INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO

PUBLICO JULI

TEMA: IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS (IGV)

DOCENTE: MELITON HUACASI GOLZALES

CURSO: LEGISLACIÓN COMERCIAL Y TRIBUTARIA

PRESENTADO POR: EDWIN FERNANDO CRUZ VASQUEZ

2020

JULI - PERU
 INDICE

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 3

VENTAS 3

BIENES MUEBLES 4

SERVICIOS 4

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN 5

OPERACIONES GRAVADAS 5

OPERACIONES NO GRAVADAS 6

EXONERACIONES DEL IGV 6

SUJETOS DEL IMPUESTO 7

IMPORTEN BIENES AFECTOS. 8

RESPONSABLES SOLIDARIOS. 8

DEL IMPUESTO BRUTO 19

BASE IMPONIBLE. 19

DEL CREDITO FISCAL. 10

REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES. 10

REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL. 11

ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL. 12

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS. 12

FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN, REORGANIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE

EMPRESAS. 13

CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO. 13

CONCLUSION 14

BIBLIOGRAFIA 17
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Tal como lo señalamos, el IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, es el impuesto

más importante del presente siglo, no solo porque representa fuente importante de ingresos al

gobierno central, sino también es parte del desarrollo de nuestro país.Por estos efectos. Así

como se desarrolla de acuerdo a la norma que regula el IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS, indicando que operaciones gravan por este impuesto y que operaciones no gravan,

el ámbito de aplicación, quienes son los sujetos del impuesto,

1. VENTA.

Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la

designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las

condiciones pactadas por las partes.

1. El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados

en la elaboración de los bienes que produce la empresa.

2. La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación

de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.

3. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la

construcción de un inmueble.

4. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o

pérdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el

Reglamento.

5. El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre

que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.

6. Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que

sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que

dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.

 7. El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como

condición de trabajo, siempre que sean indispensables para que el

trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se

disponga mediante Ley.

8. El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogación a las

empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido

recuperados.

2.-BIENES MUEBLES.

 Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a

los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos

de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y

títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

3.-SERVICIOS.

 Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una

retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los

efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último

impuesto.

 La entrega a título gratuito que no implique transferencia de propiedad, de

bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra

económicamente, salvo en los casos señalados en el Reglamento.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION.

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

o Inciso sustituido por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.
 o Inciso sustituido por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.

o Inciso sustituido por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.

o Inciso sustituido por el Artículo 4° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

 La venta en el país de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el país.

 Los contratos de construcción.

 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

- Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido

directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el

mismo.

- Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se

demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor

de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se

obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa

realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que

resulte mayor.

OPERACIÓN NO GRAVADAS.
No están gravados con el impuesto:
  El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda

categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

 La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales

en la realización de este tipo de operaciones.(1)

 Inciso sustituido por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.

 Inciso sustituido por el Artículo 2° de la Ley N° 27039, publicada el 31 de

diciembre de 1998.

 Inciso sustituido por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 950, publicado

el 3 de febrero de 2004.

 Inciso sustituido por el Artículo 22° del Decreto Legislativo N° 882,

publicado el 9 de noviembre de 1996.

 Inciso sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 27039, publicada el 31 de

diciembre de 1998.

EXONERACIONES DEL IGV.

 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT

(Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el

año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a

la Renta

 Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT publicada el

15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicación del SPOT a una

lista determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en los

Anexos I, II y III de la mencionada Resolución

  En sus inicios el SPOT se aplico únicamente a la venta de bienes y prestación de

servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de

noviembre del 2012, mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT

se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes exonerados del IGV

 Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de

Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de

Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera

venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetándose

la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

 A su vez, mediante Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y

normas modificatorias se establece como sujeto al SPOT el servicio de

transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, en la medida que el

vehículo en el cual se preste dicho servicio transite por las garitas o puntos.

 Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la

publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT

efectuada el 31.10.2012, y vigente a partir del 01 de noviembre del 2012,

regulándose de manera separada la aplicación del SPOT a los espectáculos

públicos gravados con el IGV.

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO.

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas

jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista

en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades

irregulares.

 Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de

producción y distribución.

 Presten en el país servicios afectos.

  Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.

 Ejecuten contratos de construcción afectos.

 Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles.

 Importen bienes afectos.

 Tratándose de las personas naturales, las personas jurídicas, entidades de derecho

público o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de

rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,

que no realicen actividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuesto cuando:

IMPORTEN BIENES AFECTOS.

Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidas dentro del ámbito de

aplicación del Impuesto.

La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.

Se considera habitualidad la reventa.

Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitual la transferencia que efectúe el

importador de vehículos usados antes de transcurrido un (1) año de numerada la Declaración

Única de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.

RESPONSABLES SOLIDARIOS.

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

 El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.

 Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten

bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar

contabilidad completa según las normas vigentes.

  Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones

y entidades públicas o privadas designadas:

- Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como

agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo

establecido en el Artículo 10º del Código Tributario.

- Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como

agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores y/o

adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios

de servicios en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan

obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, forma,

plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria, la cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que sean

necesarios.

DEL IMPUESTO BRUTO.

 El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

 El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al

párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.

BASE IMPONIBLE.

 La base imponible está constituida por:

- El valor de venta, en las ventas de bienes.

- El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

 - El valor de construcción, en los contratos de construcción.

- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del

correspondiente al valor del terreno.

DEL CREDITO FISCAL.

 El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los

distintos países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene

una empresa de reducir los impuestos que abona en su país a través de

aquellos que pagó a un gobierno extranjero por alguna operación de comercio

internacional.

 En otras palabras, puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto en dinero

a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligación tributaria, el

contribuyente puede deducirlo del débito fiscal (su deuda) para calcular el

monto que debe abonar al Estado.

 Ademas el gobierno  puede instrumentar distintos programas para el uso del

crédito fiscal (que, en todos los casos, será un monto de dinero a favor del

contribuyente, que puede ser una empresa o una persona). Hay planes donde

el contribuyente puede utilizar crédito fiscal para pagar clases de formación; de

esta manera, el dinero vuelve al Estado, pero el contribuyente recibe más

servicios.

REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES.

 El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la

adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la

importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios

prestados por no domiciliados.

  Solo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes,

las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o

importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el

contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se

calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el

reglamento.

- Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto o

que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el

impuesto.

- Artículo sustituido por el Artículo 5° de la Ley N° 29646, publicada el

1 de enero de 2011.

REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL.

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,

antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento

y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición

de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza

tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del

crédito fiscal, siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada con

informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se

encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta

se produce antes de transcurrido.

 - La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por

caso fortuito o fuerza mayor.

- La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos

en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros.

- La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente

depreciados.

- Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se

deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente

Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.

ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL.

 Los bienes, servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones

gravadas o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con

el impuesto a los que se refiere el artículo 34°-A de la Ley, y cuya adquisición

o importación dan derecho a crédito fiscal son:

- Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos,

utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los

servicios que se presten.

- Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos,

así como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.

 Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del

Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá

seguirse el procedimiento que señale el Reglamento.

  Sólo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones

comprendidas en el inciso d) del Artículo 1º del presente dispositivo, se

considerarán como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.

FIDEICOMISO DE TITULIZACIÓN, REORGANIZACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE

EMPRESAS.

 En el caso del fideicomiso de titulización, el fideicomitente podrá transferir al

patrimonio fideicometido, el crédito fiscal que corresponda a los activos

transferidos para su constitución.

 Asimismo, el patrimonio fideicometido podrá transferir al fideicomitente el

remanente del crédito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera

realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasión de su extinción.

 Las mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarán de acuerdo a lo

que establezca el Reglamento.

CRÉDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO.

 Cuando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea mayor que el

monto del Impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del

Impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses siguientes

hasta agotarlo.
 CONCLUSION

1. El Impuesto del Valor agregado ha continuado su expansión, configurando así como

uno de los fenómenos más interesantes en la historia de la política fiscal, en lo

referente a la convergencia voluntaria de los sistemas fiscales en el mundo, debiendo

aclarar que en el Perú se le llama Impuesto General a las Ventas.

