TRABAJO INDIVIDUAL

a. Módulo: 2
b. Asignatura: Auditoría Tributaria.
c. RA: Aplica el programa de “auditoria fiscalizador”, preparando
por el SII con diferentes procedimientos que realiza esta
entidad.
d. Docente Online: Mario Vega Adauy.

e. Fecha de entrega: 04 de octubre del 2021.

Nombre y apellido Carrera

Ana Martinez Valdivia. Contador Auditor.

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Introducción

El Servicio de Impuestos Internos es un organismo de la administración del estado,

encargado de la aplicación y fiscalización de todos los impuestos y todo lo que tenga
interés el fisco en materia de normativa tributaria.
Aplicando y fiscalizando los impuestos internos de manera efectiva y eficiente, con estricto
apego a la legalidad vigente y buscando la facilitación del cumplimiento, en el marco que
establecen los principios de probidad, equidad y transparencia.

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Desarrollo

1. Defina con sus palabras las siguientes etapas de la Auditoría tributaria del SII (10 a
15 líneas por punto):

Notificación: Es la primera instancia del proceso, esto se hace vía una notificación
por cedula o bien actualmente a un correo electrónico, en que el SII le comunica al
contribuyente que se iniciara una revisión de sus antecedentes, solicitándole la
documentación necesaria tales como declaraciones de impuestos, documentación
contable (libros, registros, documentación de respaldo, etc.), inversiones, etc., es
posible que ocurran los siguientes resultados.

 No hay diferencia de impuesto: producto de la revisión se determina que el

contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, el
cual se hará entrega de la documentación que aporto, dejándole una
constancia mediante un acta de devolución y se enviará una carta de aviso que
da por terminada la revisión.

 Dependiendo de la situación detectada:

No hay Controversia: El contribuyente esta de acuerdo con las diferencias de
impuestos determinados por el servicio y corrige por medio de declaraciones
rectificatorias o presenta declaraciones fuera de plazo.
Hay Controversia: El contribuyente manifiesta su desacuerdo, por las diferencias
determinadas por SII y se procede a citar o bien si a juicio del servicio recabar mayores
antecedentes.

Citación: Es una comunicación en que SII solicita al contribuyente que presente,

confirme, aclare, modifique o rectifique su declaración. El plazo de rectificación que
deberá responder el contribuyente de un mes prorrogable, por una sola vez, para
presentar su respuesta.
Si el contribuyente no da respuesta: Se habilita al servicio para proceder a liquidar las
diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a través de la
citación, como también no dar respuesta la citación en forma injustificada será
considerada un antecedente negativo, lo cual el director regional deba pronunciarse sobre
una eventual petición de condonaciones de interese y multas que resulten de este
proceso.

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Si el contribuyente da respuesta a la citación: En esta situación puede que la respuesta de
considere.
- Suficiente: El contribuyente presenta una declaración, rectifica, aclara o aporta
más antecedentes que dejan sin efecto todos los aspectos citados, entonces SII
pone en conocimiento al contribuyente del término de la auditoria a través de una
carta de aviso y haciendo entrega de su documentación mediante un acta
devolución respectiva.
- Parcial: El contribuyente presenta una declaración, rectifica, amplia o aporta
antecedentes que aclaran solo algunos aspectos citados, donde el SII concilia por
esa parte y las diferencias no aclaradas las liquidas.
- Insuficiente: Con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara
ninguna de las observaciones citadas. En este caso, SII procede a practicar las
liquidaciones respectivas.

Liquidación: Es el cálculo de impuesto adeudado hecha por el SII, que considera el

valor neto, reajustes, intereses y multas, Se emite y notifica al contribuyente una vez
que se han cumplido los pasos de citación y /o tasaciones, estableciendo que se
agotaron todas las instancias para requerir mayores antecedentes del contribuyente.
Si el contribuyente no está de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la instancia
de revisión administrativa voluntaria con un plazo de 15 días o reclamar ante el tribunal
tributario y aduanero correspondiente a su jurisdicción, dentro del plazo de 90 días
hábiles, contados desde la notificación de la liquidación. Para ello el contribuyente
debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.

Giro: Es una orden de pago de impuesto y/o intereses y multas que emite y notifica el
SII al contribuyente, remitiendo copia a la Tesorería General de la República, que es el
encargado de efectuar los cobros respectivos.

