LABORATORIO No.

La compañía Cafecito S.A., la cual está ubicada en ciudad de Guatemala, se

dedica a la producción y comercialización de café a nivel regional, lo cual incluye
Centroamérica y algunos países del caribe y cuenta con subsidiarias en Colombia
y Honduras, así: Colombianito S.A. (subsidiaria 1) y Hondurito S.A. (subsidiaria 2).

Durante el año 2022, Buhocito CPA una firma de auditoría a la que usted
pertenece y la que está ubicada en Guatemala, fue contratada para realizar la
auditoría a los estados financieros consolidados del Grupo Cafecito S.A. por el
período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021. En el año 2021, las ventas
consolidadas de Cafecito S.A., fueron de Q. 10,000,000.00; la subsidiaria de
Honduras representa el 5% de las ventas totales anuales del grupo, mientras que
las ventas de Colombia representan el 21%, esto siempre en atención a ventas
totales anuales. La firma Buhocito CPA, participará con auditor principal.

Debido que la firma de auditoría Buhocito, CPA, no tiene franquicia ni

representación internacional, ni en Honduras ni en Colombia, deberá ocupar para
auditar dichos segmentos, a firmas o auditores independientes que ejercen en
dichas latitudes y que no tienen ninguna relación con la firma principal, o sea
Buhocito CPA en Guatemala. El equipo de auditoría del grupo en Guatemala ha
considerado para la planificación inicial de la auditoría, así como para la
realización del trabajo de campo, análisis de gabinete y discusión y elaboración de
informes para el segmento de Honduras, que la información se obtenga y se
desarrolle el trabajo indicado a través del licenciado Carlos Aldana, quien es el
encargado de auditoría externa de una firma de auditores en dicho país de nombre
Aldana, Flores & Asociados S.C. De igual manera para el caso de Colombia, se
contactó a una firma de auditores independientes que opera en dicho país y
quienes tendrán a su cargo el tema de la planificación inicial, y demás puntos ya
citados para el segmento en Honduras. Dicho trabajo estará bajo la
responsabilidad del Socio de Auditoría de Lacayo, Rojas, Tovar y Asociados S.C.,
el CPC. Jorge Lacayo Reyes.

El equipo de auditoría de Buhocito, CPA, procedió a verificar las debidas

constancias de colegiados activos de los licenciados Carlos Aldana y Jorge
Lacayo Reyes con los colegios profesionales correspondientes tanto en Honduras
como en Colombia, situación que los habilita a ambos para poder ejercer la
profesión de la Contaduría Pública en sus respectivas jurisdicciones. El 13 de
enero de 2022 se tuvo el primer contacto con el CPC Jorge lacayo Reyes, Socio
de Auditoría para el componente de Colombia, esto con la finalidad de indicarle el
interés que se tiene en la aplicación de algunos procedimientos de auditoría tanto
en los que son pruebas a los controles, como pruebas sustantivas en la subsidiaria
Colombianito S.A., con la finalidad de poder emitir una opinión sobre la
razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros consolidados. De
la misma manera se procedió con el licenciado Carlos Aldana en Honduras en
donde se revisarán las cuentas de Hondurito S.A., por el período indicado al inicio
de este enunciado.

Es preciso indicar que Buhocito CPA se ha visto en la necesidad de tener que

ocupar otras firmas de auditoría tanto en Honduras como en Colombia, debido a la
dificultad de acceso que se tiene a las distintas regiones en donde están ubicadas
sus plantas productoras y también por razones relacionadas con aspectos de
inseguridad en dichas regiones. Este tema ya lo conoce el Consejo de
Administración y el Gobierno Corporativo de Cafecito S.A., situación que fue
ampliamente discutida y en la que las partes están totalmente de acuerdo.

Para efecto de la selección de las firmas en Honduras y Colombia, se realizaron

algunas investigaciones en relación a su experiencia como auditores de estados
financieros en empresas agroindustriales como lo es Cafecito S.A., además de
ello, se preveé ejecutar un plan ordenado de supervisión en relación con el trabajo
que estas desarrollen.

Adicional a ello, hay que hacer notar que en relación con la función de auditoría
interna que se realiza hacia adentro del grupo corporativo que encabeza Cafecito
S.A. y que incluye a sus dos subsidiarias ya mencionadas anteriormente, se
evaluó está en cuanto a competencia y objetividad, eso para determinar la
posibilidad de utilizar lo desarrollado por dicha función en lo que respecta a la
auditoría externa como tal.

