Tarea 1

Indicar 2 aspectos de la reforma tributaria Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y

Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19 e indicar su criterio sobre la aplicación de las
mismas. Ilustrar con ejercicios prácticos.
Mediante Decreto Ejecutivo No. 304, el Presidente de la República expidió el Reglamento a la Ley
Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia Covid-19. El
Reglamento regula las siguientes materias:

 Las contribuciones temporales para el impulso económico post Covid-19

 El régimen impositivo voluntario, único y temporal para la regularización de activos en el
exterior
 La transacción en materia tributaria respecto de impuestos a cargo de la administración tributaria
central
Reformas:

 Al Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

 Al Reglamento de Comprobantes de Venta
 Al Retención y Documentos Complementarios
 Al Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas
 El Reglamento entró en vigor el 2 de enero de 2022, fecha de su publicación en el Registro
Oficial.
Entre las principales disposiciones incluidas en el Reglamento, mencionamos las siguientes:

1. CONTRIBUCIONES TEMPORALES DE PERSONAS NATURALES:

Se considerarán sujetos pasivos de esta contribución del 1.5% sobre el patrimonio, quienes al 1 de enero
de 2021 tuvieren un patrimonio individual igual o mayor a US$1.000.000,00; y en sociedad conyugal,
igual o mayor a US$2.000.000,00. En el caso de no-residentes fiscales en el Ecuador, calcularán y
pagarán la contribución, sobre el patrimonio ubicado en el país.
Se excluye del cálculo para ésta la contribución:

 El valor patrimonial proporcional de los derechos representativos de capital que el sujeto pasivo
posea en sociedades; que, a su vez en cualquier nivel de propiedad, hayan realizado el pago de la
contribución temporal sobre el patrimonio de las sociedades;
 El valor de los inmuebles que mantengan bosques primarios y zonas de diversidad ecológica que
por preservación y conservación ambiental cuentan con limitaciones para su explotación y
generación de ingresos;
 El valor patrimonial de la primera vivienda;
 El valor patrimonial de tierras agrícolas improductivas corresponderá a las superficies que por sus
condiciones naturales no puedan ser cultivadas y/o no se encuentren produciendo ningún tipo de
activo biológico.
El sujeto pasivo valorará los derechos representativos de capital debido a su valor patrimonial
proporcional (VPP) o a su valor comercial en el caso que cotice en bolsa de valores y sea mayor al VPP.
La presentación de la declaración y pago de la contribución temporal sobre el patrimonio de las personas
naturales se puede realizar hasta 31 de marzo del 2022. Podrán descontarse de la base imponible un
monto equivalente al 5% del promedio de su impuesto a la renta causado de los ejercicios fiscales 2018,
2019 y 2020, sin que dicho valor supere el 5% del valor total a pagarse con ciertas condiciones.

2. CONTRIBUCIONES TEMPORALES DE SOCIEDADES

Se consideran sujetos pasivos de esta contribución las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en
el Ecuador que a la fecha de publicación de la Ley mantengan actividad económica y tengan un
patrimonio neto, al 31 de diciembre de 2020, igual o mayor a US$5.000.000,00, salvo excepciones.
Las sociedades deberán informar a sus titulares de los derechos representativos de capital, el valor
patrimonial proporcional de esos derechos, o el valor comercial de estos, en caso se coticen en bolsa.
Reglas aplicables a contribuciones de personas naturales y sociedades

 Se prevé que los derechos representativos de capital, sobre los cuales, en cualquier nivel de
propiedad, se haya producido el pago de la contribución temporal por parte de otras sociedades
obligadas, no estarán sometidos a nueva imposición por parte del resto de titulares y/o
beneficiarios en la cadena de propiedad;
 Las declaraciones e información relacionados con las contribuciones temporales para el impulso
económico post Covid-19 son de carácter reservado;
 Para efectos de los recargos que prevé la Ley, se considerará información inexacta cuando esta se
encuentre incompleta o contenga errores respecto del valor del patrimonio, ocultándolo, en todo o
en parte, incluyendo el incumplimiento a las normas de valoración.

