RECURSOS TRIBUTARIOS

Recursos no tributarios: se obtienen de fuentes propias de riquezas, como ser recursos

naturales o empresas públicas. Emisión de moneda. Concesiones al sector privado.

Recursos tributarios: son lo que provienen en virtud del poder de imperio del Estado. El
Estado tiene poder de exigir a los ciudadanos el pago de sumas dinerarias o de bienes.
Es una relación coercitiva. No importa la voluntad del ciudadano, existe unilateralidad
del estado. El estado los exige a través de la ley.
Sus fines son: fiscales: recaudar fondos para mantener la actividad la actividad
financiera del estado.
Extrafiscales: regular consumos, como por ejemplo impuesto a los cigarrillos o
combustibles.
Mixtos: no buscan recaudar para Estado, pero lo consiguen igual.

Origen Legal: Los tributos siempre deben ser instaurados por una norma legal. Esta ley
indica todas las características del tributo

Coerción recaudatoria: es la principal característica de los tributos. El tributo SIEMPRE

es obligatorio. El estado no puede renunciar a cobrar el tributo.

Fin público: el tributo tiene como objetivo financiar la actividad del estado y atender la
satisfacción de necesidades de la población.

¿COMO SE SELECCIONAN LOS TRIBUTOS?

-Equidad horizontal: Los iguales deben ser tratados de igual manera. Si un juez gana
igual o mas que nosotros, y él no paga Ganancias, vulnera el principio de
equidad.
-Equidad vertical: si dos personas ganan diferente, uno gana mas que el otro. ¿Si gana
el doble, tiene que pagar el doble de impuestos? Para resolver esto están las
distintas teorías:
Teoría del beneficio: si voy al hospital, tengo que pagar un tributo al estado porque
me beneficié. El problema de esto es que no se puede identificar quien usa el
servicio.
Teoría del consumo: el consumo revela riqueza. Si consumís mucho es porque tenes
riqueza, entonces hay que cobrar tributos a los que más consumen. No es justo
esto.
 Teoría del sacrificio: A mayor cantidad de dinero que incorpora, el disfrute de la
persona va disminuyendo. A medida que aumenta la riqueza el tributo aumenta
en mayor proporción. Si el sujeto A gana el doble que el B, este debe pagar más
del doble que el sujeto B (progresivo)
Teoría de la capacidad contributiva: cada persona debe aportar según su nivel de
riqueza. Para medir la riqueza de cada persona se usa la Renta, el Consumo, y el
Patrimonio.

Los tributos deben ser eficientes: los tributos deben ser lo mas neutrales que se
pueda. Deben evitar la carga excedente posible.
Los tributos deben ser lo más neutrales posibles. Esto es que no modifiquen los
precios de los bienes ni alteren las decisiones de los agentes económicos.
La carga excedente es la pérdida de bienestar que genera un tributo. Todo tributo
genera una carga excedente porque es un sacrificio adicional. Entonces el tributo
acarrea la pérdida de bienestar por el monto que se abona, y por las transacciones que
no se concretan que representan la pérdida de bienestar.

TRIBUTOS VINCULADOS y NO VINCULADOS

-Vinculados: son tributos que son a cambio de servicios donde puedo identificar quien
es el beneficiario.
-No vinculados: el estado cobra un tributo sin comprometerse a realizar una actividad
que beneficie al contribuyente.

RECURSOS TRIBUTARIOS:

ESPECIES DE TRIBUTOS:

 TASAS: tributo exigido por el estado como contraprestación de un servicio

público divisible o prorrateable. Las tasas son obligatorias. La tasa apunta a
financiar el bien público a determinados sujetos en particular. Sirve para
 reducir la demanda excesiva de un bien público, como es la Tasa de Justicia.
Esto es para que no haya una demanda excesiva de justicia por cualquier
cosa. La diferencia con el impuesto es que en la tasa se puede individualizar
quien recibe el beneficio, ese es el obligado al pago. Ejemplo: tasa
aeroportuaria, solo la paga el que usa el avión. También puede suceder que
no le interese utilizar el servicio y la tasa debe pagarla igual. Ejemplo: tasa
de seguridad e Higiene. El estado envía inspectores a las fábricas para
controlar que esté todo en condiciones. El dueño de la fábrica no
necesariamente quiere que vayan los inspectores, pero en caso contrario lo
pueden clausurar. Es porque el estado presta un servicio de inspección al
dueño la fábrica, por mas que este no esté interesado.
Precio público es por ejemplo el precio mínimo de la factura de gas, agua,
etc. A diferencia de la tasa, en el precio público el contribuyente contrata
voluntariamente al estado para recibir ese servicio, y por esto abona un
precio. La tasa siempre es obligatoria. Lo precios públicos son opcionales.

 Contribuciones especiales: la prestación es obligatoria. La actividad que

brinda el estado se convierte en un beneficio para el patrimonio del
contribuyente. La diferencia con la tasa es que en la Tasa no se beneficia el
patrimonio. En la Contribución especial, la obra del estado aumenta el valor
del patrimonio. Ejemplo: si el subte llega cerca de casa, aumenta el valor de
la casa. Entonces el Gob. de la Ciudad cobra un tributo llamado
Contribución Especial para financiar esa obra. Cuanto mas cerca del Subte,
mas va a tener que contribuir.

 Empréstitos Forzosos: estos tributos consisten en colocar deuda pública en

forma obligada. El particular está obligado a comprar un título u obligado a
prestarle plata al estado. No se puede negarle el préstamo al Estado. Se
diferencia en el impuesto en que el Estado se compromete a devolver el
capital dentro de un plazo determinado.

