CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS

TRIBUTOS”

Jannya Jakeline Asprilla Mosquera ID 727616

Viviana Paola Diaz Castaño ID 577848

Cesar Augusto Aguirre Ortega ID 726732

Procedimiento Tributario

Docente: Ronald Peña

Contaduría Pública

Noviembre 05 de 2023

Estudiantes de 9 semestre de Contaduría Publica

Corporación Universitaria Minuto de Dios-UNIMINUTO

Centro regional Pereira-Risaralda

Correspondencia relacionada con este documento debe ser enviada

Jannya.asprilla@uniminuto.edu.co

vdiazcastan@uniminuto.edu.co

cesar.aguirre@uniminuto.edu.co
 CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
2

CONTADURÍA PÚBLICA

Actividad 1

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración

de renta correspondiente al año 2022, el día 7 de octubre de 2023. Los datos registrados en esta

declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 100.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 222 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
 CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
3

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18

Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y
complementarios – personas naturales año gravable 2018.

Señor Contribuyente:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto de renta por el
año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día
2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la
correspondiente sanción de extemporaneidad.

Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

Tenga en cuenta que:

1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán liquidar y
pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.

2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el
doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el artículo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad,
reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el artículo 639 del mismo
Estatuto.

Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga caso omiso al
presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la DIAN.

Atentamente,

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable 2016
CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
4

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la

DIAN, e identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y

complementarios del contribuyente por los cuales fue intervenido.

Se evidenciaron varios errores los cuales fueron inconsistencia en la declaración de renta,

extemporaneidad en la presentación de esta, impuesto en la renta no calculado, además los

aportes obligatorios al fondo de pensiones no se tuvieron en cuenta.

 IMPUESTO EN LA RENTA NO CALCULADO

En la revisión de los datos presentados en la declaración de renta se pudo evidenciar que varios

datos no coincidían como lo fue, el valor de la deuda

Deudas $ 62.119.000

El enunciado menciona que son 62.119.000, sin embargo, es un valor errado ya que no están

teniendo en cuenta el impuesto a la renta, esta se genera cuando se determina la tarifa del

impuesto sobre la base gravable, lo que se llama la renta líquida gravable, ubicada en la casilla

97 del formulario 61.623.000,

Rta.líq.grav.cédula 97
61.623.000
gen.

Este valor se deberá hacer la conversión en UVT, lo cual da un valor de 1.593, este base gravable

se ubica en el rango de tarifa del 19%, de acuerdo con el artículo 241 del estatuto tributario, este

impuesto se calculará ((Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

1090 UVT) *19%)

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
5

Es decir, que (1593,48-1090) *19%=95,66 y resultado se convertirá en pesos, es decir (95,66

*38.004=3.635.000) y este valor pasara a ser una cuenta por pagar, por lo tanto, sumándose

como una deuda, es de resaltar que el valor anteriormente mencionado se ubicara en la casilla

117 del formulario, es por ello por lo que si el valor de la casilla 117 se suma con la deuda dada

en el enunciado aumentaría, confirmando así que este valor esta errado.

Deuda= 62.119.000+3.635.000=65.754.000

 VALORES MAL UBICADOS EN EL FORMULARIO

Se pudo evidenciar que muchos de los valores del formulario no fueron colocados en el lugar

correcto, como lo fue

Intereses y rendimientos financieros $ 224.000

Estos intereses fueron ingresados en las rentas de trabajo, valor que no debiera estar allí, si no en

las Renta Capital, para esta clase de intereses.

Uno de los tantos motivos, por el cual altera los valores de la declaración de renta, a

continuación, se mostrará:

Si se ingresan estos valores a la célula correspondiente, como es el caso de los interés y

rendimientos financieros, ya que estos interés y rendimiento financieros no son de renta de

trabajo si no de Renta de Capital, ubicándolos en el lugar correspondiente y de esta manera

arrojando un resultado totalmente distinto al que da el ejercicio.

Se prosigue en la revisión, Se evidencia que no tuvieron en cuenta los APORTES

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
6

OBLIGATORIOS AL FONDO DE PENSIONES

Valor que no se tuvo en cuenta que se sumara en los Ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional, es por ello, que se procede a realizar el cambio, quedando de esta manera se

altera los resultados de la Renta Líquida Celular de Trabajo.

