ALUMNO: WALDESTRUDIS CORONADO JIMENEZ

MATRICULA: 90197

GRUPO: CF10

MATERIA: AUDITORIA I

ASESOR: MTRA. LAURA BENITEZ LEZAMA (DOCENTE)

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3. ADMINISTRACION DE CONTRATOS DE

AUDITORIA

VILLAHERMOSA, CENTRO, TABASCO 23 DE MARZO DE 2020

Actividad de aprendizaje 3. Administración de contratos de Auditoria

Objetivo:

Poner en práctica todos los puntos que debe atender el auditor, antes de iniciar un trabajo
de auditoría de estados financieros, con el fin de asegurar un desempeño eficiente y
efectivo.

Instrucciones:

1. Revisa el anexo “Solicitud de servicios de auditoría” del presidente del consejo de

administración de la empresa Almacenes CANOPO, SA de CV.

2. Con base en dicho archivo, elabora los documentos necesarios para que tu despacho
de auditores dé respuesta a la solicitud de Servicios de auditoría de estados financieros,
por parte del representante de Almacenes CANOPO SA de CV., desarrollando cada uno
de los puntos de la “Administración de Contratos de Auditoría”, que se establecen en la
rúbrica de la actividad.

Rúbrica:

Describe claramente:

A. La evaluación documental del riesgo para el auditor.

B. La clarificación de objetivos del auditor.

C. La determinación del alcance de la auditoria.

D. Los posibles acuerdos respecto de la planeación de la auditoria.

E. La definición de las bases sobre las que se calcularán los honorarios y condiciones
de facturación y pago.

F. La elaboración de la Carta Compromiso de Auditoria con todos puntos claramente

desarrollados.

G. La evidencia documental de la aceptación del cliente de la propuesta realizada en la

Carta Compromiso de Auditoría.

H. La evidencia documental de la verificación de la total independencia de los miembros

del equipo auditor, que realizará el trabajo de auditoría.
INTRODUCCION

Para poder realizar operaciones de prestaciones de servicios se debe tener en cuenta

todo tipo de contratos y sus alcances legales conforme al derecho, relacionando en cada
punto de su cuerpo las cláusulas que sean de correcta aplicación para cada punto en la
partes participantes, ya que con ellos se implementan las bases para la elaboración de
un trabajo realizado a un contratante de nuestros servicios, en este caso estamos
enfocados en la Administración de Contratos de Auditoria, y en los cuales hay distintos
tipos de reglas a seguir, considerando que en el siguiente trabajo enumeraremos algunos
de ellos, con la finalidad de poder ejemplificar que conlleva realizar este tipo de acción en
materia de contratos y prestación de servicios en el cual las partes involucradas, se ven
inmersas en poder entregar información para su análisis y elaboración de los estados
financieros como de los rubros contables que exija el cliente o la ley misma en casos de
asuntos periciales en materia contable, y por el otro los servicios de auditoría de algún
despacho o de algún auditor independiente que debe de salvaguardar la información
proporcionada por el cliente y a su vez poder cumplir con requisitos que la ley establece.
A. La evaluación documental del riesgo para el auditor.

En relación a lo que nos establece en los apuntes de las lecturas complementarias y en el

cual se recomienda los siguientes puntos a seguir para poder cuidar todos aquellos
detalles que pudiéramos evaluar para seguir con un trabajo de tal naturaleza.

a) Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas y/o personas
con vínculos con el narcotráfico: “La Lista Clinton (oficialmente: Specially Designated
Nationals and Blocked Persons o SDN list) es como se le conoce a una "lista negra" de
empresas y personas sospechosas de tener relaciones con dineros provenientes del
narcotráfico”). En la actualidad estamos obligados a cumplir como contadores y
prestadores de servicios de esta lista, considerando que en nuestro país existe un Ley de
Anti-lavado de dinero, en el cual la autoridad ya sea la Fiscalía General de la Republica,
Servicio de Administración Tributaria en conjunto con la Unidad de Inteligencia Financiera,
Comisión Nacional Bancaria y de Valores; vigilan los movimientos bancarios como su
procedencia, y si estos están ligados a origines lícitos o no, como de empresas
constituidas para tales fines o prestanombres, ocupándose de su investigación e sus
diferentes modalidades y herramientas con cuenta.

