DEFINICION

Mecanismo que permite verificar, constatar y medir

si la actividad, proceso, procedimiento, elemento o
sistema seleccionado, est cumpliendo y/o
alcanzando los resultados que se esperan.
Es el plan de organizacin adoptado de una empresa
para proteger los activos y asegurar el adecuado
registro de sus transacciones comerciales.

OBJETIVOS

Obtener la informacin financiera oportuna, confiable y

suficiente como herramienta til para la gestin y el
control.
Promover la obtencin tcnica y otro tipo de
informacin no financiera para utilizarla como elemento
til para la gestin y control.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y
conservacin de los recursos financieros, materiales,
tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la
entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para
el logro de sus objetivos y misin.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la
entidad se desarrollen en el marco de las normas
constitucionales, legales y reglamentarias.
Proteger los activos dl negocio.
Procurar eficiencia en las operaciones.
Prevenir errores o irregularidades o el descubrimiento
oportuno de ellas.

CONTROL
INTERNO

PRINCIPIOS

Responsabilidad
Transparencia
Moralidad
Igualdad
Imparcialidad
Eficiencia
Eficacia
Economa
Celeridad
Publicidad
Preservacin del
medio ambiente.

Subelementos

ELEMENTOS

Todos los elementos que componen el

Control Interno deben gravitar alrededor de
los principios de calidad e idoneidad, entre
ellos se encuentran:
Planeacin
Organizacin
Procedimientos
Personal
Autorizacin
Sistema de informacin
Supervisin.

COMPONENTES
CONTROL
INTERNO

LIMITACIONES

Estos son los objetivos y planes

perfectamente definidos con las
siguientes caractersticas:

Posibles y razonables,
Definidos claramente por escrito,
tiles, Aceptados y usados,
Flexibles,
Comunicado a todo el personal,
Controlables.

Ambiente de control,
Valoracin de riesgos,
Actividades de control,
Informacin y
comunicacin,
Supervisin o Monitoreo.

1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus

objetivos.
2. Solo brinda seguridad razonable.
3. El costo est ligado al beneficio que
proporciona.
4. Se direcciona hacia transacciones repetitivas
no excepcionales.
5. Se puede presentar error humano por mal
entendido, descuidos o fatiga.
6. En el desempeo de los controles pueden
cometerse errores como resultados de las
malas interpretaciones a las instrucciones, o
distraccin.
7. Potencialidad de colusin para evadir
controles que dependen de la segregacin de
funciones.
8. Violacin u misin de la aplicacin por parte
de la alta direccin.
9. Puede ser burlada por el pacto entre dos
empleados para perjudicarlos.

GENERALES
No tienen impacto sobre la calidad de las
aseveraciones en los estados contables, dado que
no se relacionan con la informacin contable.

ESPECIFICOS
Se relacionan con la informacin contable y por lo
tanto con las aseveraciones de los saldos de los
estados contables. Este tipo de controles estn
desde el origen de la informacin hasta los saldos
finales: se relacionan con la informacin contable y
por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de
los estados contables.

CLASES
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se refiere fundamentalmente a los procedimientos
que se establecen referidos a la actividad de
contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y
contenido de las mismas, estados financieros,
registros y submayores, documentos para captar la
informacin.

CONTROL
INTERNO

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Tambin destinado a salvaguardar los recursos
institucionales, son esencialmente los controles
que se establecen y funcionan
independientemente de la contabilidad.

COSO
Committe of Sponsoring Organizations.
USA 1992.

MODELOS
CoCo
Criteria of control Board of the Canadian
Institute of Chartered Accountants.
Canadian 1995.

RIESGO INHERENTE:
Este tipo de riesgo tiene que ver
exclusivamente con la actividad o
negocio de la Empresa,
independientemente de los sistemas
de control interno que all se estn
aplicando.

RIESGO DE CONTROL:

RIESGO
CONTROL
INTERNO

Es aquel que existe

en todo momento
por lo cual genera
la posibilidad de
que un auditor
emita una
informacin errada
por el hecho de no
haber detectado
errores o faltas
significativas que
podra modificar
por completo la
opinin dada en
un informe.

Aqu influye de manera muy

importante los sistemas de control
interno que estn implementados en
la Empresa y que en circunstancias
lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicacin y
deteccin oportuna de irregularidades.
Es por esto la necesidad y relevancia
que una administracin tenga en
constante revisin, verificacin y
ajustes los proceso de control interno.
Entre los factores relevantes que
determina este tipo de riesgo son los
sistemas de informacin, contabilidad
y control.

RIESGO DE DETENCION:
Este tipo de riesgo est directamente
relacionado con los procedimientos
de auditora por lo que se trata de la
no detencin de la existencia de
error en el proceso realizado.
La responsabilidad de llevar a cabo
una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad
del grupo auditor, es tan importante
este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de
control y el riesgo inherente de la
compaa.

CONTROL
INTERNO

ALGUNOS
PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL
INTERNO EN UNA
EMPRESA

1. Arqueos peridicos de caja para verificar

que las transacciones hechas sean las
correctas.
2. Control de asistencia de los trabajadores.
3. Al adquirir responsabilidad con terceros,
estas se hagan solamente por personas
autorizadas teniendo tambin un
fundamento lgico.
4. Delimitar funciones y responsabilidades en
todos los estamentos de la entidad.
5. Hacer un conteo fsico de los activos que en
realidad existen en la empresa y cotejarlos
con los que estn registrados en los libros
de contabilidad.
6. Analizar si las personas que realizan el
trabajo dentro y fuera de la compaa es el
adecuado y lo estn realizando de manera
eficaz.
7. Tener una numeracin de los comprobantes
de contabilidad en forma consecutiva y de
fcil manejo para las personas encargadas
de obtener informacin de estos.
8. Controlar el acceso de personas no
autorizadas a los diferentes departamentos
de la empresa.
9. Verificar que estn cumpliendo con todas
las normas tanto tributarias, fiscales y
civiles.
10. Analizar si los rendimientos financieros e
inversiones hechas estn dando los
resultados esperados.