Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Y 1
Y 1
10.7 Identificar los controles que son relevantes para la auditoría, cuando sea aplicable
Para cada TS de estimación que no es afectada por un riesgo significativo, para la cual no
se está tomando una estrategia de confianza en controles, se obtiene una comprensión de
alto nivel de los controles relevantes sobre el proceso para determinar la estimación. Para
documentar la identificación de los controles que son relevantes para la auditoría, ver
Formato 13 transacciones significativas y procesos de revelación
s
Para las transacciones entre partes relacionadas para las cuales no se está tomando una
estrategia de confianza en controles, se obtiene una comprensión de alto nivel de los
controles, si los hay, que la Administración ha establecido sobre el proceso para
104
identificar, contabilizar y revelar las relaciones entre partes relacionadas. Además, se
obtiene una comprensión de alto nivel de los controles que la Administración tiene
establecidos para autorizar y aprobar las transacciones entre las mismas o transacciones
fuera del curso normal de operaciones de la entidad.
No se requiere que se obtenga una comprensión de todos los controles relacionados con
cada TS, cuenta y revelación significativa o para cada aseveración relevante, sino
solamente de aquellos controles que son relevantes para la auditoría.
105
El auditor se debe informar sobre el riesgo de manipulación por parte de la
Administración.
a) Controles preventivos
106
b) Controles de detección y corrección
107
análisis de los indicadores de desempeño solo sirve para
propósitos operativos o también para propósitos de reporte de
información financiera.
Conciliaciones. Las conciliaciones son preparadas y las partidas
en conciliación o las partidas inusuales son posteriormente
investigadas y resueltas, y se realizan correcciones donde sea
necesario. La sola ejecución de una conciliación sin dar
seguimiento a las partidas en conciliación o a las partidas
inusuales no es un control.
Revisión de reportes de excepción. Los reportes son generados
automáticamente mostrando las transacciones/grupos de
transacciones que están fuera de los parámetros establecidos por
la entidad. Tales excepciones son revisadas y se les da
seguimiento según se requiera. Los parámetros también son
revisados periódicamente para confirmar que tan apropiados son.
108
ejecutado (p. ej., una
conciliación revisada
apropiadamente).
Pueden ser más eficaces para
probar que los controles
preventivos porque los
controles de detección y
corrección son ejecutados con
menor frecuencia y son
aplicados a grupos de
transacciones en lugar de
transacción por transacción.
a) Controles de aplicación
109
Los beneficios y desventajas de los controles de aplicación para la
auditoría, son como sigue:
transacción y alternativa de
procesamiento con CGTI
eficaces. Aún si los CGTI son
evaluados como ineficaces,
todavía se puede concluir que
un control de aplicación está
operando eficazmente
siempre y cuando se haya
ampliado los procedimientos
de auditoría.
Proporcionan una oportunidad
para aplicar una estrategia de
puntos de referencia debido a
la naturaleza del control.
110
Para tales controles, se considera los aspectos tanto manual como
automatizado de los controles (es decir, no solamente la sensibilidad
del control, sino también si existen controles sobre la integridad y
exactitud de la información producida por el computador).
111
usada dentro del control.
c) Controles manuales
Se considera lo siguiente:
112
automatizados que se considera tal como se indica anteriormente (p.
ej., una revisión de un informe de excepción detallando fallas de
acceso).
Se debe verificar, cuando se ejecuta los recorridos, que los controles relevantes
han sido implementados según fueron diseñados. Tiene poco sentido comprender
si los controles están implementados, si ellos no son eficaces en prevenir o
detectar y corregir aseveraciones equívocas materiales (es decir, diseñados
apropiadamente).
10.7.4 Consideraciones específicas para identificar los controles que mitigan los
riesgos significativos
Al identificar los controles relevantes que mitiguen los riesgos significativos dentro
de la TS o el proceso de revelación significativa, se está consciente de que los
riesgos significativos tienen menos probabilidad de estar sujetos a controles
formales rutinarios (es decir, riesgos significativos relacionados con las TS no
rutinarias o de estimación, o con eventos no frecuentes para los cuales no existe
un proceso designado). No obstante, la Administración puede tener respuestas
que tienden a tratar los riesgos significativos una vez que estos hayan surgido. Se
considera si estas respuestas indican controles sobre los riesgos significativos y
se evalúa si la Administración ha diseñado e implementado estos controles
apropiadamente.
113
10.8 Consideraciones específicas para comprender la naturaleza diferente de las TS
Para que ayude a la comprensión del flujo crítico de unas transacciones significativas, se
debe clasificar las TS en las siguientes categorías:
Al obtener una comprensión del flujo crítico, se reconoce que los riesgos de
aseveración equívoca material pueden ser más altos para las TS no rutinarias.
114