Unidad 1 - Operaciones del disponible, inventarios y nómina.

Actividad 2 - Aprendiendo de operaciones del disponible

Guía control de lectura

Yury López Hidalgo.

Abril 2020.

Corporación universitaria Iberoamericana.

Cauca.

Contabilidad de operaciones
  ¿Qué se entiende por efectivo y equivalentes de efectivo?
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser
calificada como equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en
una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios
en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento
próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones
en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que
sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes
adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso.

 ¿Qué importancia tiene el efectivo y sus equivalentes en el funcionamiento de

un ente económico?
El flujo de efectivo es uno de los pilares en la administración de cualquier empresa, debido a
que representa las entradas y salidas de efectivo, producto de la operación diaria de una
compañía, por ello es importante lograr un buen control en su manejo y evitar posibles
errores.
Este elemento es una herramienta vital para controlar los ingresos y egresos, de tal forma que
permite enfrentar las obligaciones diarias, al tiempo que sirve para medir los fondos con los
que dispone la entidad.
Asimismo, el flujo de efectivo está completamente vinculado con la rentabilidad del negocio,
principalmente porque marca la pauta para poder enfrentar contingencias no previstas y tener
dinero disponible para las inversiones que pudieran presentarse.
Sin embargo, a pesar de su importancia, uno de los problemas financieros más comunes es la
falta de atención al tema, ya que se incurre en desaciertos que ponen en riesgo a la empresa.
Actualmente, la situación económica que vive nuestro país no sólo afecta la demanda de los 4
productos o servicios de las empresas, sino que también dificulta la gestión de cobro de las
carteras y se genera una insuficiencia de fondos para financiar las operaciones corrientes.
Lo anterior tiene un fuerte efecto multiplicador, ya que, si una empresa se demora en el pago
de las deudas y perjudica la capacidad de pago de sus acreedores, quienes a su vez se retrasan
con sus proveedores, se genera una cadena que puede poner en serios problemas financieros a
los más vulnerables.
El conflicto se agrava cuando no se está preparado para el peor escenario, ya que muchas
empresas no necesariamente quiebran por tener pérdidas, sino por la falta de habilidad para
resolver de forma rápida y acertada los conflictos de flujo de efectivo. Uno de ellos puede ser
la incapacidad para afrontar los pagos propios de la operación, o incluso malgastar el efectivo
cuando se tiene un excedente. La buena noticia es que existen diversas formas para afrontar
todo conflicto; nadie conoce mejor a la empresa que sus propios dueños o gerentes, por tanto,
son ellos quienes deciden qué hacer en esos casos.
  ¿Cuál es el objetivo de la conciliación bancaria?
La conciliación bancaria es la comparación que las empresas realizan entre los apuntes
contables que la empresa tiene contabilizado en libros de los extractos de sus cuentas
corrientes y los ajustes que la propia entidad bancaria realiza sobre la misma cuenta.
Consiste en un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados en
una cuenta de ahorros o en una cuenta corriente con los valores que el banco le suministra
mediante extracto bancario, que suele recibirse periódicamente, bien sea mensual, quincenal o
semanalmente. Por tanto, el objetivo de la conciliación bancaria es asegurar que todos los
apuntes contables están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han
abonado en otra cuenta, además de detectar tanto los depósitos contabilizados que no han
reflejado esta información en el banco como aquellos movimientos que no han sido
contabilizados. La conciliación bancaria constituye, por tanto, un elemento imprescindible
para mostrar la imagen fiel de la compañía en lo que a tesorería se refiere.

 ¿Indique los ajustes que se pueden presentar en una conciliación bancaria

originada en operaciones con cheques?