2. En todos los casos de las reformas tributarias implementadas en el Perú, se partió de

un IVA como impuesto principal, seguido del impuesto a la Renta, los impuestos

selectivos al consumo y, en menor medida, los tributos al comercio internacional,

siendo necesario una reforma tributaria integral aumentando los impuestos directos. Si

bien es cierto hay un incremento en la recaudación del IGV desde la década de 1990,

aun presenta ciertos inconvenientes en el control por parte de la administración

tributaria debido a la evasión tributaria, y sus dificultades para adaptarse a procesos de

integración económica y eliminación de fronteras fiscales.

3. Los resultados positivos de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones

no sólo están relacionados con el significativo crecimiento de la recaudación del IGV,

sino que proveen de información a la Administración Tributaria acerca de los agentes

económicos, los importes y las fechas de dichas operaciones.

4. Al igual que en otros países, en el Perú el Impuesto al Valor Agregado cuenta con un

importante número de exoneraciones y beneficios tributarios, de carácter regional y

sectorial cuyo efecto es reducir la base imponible gravada y, por tanto, los ingresos

tributarios. Las renuncias tributarias constituyen una importante fuente de fragilidad

fiscal y por tanto de recursos potenciales.

5. El Impuesto General a las Ventas (IGV) es una contribución cotidiana que grava las

transacciones económicas sobre el consumo, es decir es sustentado por el consumidor

final. Es un impuesto indirecto debido a que no es percibido por la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) directamente del tributario sino por

 el vendedor en el momento de la transacción comercial (transferencia de bienes o

servicios).

6. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y

circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la

etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida

mensualmente, siendo su tasa de 16% (en la práctica debe añadirse un 2% más por el

Impuesto de Promoción Municipal IPM, haciendo un total de 18%). Los vendedores

intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IGV que han pagado a otros

vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal),

deduciéndolo del monto de Impuesto Bruto cobrado a sus clientes (débito fiscal),

debiendo entregar la diferencia a la SUNAT.

7. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IGV sin derecho a

reembolso, lo que es controlado por la SUNAT obligando a la empresa a entregar

justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de

la empresa.

8. El IGV (impuesto al valor agregado o IVA como se conoce en Europa), grava la venta

en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de

servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que

realicen los constructores de los mismos.

9. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la

exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la

reorganización de empresas además de otras excepciones establecidas

convenientemente con el fin de estimular el desarrollo económico de zonas

desfavorecidas del país, como la Amazonía donde el IGV no es aplicado a ventas de

consumo local, así como fomentar actividades de interés social por ejemplo la

actividad educativa, el desarrollo de medicamentos oncológicos y antiretrovirales

 usados en el manejo de la infección VIH/SIDA. Caso similar es el de los bienes de uso

y consumo final en el extranjero (exportaciones), cuya venta a través de intermediarios

que no dan ningún valor agregado a los bienes, no es gravada por este impuesto

evitándose “exportar impuestos”.

10. Por otro lado se cuenta con un Sistema de Detracciones para garantizar el pago del

IGV en sectores con alto grado de informalidad el cual consiste básicamente en la

detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto

al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego

depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o

quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su

cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados

en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que

hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre

disponibilidad para el titular.

11. La deducción del crédito fiscal constituye un elemento esencial del IGV, de manera

que la legislación debe tomar todas las precauciones necesarias para asegurar que la

determinación de dicho crédito responda con la mayor exactitud posible al monto del

impuesto soportado en las etapas anteriores del ciclo de producción y distribución de

los bienes y servicios.

 BIBLIOGRAFIA

Informativo CABALLERO BUSTAMANTE, Compendio Tributario Tomos I y II Lima Perú

1º Edición 2007. Pacífico Editores

Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto

Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias.

Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas

modificatorias.

Libros y registros vinculados a asuntos tributarios : A los libros de actas, los libros y registros

contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de

Superintendencia, señalados en el Anexo 1 de la presente Resolución. Villanueva Gutiérrez,

Walker.

Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el Perú: Análisis, Doctrina y Jurisprudencia.

ESAN ediciones. Tax editor. Primera edición. Lima, mayo 2009. Página 171. Dra. Risso

Montes, Carolina

“EL CREDITO FISCAL EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PERUANO”

 2011

www.deperu.com/abc/articulo.php
www.sunat.gob.pe/noticierosunat/ultimasnoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenespigv/agentespercepcion/index.html
 www.buenastareas.com 
www.wikipedia.com 
www.monografias.com