b) Consultar los abogados de la compañía con el fin de identificar los tipos de demandas
en contra de la compañía. Es de suma importancia poder consultar ante los abogados de
las empresas los distinto litigios que se tienen en proceso , considerando si son ante
personas físicas o morales y asimismo contra el gobierno en cualquiera de sus tres
niveles de gobierno municipal, estatal o federal. Los cuales causan impacto en los gastos
derogados en el patrimonio de la empresa, podemos considerar que una demanda
laboral, civil, mercantil, penal, administrativa o fiscal, es en relación al tiempo y tipo nos
puede causar gastos extraordinarios y de los cuales dependiendo de cada uno de estos
se puedan recuperar los gastos y costas del juicio. En relación a la información de la
actividad se puede tener en cuenta que se tienen en proceso una demanda que
tenemos en nuestra contra por los clientes que sufrieron un accidente en la
escalera eléctrica de la sucursal de Veracruz, ya suma cerca de $7´000,000.00 y es
muy probable que tengan que asumir dicho importe en el próximo trimestre, según
señalan los abogados. Por tal razón se debe de comunicar a la junta de socios y
accionistas sobre tal situación y el panorama que pudiera surgir en relación al pago de
esta y evaluar nuestros estados financieros, para tener en cuenta este pago.

c) Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del anterior auditor. Se debe tener
en cuenta que las referencias anteriores nos servirán para poder visualizar aquellos
puntos en los que la auditoria pueda marcar más referencia en atención a los problemas
originados por malas prácticas y falta de solventaciones, y como lo indica nuestro anexo
en la solicitud de servicios en el párrafo “el despacho anterior de auditores, Troncoso
y Asociados, A.C., no les ha proporcionado ninguna sugerencia ni recomendación
respecto a la situación actual, sólo hizo mención de que las observaciones
señaladas en la auditoría del año antepasado (2010), relativas a préstamos
personales a ejecutivos sin autorizaciones, falta de conciliaciones bancarias
adecuadas y el requerimiento de mejorar el control interno de las cuentas por
cobrar no habían sido atendidas. Por su parte, consideró saludable que interviniera
otro despacho de auditores para examinar el año 2011.” Por lo que podemos tener de
referencia y marcar como uno de los objetivos de la auditoria lo indicado en el punto
anterior.

d) Obtener conocimiento de la situación financiera de la compañía. Con relación a este

punto, se relaciona con la anterior, toda vez que el auditor determino en su informe o
dictamen que era lo que pasaba en la contabilidad, señalando que errores presentaba
esta o malas prácticas como las señaladas con anterioridad.

e) Obtener referencias comerciales, para lo cual debemos realizar un análisis del mercado
en que funciona nuestro cliente para poder dislumbrar el margen con el que esta opera en
relación a sus clientes, proveedores y demás personas relacionadas con ella.

f) Entre otras, las que se vayan presentando en nuestro análisis.

Tendremos que agregar que la auditoria presenta diversos riegos y que se clasifican de la
siguiente manera.

1.- Riesgo Inherente.- Se trata de tanto a nivel de estados financiero como a nivel de
aserción. ( se da por complejidad de cálculos, alto valor de inventario, incertidumbre de
medición en relación a la contabilidad, carencias de capital de trabajo, fallas de negocio y
variación de la tecnología que pueden hacer obsoleta con la que contamos). Por lo cual
puede haber variaciones en un periodo fiscal, determinando que estas puedan ser
arrastradas subsecuentemente.

2.- Riesgo de fraude.- Seria el acto cometido por uno o varios individuos de la
administración, empleados, terceros o quien obtenga un beneficio propio de los recursos
de la empresa modificando su contabilidad con dolo para obtener una ventaja ilegal. (Por
lo que marca la información proporcionada pudiera presentarse con declaraciones
equivocadas de información financiera fraudulenta y de uso indebido de activos). De los
cual generaría al contribuyente problemas fiscales y administrativos graves, considerando
que las personas a su cargo cometieran tales arbitrariedades incurriendo en delitos.

3.- Riego de Control.- Esto en base al control interno que tenga el contribuyente
conformado por sistema implementado en la administración de sus operaciones
financieras, controles generales, políticas y recursos humanos; por tal razón se debe
vigilar cada rubro de estos detalles para poder seguir la ejecución de los procedimientos.

4.- Riesgo combinado.- Se refiere a la conformación de riesgo inherente y de control, en

las declaración equivocada de estado financiero como a nivel de aserción, se puede
realizar el análisis y valoración con las técnicas y metodologías como de las
consideraciones prácticas, que el auditor implemente para poder realizar su trabajo.

