Asiento Contable: Fraccionamiento Tributario Sunat

El fraccionamiento tributario es una facultad de la sunat de “ayudar” al deudor tributario a poder pagar una
deuda tributaria en cuotas.

Utilizo la palabra “ayudar”, porque se entiende por simple lógica que al no poder pagar el deudor tributario
una suma grande, se le da la opción de pagarlo en partes pequeñas. Pero lamentablemente actualmente
dicho procedimiento demora tanto en aprobarse, que más rápido es el cobro de la cobranza coactiva por
parte del fisco.

¿Qué materia se puede fraccionar y que no se puede fraccionar?

Como muchos sabemos un ejemplo de algunos tributos que no se pueden fraccionar es el ITAN, así como
también el Pago A Cuenta de Impuesto a la Renta. Para saber con exactitud que puedes fraccionar te animo
a leer el artículo 2 de la Resolución Superintendencia 199-2004. De igual manera si deseas saber lo que no
se puede fraccionar lo puedes encontrar en el artículo 3 de la norma antes mencionada.

¿Cómo solicito el fraccionamiento tributario?

Como sabrán dicho fraccionamiento lo puedes solicitar por medio de la clave sol, para saber si calificamos
hay una opción de precalificación. SI todo es positivo descargaremos nuestro archivo personalizado para la
presentación del PDT 687.

Caso Práctico

La empresa Noticiero del Contador SAC tiene pendiente el pago del tributo IGV del periodo Enero 2017
(vencimiento 12/02/2017) por importe de S/. 3,100.
El día 10 de abril recibimos la Resolución de Aprobación del Fraccionamiento con el cronograma de pago
(10 cuotas). La primera cuota tiene como vencimiento el 30 de Abril.

Nota: Si te preguntas de donde sale S/. 3,171.00 es el monto pendiente de pago del tributo + intereses.
El interés que se aplica es el 80% de la TIM (0.96%).
Solución
Lo primero que tenemos que calcular es los intereses generados desde la fecha de vencimiento el tributo
(IGV - 1011) hasta la Fecha de Aprobación del Fraccionamiento. Porque se entiende que el cálculo del
cronograma debe ser con el monto de la deuda actualizado.

Determinación de Intereses:
Fecha de vencimiento según RUC 12/02/2017
Importe del Tributo (IGV) S/. 3,100
Fecha de Aprobación del Fraccionamiento 10/04/2017
Días transcurridos: 57 días
Intereses: 57 x 0.04 = 2.28% x S/.3,100= S/. 71
Total deuda actualizada S/. 3,171

Luego de recibido el cronograma, realizaremos el registro de los intereses por devengar, saldaremos la
cuenta de IGV y registraremos la nueva deuda pendiente por pagar (tomaremos como base el cronograma
recibido).

Vencido la primera cuota, debemos reconocer los intereses devengados (de esa manera iremos cargado la
67 y abonado la 37 a medida que pasa el tiempo).
Para finalizar registraremos el pago de la primera cuota del fraccionamiento.

Para Recordar

1. Recuerda que la cuota mínima del fraccionamiento es el 5% UIT, para este año (2017) es S/. 202.50
2. Recuerda que en caso de deudas mayores a las 300 UIT (S/.1,155,000) te solicitaran que garantices la
deuda.
3. Recuerda que en caso de no pagar 2 cuotas consecutivas, pierdes el fraccionamiento.
4. No puedes tener 2 fraccionamientos al mismo tiempo, tienes que terminar el primero para solicitar uno
nuevo (cuando se trata del mismo origen – tesoro, essalud).
5. Si estas con condición de no habido no puedes realizar la solicitud de fraccionamiento.
6. Puedes solicitar tu fraccionamiento hasta en 72 cuotas.