 Recursos Parafiscales: El estado delega la recaudación de los recursos a

entes autónomos. Estos recursos son utilizados para el mantenimiento de
este ente. Estos son tributos y como todo tributo debe estar abalado por la
ley donde disponga que se autoriza a estos entes a recaudar sumas
dinerarias. Ejemplo: Obras Sociales. No pertenecen al Estado, y prestan un
servicio de salud. El Estado delega la función de ofrecer salud en las Obras
Sociales.
 Impuestos: es el dinero exigido por el Estado a quienes se encuentran
dentro de la ley como hechos gravados. El Poder Legislativo entiende que
una persona manifiesta capacidad contributiva y por esto se encuentra
obligada a pagar un impuesto. Los impuestos, al igual que los empréstitos
forzosos, son tributos NO vinculantes porque no exigen una actividad por
parte del Estado en beneficio del obligado al pago.

Caso particular del peaje: si existe una vía alternativa para ir sin peaje, el peaje
va a ser un precio público, porque opto yo si quiero pagarlo o no para usar el
servicio. Si no hay vía alternativa el peaje se convierte en un tributo, porque el
servicio está dirigido hacia mí. Se usa para mantenimiento de la vía.

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Depende del criterio de traslación. La traslación es cuando se designa como

contribuyente a un sujeto, y lo que se analiza si ese contribuyente termina
soportando el peso del tributo o si puede trasladar el peso del tributo a otro
sujeto diferente que no es designado por la ley como contribuyente.
Directo: es cuando el contribuyente no traslada la carga tributaria y asume el
tributo con su patrimonio.
Indirecto: es cuando puede transferir la carga tributaria a otro sujeto.
Criterio de la exteriorización de la capacidad contributiva: se clasifican en
directos e indirectos según la forma en que se exterioriza la riqueza.
Si la riqueza se exterioriza de forma evidente y se evidencian de forma
inmediata, son impuestos directos. El que ganó un millón de dólares en un año
es evidente que tiene riqueza, es fácil de ver.
Si la riqueza no se aprecia de forma evidente, si no que se sospecha la riqueza
por ciertos indicios, como por ejemplo el gasto en consumo. Si efectúa un gran
consumo, posee riqueza. Entonces es indirecto.

COMERCIO EXTERIOR O INTERIOR

Impuestos al comercio exterior: recaen sobre operaciones de importación y

exportación. Se utilizan para proteger a los negocios locales o al consumo de la
población. No tienen necesariamente fines recaudatorios para el estado. Estos
impuestos pueden perjudicar la competitividad de los productos locales.
Impuestos Interiores: gravan transacciones dentro del país. Pueden tener como
hecho imponible la importación y consumo de bienes importados.

IMPUESTOS PERSONALES O REALES

Impuestos personales: se tiene en cuenta la capacidad del contribuyente. Se

tiene en cuenta si es casado, si tiene hijos, si tiene trabajo, etc. Según estos
atributos se va a ir modificando la carga tributaria. Ejemplo: Impuesto a las
Ganancias, Patrimonio

Impuestos reales: solo se tiene en cuenta la capacidad contributiva prevista por

el legislador. No se tiene en cuenta si es casado, si tiene trabajo, etc. Impuestos
a las ganancias, IVA etc.
 PERIÓDICOS O INSTANTANEOS

Impuestos periódicos: el gravamen se determina en un lapso de tiempo, dentro

del cual tiene que hacer la presentación DDJJ de los impuestos que tuvieron en
ese tiempo. Ejemplo IVA y Ganancias. En IVA tengo en cuenta todas las ventas
realizadas en el mes y luego y según esto se calcula lo que se debe al fisco.
Impuestos instantáneos: en este caso se determina la obligación tributaria
apenas producido el hecho imponible. No hay un período de liquidación. Por
cada hecho imponible se calcula el impuesto y se ingresa al fisco. Ejemplo:
Impuesto de transferencia de inmuebles, el escribano retiene el impuesto y lo
ingresa al fisco.

IMPUESTOS GLOBALES O CEDULARES

Impuestos globales (o generales): los globales alcanzan todas las variantes de

hechos gravados. Ejemplo: el Impuesto a las Ganancias grava plazo fijo, sueldo,
si se obtiene dividendos, si se cobra alquiler. El impuesto a las Ganancias es
global porque abarca varios hechos. Lo mismo con IIBB porque graba todas las
ventas que se hagan.
Impuestos cedulares (o específicos): se centra en una particular expresión de
riqueza. Solo cubre un hecho Ejemplo: si Shell o YPF vende combustibles y
también cereales, solo va a grabar la venta de combustibles.

PROPORCIONALES, PROGRESIVOS O REGRESIVOS

Impuestos fijos: el impuesto se determina con independencia de la riqueza del

contribuyente. No importa si uno tiene diez mil pesos o diez millones, siempre
paga lo mismo.
Impuestos graduales: el gravamen se calcula según la riqueza. Si tiene hasta un
millón de pesos paga tanto, si tiene hasta dos millones paga tanto, etc. Ejemplo
de esto es el monotributo.
Impuestos proporcionales: se calcula el impuesto calculando un porcentaje
sobre la riqueza del sujeto. Esa tasa no se modifica si cambia la riqueza del
sujeto. Ejemplo: Imp. a las Ganancias a las Sociedades
Impuestos progresivos: a medida que aumenta la riqueza del sujeto, la tasa
porcentual que se aplica es mayor. Ejemplo: Imp. a las Ganancias a las
Sociedades.
Impuestos regresivos: a medida que aumenta la riqueza el impuesto aumenta,
pero en menor proporción que la riqueza. No hay ejemplo de impuesto
regresivo. Se dice que el IVA podría ser regresivo porque la gente que menos
riqueza tiene dedica casi todo su ingreso a consumo. Los que ganan mas
ahorran mas y no consumen tanto. Por eso, cuanta más riqueza menos IVA se
paga.