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2. Cree un ejemplo para cada una de las 4 situaciones descritas a continuación,
identificando el procedimiento u acción a seguir por el contribuyente y/o SII según
corresponda:

• El contribuyente no pone a disposición del SII toda la información requerida

Si el contribuyente le llega la notificación y no da cumplimiento al requerimiento toda la
información requerida, el SII esta facultado para solicitar a la justicia ordinaria que
aplique a medida de apremio al contribuyente ser sancionado y será catalogado como
entrabamiento de la fiscalización.
• El contribuyente no da respuesta a una notificación
Si el contribuyente fue notificado para una fiscalización a su domicilio, este no
responde la notificación puede ser considerada una conducta de entrabamiento a la
fiscalización o bien la infracción prevista en el articulo 97, por no comparecencia
injustificada y como consecuencia el SII esta facultado para notificar las infracciones
que lleguen a tipificarse. En esta situación si SII notifica por segunda vez todos los
antecedentes o los que faltaren y este bajo apercibimiento de apremio. Si el
contribuyente no da cumplimiento a lo requerido, SII solicita a la justicia ordinaria que
aplique apremio al contribuyente por no cumplimiento es decretar al arresto del
infractor hasta por 15 días, con el fin de obtener cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

• El contribuyente no da respuesta a una citación

El contribuyente fue notificado y no da respuesta a una comunicación enviada por SII
que modifique y rectifique su declaración objeto de la revisión y este no da respuesta
en el plazo establecido, la consecuencia que deriva, es que se habilita al SII, para
proceder a liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al
contribuyente a través de la citación.

• El contribuyente no está de acuerdo con la liquidación

En contribuyen fue notificado y luego de la revisión no esta de acuerdo con la

liquidación, puede acudir a la instancia de revisión administrativa voluntaria (15 días
según ley N° 19.880) o reclamar ante el tribunal tributario y aduanero correspondiente
a su jurisdicción, dentro de 90 días hábiles, contados desde la notificación de la
liquidación, debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.

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 3. Según su opinión, fundamente ¿por qué es importante la aplicación del programa de
“auditoría fiscalizadora” preparado por el SII? Entregue 4 fundamentos en 10 a 15
líneas cada uno.

Por que comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar al contribuyente
a cumplir sus obligaciones tributarias, cautelando el correcto integro y oportuno pago de
impuesto, el SII esta autorizado para examinar las declaraciones por los contribuyentes
dentro de los plazos de prescripción que tiene y revisar cualquier deficiencia en su
declaración, para liquidar un impuesto y girar los atributos a que hubiere lugar.
Por otro lado, la fiscalización es importante para:
Control del cumplimiento tributario.
Corresponde a las acciones que realiza el SII, para evaluar el comportamiento de los
contribuyentes en todas las interacciones dadas por obligaciones periódicas que
contempla la legislación tributaria y que establece el SII. Se alimenta de información
histórica del comportamiento del contribuyente y se procesa para identificar potenciales
incumplidores, es necesario adoptar medidas mas restrictivas en cuanto al nivel de
facilidades que se le otorga, como el número de documentos que le autorizan a timbrar de
esta forma tienen que concurrir mas seguido a las oficinas del SII, para ser controlados,
evitando de esta manera situaciones que, al no ser corregidas a tiempo, que puedan dar
pie a irregularidades.

La fiscalización del cumplimiento tributario.

La fiscalización del cumplimiento tributario dice relación con la labor permanente del SII
de descubrir a los contribuyentes que evaden los impuestos y procurar el integro de estos
impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de
indicadores de incumplimiento que permiten focalizar los sectores o grupos de
contribuyente a fiscalizar, Un ejemplo de esto son los planes de fiscalización.

La persecución del fraude fiscal.

Se materializa a través de una labor de análisis tendiente a determinar aquellas áreas y
sectores de actividad más proclives a la evasión tributaria, y que por su naturaleza
imponen graves perjuicios económicos y sociales al país. El objetivo apunta a debilitar la
capacidad económica y financiera de individuos y grupos organizados que desarrollen

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actividades ilícitas al objeto de cortar el flujo de ingresos que permite la continuidad de
sus operaciones.
La presencia Fiscalizadora.
Por último, las facultades con las que cuenta el SII también se utilizan para poder
inspeccionar en terreno las actividades y registros de los contribuyentes y para acceder a
la documentación sustentatoria que en definitiva servirá para desvirtuar o conformar la
apreciación del SII respecto al correcto nivel de impuestos que le corresponde pagar a
cada contribuyente.

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Conclusión

Este trabajo revisamos las atribuciones y los objetivos que persigue el Servicio de
Impuestos Internos para cumplir con las obligaciones tributarias que es impuesta por la
ley, también los distintos tipos de auditorias que se puede realizar al contribuyente y todas
las etapas de una auditoria efectuada por el SII, acerca de las formalidades, plazos,
constataciones, alternativas administrativas y judiciales, como también si el contribuyente
no esta de acuerdo aceptar una notificación, citación o liquidación de la resolución que el
SII le informa el contribuyente, como consecuencia de una revisión tributaria.

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Bibliografía

https://www.sii.cl/principales_procesos/fiscalizacion.htm. (s.f.).
Instituto Profesional Providencia . (2021). Auditoria Tributaria. Santiago.