CONTADURÍA PÚBLICA

Procedimiento tributario
Actividad 1
ESTUDIANTE: Gilberth Andrey Villegas Gómez
ID 665669

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS

TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración
de renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en
esta declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de $ 10.547.000
renta
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000

El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de
renta y complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su
declaración del impuesto de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771,
encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido
por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspondiente sanción de
extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año
gravable 2018, liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del
Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria,
sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.
2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente,
responsable o agente retenedor.
3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a
favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y
favorabilidad consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la
sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la
sanción mínima contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del
caso, si es necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su
realidad, por favor haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o
presentarse en las instalaciones de la DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar
sanción de extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas
naturales año gravable 2016.
Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios
del contribuyente por los cuales fue intervenido.

R/ El contribuyente fue intervenido porque debía presentar su declaración de renta y

complementarios el día 6 de septiembre de 2019 según el calendario tributario, pero esta
fue presentada el día 7 de septiembre del 2019, por lo tanto, debe pagar una sanción por
extemporaneidad.

2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las

declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando
los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!