En tal sentido se determinó que la División de Auditoría Interna del referido grupo
corporativo no cuenta con un plan de auditoría anual, tampoco con plan operativo
anual ni con un plan estratégico definido. En realidad, la función de auditoría
interna ya indicada se dedica a realizar glosa de documentación a posterior y solo
en el caso de la planilla de sueldos efectúa revisión previa. Aisladamente realizan
arqueos de valores y tomas de inventarios físicos.

Se le pide lo siguiente:

1. ¿Cuál es la base técnica que usaría para Cafecito S.A.?

Anotar las NIA Necesarias.
Como primer punto para poder obtener un base técnica sobre la auditoria que
se solicita en la empresa cafecito S.A tenemos que tener claro las NIAS que
utilizaríamos para poder tener un respaldo de nuestro trabajo en la empresa
para esta auditoría tomaremos 7 NIAS que nos ayudaran a explicar mejor
nuestras funciones y métodos que usaremos, como primer punto
empezaremos con la
NIA 200 ya que esa nos aclara todas las responsabilidades que tenemos como
auditor independiente a la empresa y ya con eso aclarado podemos tener más
claro nuestras funciones dentro de la empresa que contrata nuestro servicio.
La NIA 240 nos ayuda a comprender las responsabilidades que tenemos sobe los
fraudes de los estados financieros ya que en esta empresa cuenta con 3
sucursales en distintos países
La NIA 300 es una base para la planeación de los estados financieros que nos
ayudara en la auditoria en la sede de GUATEMALA.
La NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material Mediante
el Entendimiento de la Entidad y su Entorno, nos ayudara para el material que
recibiremos de las dos firmas que nos ayudara en la auditoria de las dos cedes
una en honduras y la otra en Colombia
La NIA 505 Confirmaciones Externas las necesitaremos para unificar las
auditorias de las 3 sedes ya que como la central está en GUATEEMALA
tenemos que confirmar las dos auditorías de las dos sedes
La NIA 600 Auditorías de Estados Financieros (Incluido el Trabajo de los
Auditores de Componentes) ya que después de aclarar en las juntas
empresariales quedo claro del uso de auditores externos a nuestra firma para
auditar las sedes en honduras y Colombia.
La NIA 620 como bien se sabe para nuestra auditoria a la empresa cafecito S.A
solicitamos el apoyo de dos firmas de auditoría locales de los países
mencionados nuestro respaldo será la ayuda de un experto en el caso de
recibir una auditoria de una firma externa para verificar algún fraude que como
ya se sabe al ser nosotros la firma encargada somos responsables de
cualquier problema relacionado al tema.

2. ¿Que aconseja las NIA con relación a utilizar auditores del componente,
en
Este caso de Honduras y Colombia.
 (Responsabilidad del auditor del encargo).
Utilizar todos los medios para poder verificar cualquier tipo de fraude como lo
detalla la NIA 600 donde nos aclara nuestra responsabilidad al utilizar
auditores de componentes que es una ayuda externa a nuestra firma y que las
NIAS aclaran que son responsabilidad de nosotros cualquier riesgo que llegara
a perjudicar a la empresa.

3.- ¿Cuál es la responsabilidad de los auditores encargados de los

componentes de Honduras y Colombia, es decir de los Auditores Jorge
Lacayo Reyes y Carlos Aldana según la NIA 600?
En el inciso 41 indica directamente cuales son los requisitos mínimos para que
los encargados del componente comuniquen los hallazgos al grupo del equipo
del encargo. Las siguientes son:
a. Si el auditor del componente ha cumplido con los requisitos éticos que son
relevantes para la auditoria del grupo, incluidas la independencia y la
competencia profesional. Entre los más relevantes se mencionan:
i. Integridad.
ii. Objetividad.
iii. Diligencia y competencia profesional.
iv. Confidencialidad.
v. Comportamiento profesional.
b. Si el auditor del componente ha cumplido con los requisitos del equipo del
encargo del grupo. Podemos mencionar que el encargado del grupo
también tiene que solicitar oportunamente el 100% de los requisitos al
componente.

c. Identificación de la información financiera del componente sobre el que el

auditor del componente está informando. Se puede puntualizar que los
procesos o fases indicadas por el encargado del grupo del equipo se deben
 cumplir no importa el número de incisos o requerimientos que se hayan
definido con anterioridad.

d. Información sobre los casos de incumplimiento de leyes o reglamentos que

podrían dar lugar a una incorrección material en los estados financieros del
grupo. En el caso de Buhocito la firma de auditoria debería revisar las leyes
de Honduras y Nicaragua concernientes al encargo de auditoría.

e. Una lista de incorrecciones no corregidas de la información financiera del

componente (no es necesario que la lista incluya incorrecciones que estén
por debajo del umbral de incorrecciones claramente triviales comunicadas
por el equipo del encargo del grupo).véase el apartado 40 (c).