De esta manera, se altera los resultados de la renta Líquida Cedular de Trabajo

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
7

 EXTEMPORANEIDAD DE LA DECLARACIÓN DE RENTA

De acuerdo al ejercicio se pudo evidenciar que evidentemente la declaración de renta fue

presentada tardíamente y es por ello del mensaje de la DIAN, es por ello de la importancia de

tener una planeación tributaria o por lo menos tener muy presente el calendario tributaria ya que

tiene registradas las fechas en las cuales deberán ser presentadas dichas declaraciones, según este

ejercicio la declaración debió ser presentada el 12 de agosto, lo cual no fue así, sino el 7 de

septiembre, es por ello que se deberá pagar la sanción, como lo menciona el artículo 641 del

estatuto tributario, el cual es obligación una sanción por dicho retardo, el cual se tendrá en

cuenta:

Según el artículo 641 del estatuto se tendrá en cuenta el resultado del impuesto de renta y será

multiplicado por el 5% por el número de meses y este arrojará la sanción minina para este año es

(424.000)

 CORRECIÓN DE DECLARACIÓN

Como se pudo evidenciar, existen varias correcciones en dicha declaración, es por ello, que se

aprovechara la presentación de la sanción por extemporaneidad para pagar por las correcciones

de esta declaración, de acuerdo al artículo 588 del estatuto tributario, se tiene el derecho a

corregir la declaración si el impuesto aumento o disminuye el saldo a favor, por lo tanto, nos

deberemos acoger a este artículo, ya que esta retención tiene un aumento en el impuesto, de

acuerdo a todas los correcciones realizadas, según el ejercicio se pago

Pero con las correcciones hechas la declaración aumenta

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
8

 Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a

las declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018,

aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

Se adjuntó archivo Excel del proceso de la corrección de la declaración

En Colombia, existe el deber formal y sustancial para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias, tanto de las personas naturales como las jurídicas; por ello, las empresas deben

realizar una planeación tributaria eficiente y tener claras las fechas en que deben cumplir su

obligación, evitando así extemporaneidades y posibles errores al liquidarla. Según esto, es

conveniente reflexionar sobre los siguientes interrogantes:

 ¿Por qué es importante realizar una planeación tributaria? ¿Qué es el calendario

tributario?

Consideramos que es de vital importancia ya que se puede obtener un mayor aprovechamiento de

los beneficios tributarios, por otro lado, permite que se pueda determinar de manera adecuada el

impuesto que se debe pagar, de tal manera que se tenga el menos costo tributario.

Así también el plan tributario evita que sea olvidado o no sean pagado los impuestos, es por ello

por lo que lo positivo de dicho plan es que se tenga una correcta financiación y que tanto

contribuyentes como el contador puedan tomar las mejores decisiones y se reduzcan los montos a

pagar.

El calendario tributario es donde se encuentras varias fechas en las que se fijan las obligaciones

por parte del contribuyente, en otras fechas es donde se contienen todos los plazos para que sean

presentadas y pagas las declaraciones.

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
9

 Cuáles son los errores más frecuentes al momento de hacer las declaraciones

tributarias?

1. El no pagar en los tiempos establecido, es decir presentar la declaración con

extemporaneidad.

2. No presentar la declaración de renta por desconocimiento del contribuyente.

3. Errores en la digitación de los números

4. Diligenciar mal los formularios

5. No presentar la documentación correcta

6. Omitir información

 Como profesional y asesor tributario, ¿cuál es su comportamiento ético para evitar

ser sancionado?

Como contadores debemos tener como gran cualidad la ética profesional tener el mayor

sentido de honestidad, rectitud, sinceridad y responsabilidad, con el fin de evitar que en algún

momento ya sea por dinero o conveniencia sean comprado nuestras mayores cualidades y

valores, es decir que debemos siempre ser incólume nuestra integridad moral en nuestro

ejercicio como contador.

Sin embargo, el mejor comportamiento ético que debe de tener un contador para no ser

sancionado es no realizar cualquier acto malo, si no que sea cumplido a cabalidad todo el

decálogo del contador, por ello que el contador debe amar su profesión, no aceptar la

corrupción, no evadir impuestos, nunca firmar por firmar los documentos que nos sean

entregados o hacer exageraciones sobre nuestros servicios

CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”
10

Bibliografía

 Ley 1943 de 2018: Por la cual se expiden normas de financiamiento para el

restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.

Diario Oficial N.° 50.820 de 28 de diciembre de 2018.

 Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos

administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Diario Oficial N.°

38.756 de 30 de marzo de 1989.

 Ley 2010 de 2019: Por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del

crecimiento económico, el empleo… Diario Oficial N.° 51.179 de diciembre 27 de 2019.