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Dentro de los diversos factores de vinculación con los que cuentan los Estados
para ejercer su potestad tributaria, se tiene que la residencia, el establecimiento
permanente (EP) y la fuente de riqueza son los criterios que utiliza la LISR para
determinar los sujetos del impuesto.
Para estos efectos, suponemos que una persona física residente en México para
efectos fiscales (Prestador de Servicios) presta servicios de ingeniería a una
persona moral residente en otro país (Cliente). Para efectos de la prestación de
esos servicios, el Prestador de Servicios no requiere trasladarse en ningún
momento al otro país, por lo que los servicios son prestados exclusivamente en
México. Por su parte, el Cliente paga de manera directa en favor del Prestador de
Servicios la contraprestación correspondiente por los servicios prestados.
Asimismo, asumimos que el ingreso obtenido por el Prestador de Servicios se
considera procedente de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, debido a que
los pagos son efectuados por un residente en ese país (el Cliente). El ingreso se
encuentra gravado a una tasa del 35% sobre el ingreso bruto, sin que proceda
deducción alguna, y deberá pagarse mediante retención efectuada por el Cliente.
TASA O TARIFA:
La tarifa es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo que realice
el hecho generador.
Sabemos que debemos pagar un impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo
define la tarifa.
Por ejemplo, cuando compramos una camisa sabemos que debemos pagar el
impuesto a las ventas, y el legislador dispuso que la tarifa será del 19% sobre la
base gravable.
Una vez expuesto a grandes rasgos en qué consiste cada uno de los elementos,
es importante abordar lo referente al principio de legalidad, para así poder
comprender en que consiste el principio de reserva de ley.
La autoridad fiscal podrá ejercer las facultades de comprobación por cada solicitud
de devolución presentada por el contribuyente, aun cuando se encuentre referida
a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, conforme a lo
siguiente:
Las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio inmediato
anterior mediante el formato electrónico correspondiente y determinen saldo a
favor del ISR, podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales la devolución o
efectuar la compensación de dicho saldo a favor, marcando el recuadro
respectivo, para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas que
constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, siempre que se
opte por ejercerla durante el ejercicio a que se refiere la presente resolución.
Prescripción
Estos derechos pueden ser de cualquier clase, pero siempre son derechos
subjetivos patrimoniales, es decir, los derechos para permitir el goce y disposición
de algo de valor o para reclamar prestaciones de otros, dentro de los límites de la
buena fe. La prescripción debe ser invocada judicialmente.
Caducidad