5.- Riego de detección.- En el cual el auditor no pueda detectar los errores,

equivocaciones, omisiones de las declaraciones, en esta el auditor debe identificar los
riesgos materiales y en el procedimiento. Diseñando y evaluando los resultados de la
ejecución de los procedimientos.

B. La clarificación de objetivos del auditor.

Dentro de los apuntos de las lecturas complemenarias el auditor debe de tener en cuenta
los siguientes objetivos que se enumeran a continuacion:

1.- Determinar los estados financieros de la empresa se presenten de acuerdo con el

marco de referencia de información financiera aceptada: auditoría financiera.
2.- Obtener seguridad razonable de que en los estados financieros no existan
declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error: auditoría financiera
basada en riesgos.

3.- Determinar si el ente económico ha cumplido con las disposiciones legales que le sean
aplicables en el desarrollo de sus operaciones: auditoria de cumplimiento.

4.- Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el
ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles:
auditoria de gestión.

5.- Evaluar el sistema de control interno del ente para opinar sobre lo adecuado del
mismo: auditoría de control interno.

Por lo que todos estos puntos nos dan las pautas para determinara los objetivos que el
auditor pueda evaluar de manera parcial al contribuyente, y sin que este incurra en alguna
mala práctica previo conocimiento de que si este incurre en la omisión de uno de estos
pudiera ser merecedor de alguna pena o castigo por parte de la ley.

C.- La determinación del alcance de la auditoria.

Poder determinar el alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de

acuerdo con el objetivo que se busca. Se puede realizar dentro de los diversos
propósitos: Revisiones regulares de los registros de la empresa, detección de errores
internos, detección de un fraude dentro de una empresa, incumplimientos normativos,
entre otros.

En ese orden de ideas, el alcance de la auditoría, entendido como la cantidad de tiempo y

documentos que están involucrados en una auditoría, es un factor importante en todas las
auditorías. El alcance de la auditoría, puede ir desde lo simple hasta lo completo y
comprende diferentes volúmenes de documentos de la empresa. Con base en el alcance
se definen los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias
para lograr el objetivo de la auditoría, que deben ser determinados por el auditor teniendo
en cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría.

De acuerdo con lo previsto en las definiciones de las normas ISO, el alcance comprende
las materias, temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma. Generalmente
incluye una descripción de las ubicaciones físicas, unidades organizativas, actividades y
procesos, así como el período de tiempo cubierto. Su dice cuándo se realizará la auditoría
(fecha de inicio y finalización), que o a quien se va a auditar y donde se efectuará.

Como aportación personal los alcances de la auditoria son fundamentalmente importantes

para la contabilidad pues como contribuyentes debemos de tener un control como
contribuyentes y así como gobierno en su implementación como autoridad representada
por instituciones tienen facultades de revisión y fiscalizadoras, en las cuales determinan
como papel fundamental un medio de control dirigido por las leyes y en las cuales el
legislador planteo un control financiero de cada contribuyente para que este pueda aportar
sus contribuciones de manera adecuada y aportar para el gasto público.

D. Los posibles acuerdos respecto de la planeación de la auditoria.

Como señala Puerres, en su libro de “Auditoria Financiera“, Capitulo “procesos de la

auditoría financiera”; y en el cual estampa un diagrama con la siguiente estructura que
intentare explicar a continuación.

En el cual se debe de planear el trabajo, dividiendo los procedimientos de auditoria a

implementar, las extensiones de las pruebas y las oportunidades a aplicarse.

Y en el cual se debe evitar los errores de la planeación y fijarse en los puntos importantes
a poder analizar.
a) Determinar las áreas en las cuales se hará auditoria prioritariamente.
b) Enfocar los programas adaptados a las circunstancias.
c) Determinar el alcance y profundidad de la auditoría en cada área.
d) Establecer cronogramas, definir cedulas y papeles de trabajo a desarrollar.
e) Definir el tiempo a emplear por área.

Por tanto la planeación de la auditoria lleva en si la parte medular de como planificar el

trabajo y ser oportuno en el análisis de una empresa.

E. La definición de las bases sobre las que se calcularán los honorarios y

condiciones de facturación y pago.

