VENTA Y RETIRO DE

BIENES MUEBLES

INTEGRANTES:
BACA ALVAREZ JORGE ALBERTO
TAFUR YNOÑAN JULIANA ANALI

  
VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS
Venta de bienes muebles en el país El IGV grava todas aquellas transacciones que impliquen la
transferencia de bienes muebles ubicados en el país, con independencia de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen la operación y de las condiciones pactadas por
las partes.

El Reglamento de la Ley del IGV precisa que la referida transferencia, para configurar la
hipótesis de incidencia, debe implicar la transmisión del derecho de propiedad ya sea a título
oneroso o gratuito (materializándose en este último caso el supuesto de “retiro de bienes”
gravado con el impuesto, salvo los casos expresamente excluidos del campo de aplicación del
tributo).

Por tanto, todas aquellas transacciones que no conlleven la transferencia del derecho de
propiedad (definido por la legislación común como el poder jurídico que permite usar, disfrutar,
disponer y reivindicar un bien), no se encuentran comprendidas en esta hipótesis de incidencia,
por lo que no están gravadas las transferencias fiduciarias, cesiones temporales de bienes, entre
otras operaciones.

En lo que se refiere al aspecto espacial de esta hipótesis de incidencia, las normas del IGV
señalan que se considera que un bien mueble se encuentra en el país y, por tanto, su
transferencia da lugar al pago del tributo, cuando está ubicado físicamente en el territorio
nacional. No obstante, existen normas específicas de localización para los bienes cuya
inscripción, matrícula o patente se encuentra en el Perú y para los “intangibles” comprendidos
en el ámbito de aplicación del impuesto.

CASO: RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS

(Base Legal: Artículo 3º Numeral2 del D.S. Nº 005-99-EF y el artículo 2º, Numeral 3, Inciso c)
2do. Párrafo del D.S. Nº 029- 94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF).

Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios de una empresa y para ello
tenemos los siguientes datos:

1. Fecha de retiro: 15.06.00

2. Bienes retirados: 01 computadoras cuyo valor en libros es de S/.4,800.00 y una depreciación

de S/. 2,160.00 al 31 de diciembre de 2009.

3. fecha de adquisición del bien:02.01.09

4. Precio de mercado: S/.3.200.00 (incluye I.G.V.).

SOLUCION:

Efectos tributarios

1. Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.G.V. el retiro o apropiación de bienes por
parte de uno de los socios; en consecuencia, la empresa deberá emitir el correspondiente
comprobante de pago que para el caso será una boleta de venta acompañado por una guía que
sustente el traslado del bien retirado, en el comprobante de pago se indicará “transferencia a
título gratuito”.

La base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas que el contribuyente
efectué con terceros.
Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado como una operación no frecuente el
contribuyente deberá usar como base imponible el valor de mercado y para ello aplicará el 19%
sobre S/. 2,712.00 lo que resulta S/. 515.28. Asimismo, el necesario resaltar que si el retiro de
bienes del activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo de dos (2) años de haberlo
puesto en funcionamiento el crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá
reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio siempre que se haya vendido a un
precio. 2. Con respecto al impuesto a la renta el I.G.V. que grava el retiro de bienes no podrá ser
considerado como costo o gasto, debiendo constituir un reparo tributario. Teniendo el retiro del
bien la característica de donación, debe agregarse vía declaración jurada del impuesto a la renta
el valor de mercado por ser superior al costo computable.

RETIRO DE BIENES Y SU APLICACIÓN EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS

1. DEFINICION

El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa a la empresa

misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación, se considera
venta afecta al Impuesto General a las Ventas - IGV.

2. CONCEPTOS CONSIDERADOS COMO RETIROS DE BIENES

a) El Reglamento del IGV aprobado por Decreto Supremo Nº 29-94-EF en adelante el

Reglamento- en el numeral 4 del artículo 2, precisa lo que debe considerarse como
retiro de bienes:

b) Todo acto por el que se transfiera la propiedad de bienes a título gratuito, tales como
obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros;

c) La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de

esta;

d) El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro del
negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas; La entrega
de los bienes a los trabaja- dores cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la
prestación de servicios;

e) La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condición de

trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de sus servicios.

3. CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO RETIRO DE BIENES

No se considera retiro de bienes de conformidad con el numeral 2 del inciso a) del

artículo 3 de la Ley, los siguientes conceptos:
a) El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración
de los bienes que produce la empresa. No se considerará venta siempre que el
mencionado retiro lo realice para su propia producción, sea directamente o a través de
un tercero. Contablemente, debe existir el respectivo control a través de tarjetas de
inventario, que permitan sustentar de manera fehaciente el movimiento que han tenido
las existencias antes indicadas.

b) La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes

que la empresa le hubiere en- cargado. Debemos indicar que la entrega del bien debe
efectuarse con la respectiva Guía de Remisión indican- do como motivo del traslado
“TRANSFORMACION”. Deberá existir el respectivo control de los bienes que se
entreguen al tercero, y la recepción de los nuevos bienes fabricados, de tal manera que
sea fehaciente ante la Ad- ministración Tributaria la salida de los bienes de la empresa.

c) El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un

inmueble.

