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DEDUCCION INMEDIATA PARA NEARSHORING

Decreto publicado el 11 de octubre de 2023
Antecedentes

El Decreto publicado el 11 de octubre de 2023 en el Diario Oficial de la Federación tiene como objetivo
beneficiar sectores clave de la industria exportadora, vinculados con la producción de ciertas mercancías
orientadas al suministro para determinados ramos industriales específicamente señalados en el Decreto.

Adicionalmente se consideró conveniente otorgar beneficios a la industria cinematográfica y audiovisual

para promover la producción de contenido audiovisual para su comercialización y consumo en el exterior.

Beneficios otorgados

A) Deducción inmediata para fines del impuesto sobre la renta, respecto de ciertas inversiones en bienes
nuevos de activo fijo, adquiridas a partir del 12 de octubre de 2023 y hasta el 31 de diciembre de
2024 y que se mantengan en uso durante un periodo mínimo de dos años inmediatos siguientes al
ejercicio en el que se efectúe la deducción. Se consideran también los activos utilizados por primera
vez en México.

B) Deducción adicional para fines del impuesto sobre la renta del equivalente al 25% del incremento en
el gasto por concepto de capacitación otorgada a los trabajadores, respecto del gasto promedio en
capacitación realizado durante los ejercicios 2020, 2021 y 2022. El estímulo es aplicable en la
declaración anual de los ejercicios fiscales 2023, 2024 y 2025.
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Contribuyentes beneficiados

Lo serán las personas morales (régimen general de la Ley o régimen simplificado de confianza) y las personas
físicas del régimen general de las actividades empresariales y profesionales cuyos ingresos de exportación
representen al menos el 50% de la facturación total de los ejercicios 2023 y 2024.

Dichos contribuyentes deberán, además, dedicarse a la producción, elaboración o fabricación industrial para
exportación, de los bienes siguientes:

I. Productos destinados a la alimentación humana y animal.

II. Fertilizantes y agroquímicos.

III. Materias primas para la industria farmacéutica y preparaciones farmacéuticas.

IV. Componentes electrónicos, como tarjetas simples o cargadas, circuitos, capacitores,

condensadores, resistores, conectores y semiconductores, bobinas, transformadores, arneses y
módem para computadora y teléfono.

V. Maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación, y equipo médico

electrónico, para uso médico.

VI. Baterías, acumuladores, pilas, cables de conducción eléctrica, enchufes, contactos, fusibles y
accesorios para instalaciones eléctricas.

VII. Motores de gasolina, híbridos y de combustibles alternativos, para automóviles, camionetas y

camiones.

VIII. Equipo eléctrico y electrónico, sistemas de dirección, suspensión, frenos, sistemas de transmisión,
asientos, accesorios interiores y piezas metálicas troqueladas, para automóviles, camionetas,
camiones, trenes, barcos y aeronaves.

IX. Motores de combustión interna, turbinas y transmisiones, para aeronaves.

X. Equipo y aparatos no electrónicos para uso médico, dental y para laboratorio, material
desechable de uso médico y artículos ópticos de uso oftálmico.

También se incluye a los contribuyentes dedicados a la producción de obras cinematográficas o audiovisuales

de exportación, cuyo contenido se encuentre protegido por el Derecho de Autor.

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Otros requisitos

Se debe contar con situación fiscal y buzón tributario activos, así como con opinión positiva del cumplimiento
de obligaciones fiscales.

Adicionalmente se deberá presentar un aviso ante la autoridad dentro de los 30 días naturales siguientes al
mes en que se aplique el estímulo por primera vez.

Asimismo, se deberá establecer un registro de bienes adquiridos donde se incluyan todos los datos de
identificación del activo de que se trate.

Restricciones

No pueden aplicar los estímulos fiscales los siguientes contribuyentes:

• Contribuyentes con créditos fiscales firmes; o bien, créditos exigibles no pagados o garantizados o
cancelados por incosteabilidad o insolvencia.
• Contribuyentes a quienes se hubiera condonado algún crédito fiscal.
• Contribuyentes que aparezcan como no localizados o que les hubieran dejado sin efectos el
certificado de sello digital, o bien, que se encuentren en el procedimiento de restricción temporal de
sus sellos.
• Contribuyentes que hubieran deducido comprobantes fiscales de operaciones inexistentes; o bien, a
quienes se hubiera presumido que los hubieran expedido, sin que se hubiera desvirtuado la
presunción.
• Contribuyentes a quienes se hubiera presumido transmisión indebida de pérdidas fiscales.
• Contribuyentes con sentencia condenatoria por delitos fiscales
• Contribuyentes que coloquen acciones en el mercado de valores bursátil y extrabursátil que no hayan
cumplido su obligación de tramitar constancia de cumplimiento de obligaciones fiscales.
• Contribuyentes en periodo de liquidación

Bienes no estimulados

El estímulo no es aplicable a las inversiones en mobiliario y equipo de oficina, automóviles de combustión

interna, equipo de blindaje de automóviles, aviones distintos a los destinado a la aerofumigación, así como
cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente.

Tasas de deducción inmediata

Van del 56% establecido para la construcción de instalaciones y fabricación de medicamentos farmacéuticos
y equipos médicos electrónicos y aparatos de sordera, hasta el 89% previsto para la inversión en dados,
troqueles, moldes, matrices y herramental, así como para maquinaria destinada directamente a la
investigación de nuevos productos o desarrollos tecnológicos.

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De entre ellas destacan las siguientes:

• 86% para automóviles, autobuses y otros equipos de transporte eléctricos, híbridos o de hidrógeno y
aviones de aerofumigación agrícola.
• 88% para computadoras personales y otro equipo de cómputo.
• 72% para maquinaria para la manufactura de productos químicos.
• Para componentes electrónicos y semiconductores las tasas pueden ser 72% o 76%.
• 80% u 83%, respecto de las grabaciones de productos audiovisuales.
• Para la fabricación de ciertos productos electrónicos relacionados con el equipo de cómputo las tasas
pueden ser del 76% o del 83%
• 86% para fabricación de baterías para equipo de transporte, así como fabricación de motores y
equipo eléctrico o electrónico de tipo automotriz.

Procedimientos

El estímulo fiscal se determina mediante la aplicación de la tasa autorizada sobre el monto de adquisición
actualizado con base en inflación, en términos iguales a los establecidos para la inversión de activos fijos
señalada en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

La deducción inmediata podrá realizarse por partes proporcionales mensuales desde los pagos provisionales
del ejercicio en que se efectúe la inversión, disminuyendo su importe de la utilidad estimada determinada
para el cálculo del pago provisional de que se trate.

La tasa de deducción inmediata autorizada se aplica en lugar de las tasas de deducción previstas en la Ley y
la parte no deducida en términos del Decreto no se podrá deducir, a menos que se trate de una baja del
activo por haber dejado de ser útil, o por haber sido enajenado el activo, casos en los cuales se podrá deducir
una porción adicional de la parte aún no deducida.

En caso de enajenación del activo, el ingreso obtenido se considerará totalmente acumulable.

La deducción inmediata se deberá eliminar para el cálculo del coeficiente de utilidad correspondiente a los
ejercicios 2024 o 2025.

El IVA pagado por la adquisición de los activos podrá acreditarse considerando como totalmente deducible
la inversión para fines del impuesto sobre la renta.

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