1. Cheques emitidos por la empresa y no presentados al cobro por sus tenedores aún. Se les
suele llamar “CHEQUES EN TRANSITO”
2. Depósitos efectuados por la empresa, a última hora; los cuales aparecerán en el estado de
cuenta del mes siguiente. “DEPOSITOS EN TRANSITO”
3. Cheques depositados por la empresa, devueltos luego por el banco, por no tener fondos o
por cualquier otra nulidad.
4. Comisiones y otros cargos efectuados por el banco; de los cuales no tenía noticia la
empresa.
5. Abonos hechos por el banco, sin saberlo aun la empresa.
6. Cheques fantasmas o sean cheques de otra empresa, cargados a esta por error.
7. Errores u omisiones. Las diferencias originadas por estas discrepancias suelen ser, en
algunos casos, bastante grandes; pero la entera confianza y buenas relaciones entre el banco y
sus clientes, permiten una justa solución del problema; a lo cual ayuda la conciliación
bancaria.
●Para corregir los errores u omisiones en libros de la empresa a través de un asiento de ajuste,
es preciso conocer a través de la conciliación si el error va sumando o restando los valores de
banco: 6

Si el error va sumando saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste Banco recibirá un
cargo (débito)
Si el error va restando saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste Banco recibirá un
abono (crédito).
● También debemos tener en cuenta, que para hacer una consignación bancaria debemos
contar con cierta información, primero debemos tener la conciliación bancaria del periodo
anterior, debemos tener los movimientos del libro auxiliar del respectivo banco y debemos
contar con el extracto bancario
Sabemos que la cuenta corriente bancaria implica una constante entrada salida de dinero, por
concepto de: A. Depósitos efectuados por la empresa B. Cheques emitidos por la empresa C.
Abonos hechos por Intereses ganados por la empresa. D. Intereses y comisiones cobradas por
el banco E. Reintegros. F. Rectificaciones. Al final de cada mes, el banco suele enviar a cada
uno de sus clientes, un estado de cuenta, en el cual le especifica todo el movimiento registrado
en su cuenta, más los saldos inicial y final del mes.
ASIENTO DE AJUSTE FINAL

Efectuada la conciliación de la cuenta del banco, procede luego hacer los ajustes necesarios en
los libros de la empresa, para que la cuenta del mayor muestre, efectivamente, el saldo
correcto encontrado. La fecha de los asientos de ajuste será la correspondiente al día en que se
estén realizando los registros contables. Los asientos ajustes se harán tomando como base la
siguiente información derivada de la conciliación:
1. Partidas no registradas por la empresa: Notas de Débito y Notas de Crédito.
2. Errores u omisiones de la empresa
En resumen, los asientos de ajuste permiten normalizar los valores de la cuenta Banco una vez
que se ha realizado el procedimiento de conciliación.

 ¿Cuál considera que son las principales debilidades que tiene el

procedimiento de conciliación bancaria y como se pueden subsanar estas?
La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que permite
confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene registrados sobre una
cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así como clasificar el
libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no
busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite
identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso
del ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.
El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y
periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al día,
mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una inspección
o disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en
mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.1
Los bancos envían a sus depositantes, al término de cada mes, un estado de cuentas en el cual
hacen constar:
 El estado anterior de la cuenta.

 Los abonos por depósitos y cobros por su cuenta.

 Los cargos por cheques pagados y notas de débitos.

 El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.

Los errores más “típicos” que se pueden detectar mediante la conciliación bancaria son:
 Duplicar un apunte, por lo que el descuadre será del mismo importe que el apunte en
cuestión.

 No contabilizar un movimiento, que también dará un descuadre del importe del apunte
olvidado.

 Equivocarse al colocar la coma, que produce un descuadre cuyas sumas de sus cifras
es múltiplo de 9. Por ejemplo, si en vez de 12,40 € ponemos 124,0 €, el descuadre será
de 111,60 €. Si sumamos los dígitos 1 + 1 + 1 + 6 = 9.

 Equivocarse con el orden de los dígitos de una cifra, que al igual que el caso anterior,
produce un descuadre cuyas cifras suman 9. Por ejemplo, si en vez de 974 € se pone
 947 €, la diferencia es de 27 €, y al sumar los dígitos 2 + 7 = 9 (Observación: al igual
que en el caso de desplazamiento de coma (ya corregido), parece que la suma de cifras
es múltiplo de 9 en lugar de 9 como asegura el artículo. Dejo su corrección para quien
pueda demostrarlo.)

