VENTAJAS Y DESVENTAJAS NORMA

INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 400:

EVALUCACIONES DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO
 CÁCERES CASANI, KATTIA
 CASTILLO DE LA FLOR DELGADO, ERNESTINA MARÍA DEL CARMEN
 SÁNCHEZ PÉREZ, LUIS ALBERTO
 YUCRA YUCRA, LUCIA LISSETH
 Propósito
Es establecer normas y
proporcionar lineamientos
para obtener una
comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control
interno y sobre el riesgo de
auditoria y sus componentes
son los riesgos: inherente, de
control y detección.
 El auditor deberá obtener una comprensión
de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditoría y
desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
 El auditor debería usar juicio profesional
para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos de auditoría para asegurar
que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo
 RIESGOS DE AUDITORIA
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de detección
Es la susceptibilidad del saldo de una Es el riesgo de que una representación Es el riesgo de que los procedimientos
cuenta o clase de transacciones a una errónea que pudiera ocurrir en el sustantivos de un auditor no detecten una
representación errónea que pudiera saldo de cuenta o clase de representación errónea que existe en un
ser de importancia relativa, transacciones y que pudiera ser de saldo de una cuenta o clase de
individualmente o cuando se agrega importancia relativa individualmente transacciones que podría ser de
con representaciones erróneas en o cuando se agrega con importancia relativa, individualmente o
otras cuentas o clases, asumiendo que representaciones erróneas en otros cuando se agrega con representaciones
no hubo controles internos saldos o clases, no sea prevenido o erróneas en otros saldos o clases.
relacionados. detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
 Riesgo Inherente
 El auditor evalúa el riesgo inherente al desarrollar el plan global de auditoria usando
su juicio profesional para evaluar numerosos factores que pueden afectar a los estados
financieros
 al nivel de estado financiero, la integridad de la administración, Experiencia, conocimiento de la
administración y cambios, ,presiones inusuales sobre la administración, naturaleza del negocio de la
entidad, factores que afectan la industria en la que opera la entidad
 factores a nivel del saldo de cuenta y clase de transacciones, cuentas de los estados financiero,
complejidad de transacciones subyacentes, susceptibilidad de los activos a perdida o malversación, etc.

 factor es el de contabilidad y de control interno, las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorización general y especifica de la administración, el acceso a los activos y registros es lo permitido con la
autorización de la administración

 es el conocimiento de los sistemas de contabilidad y del control interno, se obtiene de la

experiencia previa con la entidad y se complementa con: investigaciones con la administración, personal apropiado
en los diversos niveles organizacionales, junto con referencia a documentación como, manuales de procedimientos,
descripciones de puestos y diagramas de flujos; inspección de documentos internos producidos por sistemas de
contabilidad y control interno y observación de actividades de la entidad, como operaciones pro computadora,
personal de la administración, y naturaleza del proceso de transacciones
 Riesgo de Control
 La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control internos entidad para
prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y de control interno.
 El auditor evalúa el riesgo de control a un alto nivel para algunas o todas las
aseveraciones, cuando el sistema de contabilidad y de control interno no son
efectivos o cuando al evaluar la efectividad estos no son eficientes.
 El auditor documenta en los papeles de trabajo, la compresión obtenida de los
sistemas y la evaluación del riesgo de control, la forma y extensión de la
documentación dependerá de la complejidad de la entidad, de la naturaleza de los
sistemas de contabilidad y de control internos.
 Riesgo de detección
 El nivel de este riesgo se relaciona directamente con los procedimientos
sustantivos del auditor. Hay una relación inversa entre el riesgo de detención y el
riesgo combinado de detección e inherente.
 Riesgo de Auditoria en un Pequeño negocio, puede tener que obtenerse completamente
a través del desempeño de procedimientos sustantivos
 Comunicación de debilidades, La comunicación a la administración de las debilidades
de importancia relativa ordinariamente sería por escrito
 En el sector público, El auditor tiene que no solo estar consciente de que los objetivos
de la administración están influenciados por intereses referentes a la responsabilidad
pública y otros objetivos que tienen su origen en legislación, reglamentos y otros , La
revisión del auditor de los controles internos puede ser más amplia y más detallada y
tiene que ser reportadas a las autoridades del sector público, como por ejemplo a la
Contraloría General de la Republica
 Ventajas:
 Conocimiento previo de los riesgos a los  Permite evaluar formas y aplicar
que puede estar sometida la entidad, ya procedimientos para bajar el mínimo los
que se tiene descubrimiento de niveles de riesgo.
ineficiencias que deben ser evaluadas por
el auditor; y a la vez estudiar las formas de
bajar al mínimo el nivel de riesgo
Ventajas:
 Mayor confiabilidad de la información y del
sistema de contabilidad una vez determinados los
riesgos, lo que permite que puedan ser analizados
y verificados y de ser posible corregidos, esto
ofrece un mayor control de los riesgos
 Ventajas:
 Mitigar y detectar fraudes y disminuir  Apoya la armonización del ámbito
los riesgos inherentes, que pueden contable a nivel internacional.
estar centrados en cualquier tipo de
error.
 Desventajas:

 Mayor compromiso del auditor  Conocimiento del sistema de

en cuanto a la realización de aplicación de las NIAs,
los estados financieros. requiere un análisis profundo
de éstas para poder aplicarlas.
 Desventajas:

 Información computarizada  Requiere mayor control interno

que puede traer problemas al en las entidades para poder
auditor al momento de la generar información que pueda
verificación. ser evaluadas bajo los
lineamientos de esta NIA.
 Desventajas:

 Los sistemas de contabilidad y de

control interno no pueden dar a la
administración evidencia conclusiva
de que se han alcanzado los objetivos
a causa de limitaciones inherentes.

 Normas Internacionales de
Auditoria son guías, son un marco
conceptual que facilita al auditor
la realización de un trabajo de
calidad y al mismo pueda evaluar
los riesgos que interrumpan con
el cumplimiento de su trabajo
CONCLUSIONES
 Al obtener mayores  Realizar estas acciones permite
conocimientos sobre la correcta reducir los riesgos y mejorar la
aplicación de las Normas calidad de la información
Internacionales de Auditoria financiera
podemos comentar que la
 Evaluación de los niveles de
auditoria eficiente y eficaz
riesgo y su importancia relativa.
conlleva una serie de pasos
entrelazados, siendo uno de ellos  Adecuada administración
la evaluación de los riesgos y disminuye el riesgo de detección
control interno. y de auditoria.
 Podemos decir que una
evaluación es completa cuando se
analiza desde el sistema contable
hasta el sistema de control.