3. RÉGIMEN IMPOSITIVO VOLUNTARIO, ÚNICO Y TEMPORAL PARA LA

REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR:
Quienes se acojan a este régimen deberán realizar la declaración juramentada respectiva. Posteriormente,
presentarán la declaración y pago del impuesto a la regularización de activos.
Adicionalmente es necesario presentar las declaraciones originales o sustitutivas de la declaración
patrimonial hasta el 31 de diciembre de 2022, según corresponda; así como las declaraciones originales o
sustitutivas del “Anexo de Activos y Pasivos de Sociedades”, en los casos que correspondan.

4. LA TRANSACCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA:

Las obligaciones respecto de las cuales se encuentre pendiente de resolver un recurso extraordinario de
revisión se podrán transar únicamente respecto de facilidades y plazos para el pago, así como sobre la
aplicación, modificación, suspensión, sustitución o levantamiento de medidas cautelares.
Previo a suscribir el respectivo acuerdo transaccional o acta de mediación, la entidad acreedora del tributo
deberá contar con el informe de análisis técnico de costo-beneficio.
Cuando se trate de solicitudes de mediación sobre actos o resoluciones administrativas en los que no ha
concluido el plazo para impugnación, la presentación de la solicitud suspenderá el cómputo de dichos
plazos, hasta que se suscriba el acta o se deniegue la solicitud.
 5. REFORMAS A VARIOS REGLAMENTOS, DISPOSICIONES GENERALES Y
TRANSITORIAS:
 El Reglamento reforma otros reglamentos para acoplarlos a las reformas introducidas en la ley,
entre los que se encuentran los siguientes:
 Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno: se introducen
modificaciones que viabilizan las reformas efectuadas en materia de exoneraciones, deducciones,
rebaja de gastos personales, retenciones en la fuente, IVA, ICE y RIMPE.
 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios: se
incorporan cambios para instrumentar la emisión de comprobantes por parte de contribuyentes
sujetos al RIMPE.
 Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas: se define qué se entiende por
entidades de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero para efectos de la exoneración de ISD
en los pagos que procesen estas entidades.
 Reglamento General a la Ley Orgánica de Telecomunicaciones.
 Finalmente, el Reglamento contiene varias disposiciones generales y transitorias, entre las que
destacan:
Se aclara que los nuevos plazos de caducidad establecidos en el artículo 94 del Código Tributario, serán
aplicables respecto de obligaciones tributarias generadas a partir de la vigencia de la Ley (29 de
noviembre de 2021), así como respecto de aquellas obligaciones tributarias sobre las que los nuevos
plazos resulten menores a aquellos que hubieren sido aplicables antes de dicha reforma;
Se establece que la base imponible del cálculo de los derechos arancelarios que se contempla en el
artículo 110 del COPCI será aplicable salvo que el valor del flete deba adicionarse en virtud de un
compromiso internacional asumido por el Ecuador.
Se contempla que todos los sujetos pasivos sujetos al RISE, así como al Régimen Impositivo para
Microempresas, siempre que cumplan las consideraciones establecidas en la Ley, se incorporarán de
oficio de manera automática al régimen de emprendedores y negocios populares RIMPE.
Se dispone que las sociedades beneficiarias de las exoneraciones y/o rebajas previstas en la Ley
mantendrán tales incentivos tributarios o beneficios hasta que fenezca el término o plazo para el cual fue
otorgado.
Se dispone que los administradores y operadores previamente calificados bajo el régimen de ZEDE’s,
gozarán de estabilidad jurídica y tributaria, mantendrán el régimen jurídico aplicable y las exoneraciones
y beneficios tributarios y no tributarios vigentes a la fecha de la expedición de la Ley.
Se prevé que las sociedades podrán suscribir contratos y/o adendas de inversión hasta el 30 de abril de
2022, sin perjuicio de la fecha de inicio de inversión, la misma que deberá encontrarse detallada en el
contrato de inversión y se dispone que los funcionarios que conforman el CEPAI y los encargados en el
dictamen del ente rector de las finanzas públicas serán responsables administrativamente, de conformidad
con la legislación aplicable, de los retrasos derivados en la tramitación de los contratos y sus adendas, y
que no permitan la suscripción de los contratos hasta el plazo otorgado por la Ley.