f. Indicadores de posible sesgo de gestión.

g. Descripción de cualquier deficiencia significativa identificada en el control

interno a nivel de componente.

h. Otros asuntos significativos que el auditor del componente comunico o

espera comunicar a los encargados del gobierno corporativo del
componente, incluido el fraude o la sospecha de fraude que involucre a la
administración del componente, los empleados que tiene roles significativos
en el control interno a nivel del componente u otros en los que el fraude
resulto en una incorrección material en la información financiera del
componente.

i. Cualquier otra cuestión que pueda ser relevante para la auditoria del grupo,
o que el auditor del componente desee llamar la atención del equipo del
encargo del grupo, incluidas las excepciones señaladas en las
 representaciones escritas que el auditor del componente solito a la
dirección del componente.

j. Los hallazgos, conclusiones u opiniones generales del auditor del

componente.

4.- Buhocito S.A. planea utilizar otras firmas de auditoría para las plantas
productoras en Honduras y Nicaragua, con bastante experiencia en la
industria del café. ¿Las NIA aprueban esto si o no? Razone su respuesta.
Si lo autoriza, siempre y cuando el Auditor independiente o firmas de auditoría
cumplan con el numeral No. 19 de la NIA 600 que explícitamente indica lo
siguiente:
a. Si el auditor del componente entiende y cumplirá con los requisitos éticos
que son relevantes para la auditoria del grupo y, en particular, es
independiente (Ref. apartado A37.

b. La competencia profesional del Auditor del Componente.

c. Si el equipo del encargo podrá participar en el trabajo del auditor del

componente en la mediad necesaria para obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada.

d. Si el Auditor del Componente opera en un entorno regulatorio que supervisa

activamente a los auditores (Re. Apartado A36.).

Para concluir se deben plantear y tener el conocimiento al 100% de los

alcances y objetivos de la auditoría por parte del grupo que realizara la
auditoria en Buhocito S.A. además de la evaluación de materialidad y la
importancia de sus componentes.
 Cuando se plantean los requisitos para que un auditor de componente pueda
realizar auditorías, en este caso a Honduras y Nicaragua, la auditoria del grupo
debe tener la plena garantía de la profesionalidad y confianza en la objetividad
y verificabilidad sobre su trabajo, conclusiones y opiniones.

5. Según la norma ¿Quién es el encargado de emitir la opinión sobre los

estados financieros en el grupo Cafecito S.A.?
La firma Buhocito CPA, por ser el auditor principal, deberá emitir opinión sobre
todos los estados financieros en el grupo Cafecito S.A, con relación al reporte
de los licenciados Carlos Aldana y Jorge Lacayo Reyes auditores de los países
de Honduras y Colombia

6. ¿En qué casos las normas recomiendan que el Auditor de Buhocito CPA,
no debe aceptar el encargo de auditoría?
No debe aceptar encargo antes, durante o cuando finalice el trabajo puede
representar a largo o corto plazo un problema muy grave. En la mayoría de las
ocasiones es debido a una justa causa como la existente preocupación sobre
la integridad de la administración, y su principal consecuencia es provocar
incertidumbre entre los inversores y un futuro incierto para la entidad afectando
a los empleados y partes interesadas.

7. Considera usted entre las dos subsidiarias de Cafecito S.A. que hay un
Componente significativo en relación con las ventas.
En Honduras hay un porcentaje de ventas del 5% y en Colombia hay un
porcentaje de ventas del 21%, en ninguna de las dos son franquicias, las
pocas ventas que se han representado ha sido por una mala planificación, eso
nos lleva a tener un análisis de gabinete y discusión, así conseguiremos un
realce a las ventas de ambos países, se elaboraran informes y trabajos de
campo para la obtención de una mejor información.
8. Mencione la responsabilidad del Auditor encargado de Buhocito CPA en
Relación con el uso del trabajo de auditoría interna
La responsabilidad del Auditor es mantener la información al día, hacer un
mejor trabajo de campo, tener la capacidad de razonar las cifras que se
representan en los estados financieros, también ejecutar los planes previstos y
hacer notar quien encabeza dentro del grupo corporativo con relación a la
Auditoria.

9. Usaría usted el trabajo de auditoría de cafecito SA

Si para tener una guía en la documentación adecuada para la elaboración de
los estados y reportes auditables para su ejercicio y tener un procedimiento
correcto sobre los mismo y llevar su contabilidad correcta.

10. EL Auditor interno de cafecito si tiene la facultad de opinar sobre los

estados financieros si/no razone su respuesta
Si porque tienen conocimiento previo durante la elaboración de los estados
financieros de los mismos solo para poseer una guía razonable en la
realización del mismo