En cuanto a la definición de las bases, podemos realizar diversos presupuestos por las
horas trabajadas, y el universo de trabajo en el cual se pueda incluir personal para
complementar el seguimiento del trabajo, por lo que debemos evaluar según ya las
prácticas profesionales que cada despacho o contador independiente puede cobrar
conforme tenga un rango de prestigio o reconocimiento por el cual una empresa lo
contrate y la eficacia como eficiencia que presente en la entrega de sus resultados como
observaciones de una auditoria, así por lo que para determinar sus honorarios podemos
basarnos mediante el tabulador profesional del 16 de junio de 2009, en el cual el Consejo
Técnico de la Contaduría Pública –CTCP– propuso una tabla de tarifas para estimar los
honorarios de un profesional contable.

Número Área de revisoría fiscal y auditoría smmlv Valor

1 Revisoría fiscal (sin dedicación 3  $             2.633.409

exclusiva)

2 Revisión e interventoría de cuentas y 1% sobre el valor de la factura

facturación

3 Auditoría financiera 10  $             8.778.030

4 Auditoría de gestión y desempeño 10  $             8.778.030

5 Auditoría de control interno 10  $             8.778.030

6 Auditoría de presupuestos 10  $             8.778.030

7 Auditoría operacional 10  $             8.778.030

8 Auditoría tributaria 15  $           13.167.045

9 Auditoría de sistemas 15  $           13.167.045

10 Auditoría ambiental 15  $           13.167.045

11 Auditoría social 15  $           13.167.045

12 Auditoría de proyectos económicos 15  $           13.167.045

 13 Auditoría integral 20  $           17.556.060

Y de los cual se anexa la liga de la página para consulta y en cual el profesionista o

despacho debe integrar a su valoración los costos finales según el trabajo que se haya
que realizar y las personas que intervengan para la entrega de resultados, así como para
entregar la facturación puede entrar a la liga proporcionada por el SAT para poder realizar
su factura con el cliente la misma que anexo.
https://actualicese.com/tabla-de-tarifas-de-honorarios-profesionales-para-contadores-publicos/

http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/documentos/honorarios_servicios_contables.pdf

F. La elaboración de la Carta Compromiso de Auditoria con todos puntos

claramente desarrollados.

Carta de compromiso de auditoría

 
En la ciudad de Puebla, del estado de Puebla de Zaragoza 15 de abril de 2012 

Consejo de Administración
Almacenes Canopo S.A. de C.V.
Ciudad
 
Apreciados señores:

Con la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el
examen del Estado de Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado
de Cambio en la Situación Financiera de la entidad Almacenes Canopo S.A. de C.V.,
correspondiente al año terminado en diciembre 31 de 2011, con el fin de expresar nuestra
opinión profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con las
normas contables vigentes.

Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y registros que
sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados, inspección de ciertos activos,
revisión del sistema contable, correspondencia con diversas personas y compañías con
las que mantienen negocios y declaraciones de los empleados y funcionarios.
No revisaremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas
selectivas, y el alcance de dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que
hagamos del Sistema de Control Interno. Este examen se llevará a cabo de acuerdo con
las Normas Internacionales de Auditoría – NIA.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema

efectivo de control interno, así como por la preparación correcta de los estados
financieros, recae sobre los funcionarios de la compañía.

El propósito de este trabajo es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras
para emitir una opinión sobre la presentación de los estados financieros, y no el detectar
desfalcos, fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio
de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos
correspondientes.

Realizaremos:

1. Trabajos previos en las oficinas durante los meses de abril, mayo y junio de 2012.
2. Regresaremos para hacer la revisión final de las cifras a partir del día 15 del mes
junio del año 2012.
3. En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de auditoría, enviaremos a
nuestros delegados para que estén presentes y observen la toma de inventarios físicos
de la contabilidad de término de diciembre 31 de 2011.

Como acordamos en las reuniones previas a nuestra contratación, su personal deberá

tener preparadas:

 La Declaración del Impuesto de Renta y Complementarios con todos los anexos.

 La clasificación por antigüedad de la cartera.
 La relación de todas las adiciones a la propiedad, planta y equipo.

Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día 15
del mes de julio de 2012.
 Cordialmente
________________________
GERENTE GENERAL DE PROYECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

G. La evidencia documental de la aceptación del cliente de la propuesta

realizada en la Carta Compromiso de Auditoría.

En la ciudad de Puebla, del estado de Puebla de Zaragoza 16 de abril de 2012 

Señor:
ROBERT PRIDAY WOODWORTH
GERENTE GENERAL DE
PROYECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
Av. Republica de panamá N° 2461, Puebla, del estado de Puebla de Zaragoza
De esta ciudad.