d) El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o pérdida de

bienes, debidamente acreditados con el informe emitido por la Compañía de Seguros, y
con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los 10 días
hábiles de producidos los hechos. La baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha
en que se produjo la pérdida, desaparición o destrucción de estos. Contablemente,
deberá darse de baja al bien de acuerdo con su valor en libros ajustados por inflación.
La pérdida, destrucción o desaparición de los bienes representa un gasto aceptable para
efectos del Impuesto a la Renta.

e) El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realización de las operaciones gravadas Podemos citar como ejemplo el
caso de una empresa que se dedica a vender vehículos y parte de los repuestos los destina
al mantenimiento de los activos fijos de la propia empresa.

f) Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de
terceros. Los bienes no consumibles, son bienes muebles que no dejan de existir con el
primer uso, aunque son, claro está, susceptibles de desgaste, deterioro o envejecimiento
después de algún tiempo.

g) El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios o
cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En el caso de retiro de bienes la obligación tributaria nace en la fecha del retiro o en la

fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, de conformidad
con el artículo 4 de la Ley. Se entenderá por fecha del retiro del bien la fecha del
documento que acredita la salida o consumo de dicho bien.
5. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

Se deberá tener en cuenta lo establecido en el artículo 15 de la Ley y en el numeral 5 del

artículo 5 del Reglamento, para determinar la base imponible en el retiro de bienes, la
cual será fijada de acuerdo con el:

- Valor de los bienes en las operaciones onerosas que realice el sujeto con ter- ceros;

- Valor de mercado;

- Costo de producción por adquisición más el margen normal de comercialización del

bien o negocio cuando corresponda, lo que resulte menor.
6. INCIDENCIAS EN EL RETIRO DE BIENES

a) En la empresa que efectúa el retiro de bienes:

El IGV que grava el retiro de bienes no podrá ser considerado como costo a gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en aplicación del artículo 16 de la Ley.

b) En la empresa adquirente:

El IGV que grava el retiro de bienes no podrá ser deducido como crédito fiscal ni ser
considerado como costo o gasto de acuerdo con el artículo 20 de la Ley.

7. COMPROBANTES DE PAGO

El retiro de bienes deberá efectuarse con el respectivo comprobante de pago, en el cual

se indicará el valor de los bienes y el respectivo impuesto.

De efectuarse el retiro de bienes juntamente con las ventas a título oneroso, deberá
hacerse la respectiva indicación y discriminación de los que fueron transferidos a título
gratuito.

8. OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO

En el caso de retiro de bienes el obligado al pago del impuesto es la persona que lo

efectúa; en ningún caso, podrá trasladarse al adquirente de estos.

9. AJUSTES AL CREDITO FISCAL

Tratándose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, cuando hayan sido
otorgadas con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalda su
adquisición, el comprador deducirá del crédito fiscal correspondiente al mes de emisión
 de la respectiva nota de crédito, el originado por la citada bonificación, en virtud de lo
dispuesto por el numeral 2 del artículo 7 del Reglamento.

CASO: RETIRO DE BIENES

El gerente general de la empresa “Los Internautas S.A.C”, domiciliada en Piura, se dedica a la

comercialización de computadoras personales, nos comenta que fecha 20/04/2016 ha decidido
obsequiar una unidad a su hijo mayor con ocasión de su cumpleaños, la cual tiene un valor de
mercado de S/. 5,000.00 y un costo según Kardex de S/. 4,000.00.

Solución:

ASPECTO DE HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Aspecto material: Inciso 1) del articulo 1° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, grava
la venta de bienes muebles. En este caso “Venta” se considera Retiro de Bienes (Transferencia a
titulo gratuito)) y el “Bien Mueble” corresponde a la laptop.

Aspecto espacial: Ley del Impuesto General a las Ventas, está gravada la venta de bienes
muebles dentro del territorio nacional. Por ende, dado que la transferencia o retiro se realizó en
Piura, entonces se cumple con el Principio de Territorialidad.

Aspecto subjetivo: El obligado a asumir y pagar el impuesto es el propio sujeto que entrega los
bienes. En nuestro caso, obligado a asumir el pago del impuesto por el retiro de bienes, es la
persona que efectúa dicho retiro. Vale decir, la persona que transfiere gratuitamente el bien.

Aspecto temporal: La ley indica que la fecha de la venta es cuando se emite el comprobante de
la operación o se entrega el bien mueble, lo que ocurra primero. En nuestro caso se considerará
como “Fecha de venta” el 24 de abril, pues ese e retiro y obsequio la laptop.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El caso practico cumple con todos los aspectos legales y se produce por mandato legal el
nacimiento de la obligación tributaria.

Siendo para este ejemplo que se transfiere el bien el 24/04/2016, entonces en esta fecha que
nace la obligación de pagar el impuesto, pudiendo el estado, fisco a través la SUNAT exigir el
pago de la prestación tributaria.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

Tasa o Alícuota : 16% (IGV) + 2% (IPM)

Base imponible : Valor de mercado de la laptop BI = S/. 5,000.00

Cálculo del impuesto : IGV = S/. 5,000.00 x 18% = S/. 900

DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración se realiza a través del formulario virtual N° 621, PDT IGV Renta mensual.
 Base imponible de la
Detalle IGV Total
operación gravada

Ventas del periodo 89,000.00 16,020.00 105,020.00

CP por el retiro de bienes 5,000.00 900.00 5,900.00

Total 94,000.00 16,920.00 110,920.00

Detalle Base Registros

Ventas 94,000.00 16,920.00

Compras 60,000.00 10,800,.00

A pagar 6,120.00