Además, existen otras posibilidades de que el descuadre esté causado por un problema
bancario, externo a la empresa.
La conciliación bancaria usualmente se divide en dos secciones. La primera comienza con el
saldo de efectivo según el estado de cuenta bancario y termina con el saldo ajustado. La
segunda se inicia con el saldo de efectivo según los registros del depositante y termina con el
saldo ajustado. Los dos saldos de monto ajustado deben ser iguales.
Los siguientes pasos resultan útiles para identificar las partidas de conciliación y determinar el
saldo ajustado de efectivo:
1. Compare cada depósito enumerado en el estado de cuenta bancario contra los depósitos no
registrados que aparecen en la conciliación del periodo precedente y contra las fichas de
depósito u otros registros de depósitos. Sume el saldo de estado de cuenta bancario los
depósitos no registrados por el banco.
2. Compare los cheques pagados con los cheques en circulación que aparecen en la
conciliación del periodo anterior y contra los cheques registrados. Deduzca, el saldo los
cheques en circulación que no ha pagado el banco según el estado de cuenta bancario.
3. Compare las notas de crédito bancario contra los asientos de libro diario. El banco podría
emitir una nota de crédito por un documento cobrable y los intereses obtenidos por el
depositante. Sume las notas de crédito que no se hayan registrado en el saldo, según los
registros del depositante.
4. Compare las notas de cargo con los asientos de registro de salidas de efectivo. El banco
normalmente emite notas de cargo de servicios e impresión de cheques. El banco también
expide notas de cargo por los cheques sin fondos. Un cheque son fondos (sf) es un cheque del
cliente que se registró y depósito, pero que no se pagó al momento de presentarlo en el banco
del cliente para su pago. Los cheques SF normalmente se cargan de nuevo al cliente como
cuenta por cobrar. Reste del saldo, según los registros del depositante, las notas de cargo que
no se hayan registrado.
5. Enumere los errores identificados durante los pasos procedentes. Si el depositante ha
registrado incorrectamente una cantidad, ésta debe sumarse o retarse del saldo de efectivo que
aparece en los registros del depositante. De igual manera, los errores del banco deben sumarse
o restarse del saldo de efectivo que aparece en el estado de cuenta bancario.

Su principal función es determinar las diferencias entre las cuentas similares o corresponsales
que existen, después, una vez determinadas, se procede a investigar las causas/motivos de
dichas para que éstas puedan ser corregidas y/o sólo llegar a tener saldos iguales.

 Conciliación aritmética:

Ésta es una comprobación matemática para hacer que dos saldos que se van a comparar entre
ellos coincidan, detectando las partidas que tengan diferencias para investigarlas
posteriormente.
Esta conciliación se realiza punteando las partidas que se corresponden a fin de determinar las
diferencias por falta de puntos de las partidas que no están correspondidas. Las diferencias
pueden ser de los siguientes tipos: nuestros cargos no correspondidos, nuestros abonos no
correspondidos, sus cargos no correspondidos y sus abonos no correspondidos. Además,
existen dos fórmulas para realizarla, las cuales son:
Saldo según nuestros libros más (+) nuestros abonos no correspondidos (+) sus abonos no
correspondidos menos (-) nuestros cargos no correspondidos (-) su cargo no correspondido es
igual (=) al saldo del corresponsal.
Saldo según el corresponsal más (+) nuestros cargos no correspondidos (+) sus cargos no
correspondidos menos (-) nuestros abonos no correspondidos (-) sus abonos no
correspondidos son igual (=) al saldo según nuestros libros.
Conciliación contable: Después de realizar la conciliación aritmética se procede a realizar la
conciliación contable que consiste en hacer un estudio de las partidas que forman la
conciliación aritmética con el objetivo de determinar si es a la empresa o al corresponsal, (por
ejemplo, un banco) a quien le corresponde corregir los errores o hacer los ajustes necesarios.
Es por eso que se investigan los motivos de las diferencias que forman la conciliación
bancaria

 Bibliografía:
 https://knoow.net/es/cieeconcom/contabilidad/equivalentes-al-efectivo/
 https://www.eleconomista.com.mx/opinion/La-importancia-del-flujo-de-efectivo-
20150817-0012.html
 https://www.pymesyautonomos.com/fiscalidad-y-contabilidad/en-que-consiste-la-
conciliacion-bancaria
 https://prezi.com/twndwjez0kjz/ajustes-que-se-derivan-de-la-conciliacion-bancaria/
 https://es.wikipedia.org/wiki/Conciliaci%C3%B3n_de_cuenta_bancaria