De mi especial consideración

Es grato dirigirme a usted para alcanzarle un cordial saludo a la vez dar respuesta a su
carta compromiso de auditoria de fecha 15 de abril de 2012, para confirmarle la
participación en la solicitud de auditoria a nuestra empresa Almacenes Canopo S.A. de
C.V. al cual representó, para la “realización de la auditoría tributaria del periodo 2011”, a
realizarse durante el mes de abril, mayo y junio de 2012.

Así mismo, manifestarle que se le brindará una atención privilegiada a su convocatoria.

Es propicia la oportunidad para expresarle mi especial consideración y estima.

Atentamente,

………………………………………….
Ing. Rutilio Couttolec Sánchez
Consejo de Administración
Almacenes Canopo S.A. de C.V.
H. La evidencia documental de la verificación de la total independencia de los
miembros del equipo auditor, que realizará el trabajo de auditoría.

Para desarrollar un trabajo efectivo, el Auditor debe gozar de total independencia, por tal
razón se deben evitar todas aquellas relaciones que afecten de manera directa una
auditoria por lo cual se enumeran algunas a continuación:
1.-Estar en la nómina de la compañía.
2.-Ser juez y parte.
3.-Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años.
4.-Tener familiares empleados por nuestro cliente que puedan tener influencia significativa
sobre los estados financieros que vamos a auditar.
5.-Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario del cliente que pueda tener
influencia significativa sobre los estados financieros.

Por lo que en relación al material de apoyo en la Solicitud de Servicios de Auditoria, se

pretendía contratar en primer término al señor Rogelio Nieto Couttolenc, por lo que al ver
cierta relación con el ingeniero Rutilio Couttolec Sánchez representante del Consejo de
Administración de Almaces Conapo S.A. de C.V., se tuvo que declinar dicha propuesta
toda vez que se asumía estos tuvieran cierta relación y evitar así los puntos 4 y 5.

Considerando así la tranquilidad de los resultados a los socios pasivos, pues se podía
considerar que el prestador de servicios fuera influenciado por el ingeniero Rutilio
Couttolec Sánchez.

Por lo que se decidió contratar los servicios de otro despacho que en el trabajo se enuncia
como PROYECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS, y en el cual se extendió una carta
compromiso y de aceptación de los servicios contables.
CONCLUSIÓN

Podemos determinar que los contratos de auditoria son de gran importancia para la
prestación de servicios profesionales en materia contable, en los que se deben de
considerar metodología y requisitos, en lo cual no se puede tomar a la ligera ofrecer
servicios sin antes ver y revisar el panorama financiero y de origen de dicho
contribuyente.
Entendimos de todos los riegos que podemos toparnos en la actividad de la auditoria y así
los delitos que pudieran originarse por vicios y malas prácticas de una administración de
una empresa, tener también claro los objetivos que pretendemos con nuestro trabajo y
poder entregar los análisis financieros exigidos por nuestro cliente y los alcances que
puedan tener nuestras observaciones en los socios, autoridades o cualquier otro que
tenga interés en su patrimonio.
Tener una estrategia y planeación sobre nuestro trabajo, cuidando siempre las
formalidades legales y apegadas a derecho, considerando que esta profesión no tiene
cabida a invenciones que nos sean propias de las leyes y normas ya establecidas para
su desarrollo.
Bibliografía

1.-Martínez, V, (2012) "¿Cómo administrar nuestros contratos de auditoría en forma

efectiva?" en Red de Conocimientos de Auditoría y Control Interno. Colombia, pp. 1-6.

2.- C.P. Iván Rodríguez . (2020). Alcance o Criterio de Auditoría. 23 de marzo de 2020, de
AUDITOOL S.A.S Sitio web: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6225-alcance-
o-criterio-de-auditoria

3.- Puerres, I (2009) “Auditoria Financiera“ Capitulo “ procesos de la auditoría financiera,

Plan y Programa de Trabajo”, Ensayo, pp. 1-5

4.- Pagina Web. (2 de enero de 2020). Tabla de tarifas de honorarios profesionales para
contadores públicos. 23 de marzo de 2020, de Actualícese Sitio web:
https://actualicese.com/tabla-de-tarifas-de-honorarios-profesionales-para-contadores-
publicos/

5.- (s. a). (2008). Ejemplo Carta Convenio Auditoria Edos. Financieros, pp. 1-9.

6.- Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Técnicos. (2001). Planeación

de una auditoria de estados financieros.