectivo urbano o suburbano.
Quienes vendan bienes a travs de mquinas expendedoras.
Cuando el comprobante que se expida no pueda ser conservado por el
contribuyente por tener que introducirse en una mquina que permite
el acceso a un lugar determinado; esto porque no se puede expedir
otro comprobante adicional.

Qu requisitos deben tener los comprobante

simplicados (notas de venta)
Deben obtenerse de imprentas (no es necesario que estn
autorizadas por el SAT) en original y copia, foliados en forma
consecutiva antes de ser utilizados y, adems, deben cumplir
los requisitos siguientes:
Impreso el nombre, la denominacin o razn social, segn se
trate de persona fsica o moral, domicilio scal y clave del
RFC de quien los expida. Cuando se tenga ms de un local o
establecimiento debe sealarse el domicilio del local o
establecimiento en que se expidan.
Impreso el nmero de folio.
Lugar y fecha de expedicin.
Importe total de la operacin, consignado en nmero o en letra.
Cuando expida comprobantes simplicados (notas de venta) debe entregarle
al cliente la copia y conservar el original empastndolo en su orden.
Los comprobantes simplicados (notas de venta) pueden provenir de
cualquier imprenta, aunque no est autorizada por el SAT.

12

Vigencia de los comprobantes simplicados

(notas de venta)
Este tipo de comprobantes puede utilizarse en cualquier momento.

Ejemplo de una nota de venta

Denuncie a quien no expida comprobantes!

Si no expide comprobantes, sus clientes pueden denunciarlo ante
el SAT y ser sancionado.
Tambin puede denunciar a los proveedores que no le entreguen
comprobantes o cuando los expidan y stos no cuenten con todos los
requisitos scales.
Hacerlo es muy fcil!
En nuestro Portal de Internet: ingrese a www.sat.gob.mx, Ocina virtual
(Nuevos servicios): Servicios por Internet: Quejas: Registro de quejas. Capture
la informacin que se solicita y envela.
En INFOSAT: 01 800 46 36 728.
Por escrito que presente en la Administracin Local de Auditora Fiscal
Federal o en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente.
13

La edicin del folleto Comprobantes scales, qu son, quines los deben

expedir, para qu sirven, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de
Planeacin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales
de Servicios y de Comunicacin Institucional. Consta de 70,000 ejemplares y se
termin de elaborar en octubre de 2008.

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Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos
de los contenidos en las disposiciones scales vigentes.

Para mayor informacin

Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728