Caso Práctico Determinación de la PTU

De acuerdo a la información proporcionada, me permito elaborar la información financiera para poder obtener la mejor toma de decisiones. Aquí les presento la información recabada para poder diseñar dicha información.

AZTECA S.A. DE C.V.
INFORMACIÓN CONTABLE AL 2009

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN UTILIDAD ANTES DE IMPTOS

3,897,526.42 3,040,070.61

857,455.81
654,896.33

202,559.48

DATOS ADICIONALES

GASTOS NO DEDUCIBLES DEPRECIACIÓN CONTABLE DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA

33,250.00 358,961.00 375,186.04

Br. Luis Acevedo

Br.Caso Práctico Determinación de la PTU Con dicha información. ahora procederemos a determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2009. Luis Acevedo .

33 3.483.040.64 0.526.896. del ejercicio 2009: AZTECA S.484 IMPUESTOS POR PAGAR ISR DEL EJERCICIO 2009 3.961.00 ISR DEL EJERCICIO 2009 61.584.61 33.00 375.484 3. TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO ANUAL DETERMINADO ISR RETENIDO POR SISTEMA FINANCIERO PAGOS PROVISIONALES DE ISR 3.250.00 0.584.44 28. CÁLCULO DEL P.T.897.00 61.484 654.U.526.00 219.42 0.Caso Práctico Determinación de la PTU CÁLCULO DEL ISR DEL EJERCICIO DE 2009 ISR DEL EJERCICIO EJERCICIO 2009 INGRESOS ACUMULABLES (VENTAS) OTROS INGRESOS INGRESOS POR AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE AZTECA SA DE CV ASIENTO CONTABLE 61.U.941.98 219.484 0.186.T.A. DE C.484 De igual forma determinaremos la P.897. DEL EJERCICIO 2009 Br.00 TOTAL INGRESOS ACUMULABLES SUMAS IGUALES 61.00 358.04 DEDUCCIONES POR GASTOS DE OPERACIÓN DEDUCCIONES POR COMPRAS NETAS (-) GASTOS NO DEDUCIBLES (-) DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES (+) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES TOTAL DE DEDUCCIONES UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL.00% 61.44 0.V. Luis Acevedo .070.677.42 61.

580.04 358.95 ASIENTO CONTABLE OTROS INGRESOS Y GASTOS PTU DEL EJERCICIO 2009 23.186.809.526.526.941.42 0.98 375.580.897.580.T.580.716.U.00 + DEDUCCIONES TOTALES BASE PARA P.42 3.T.95 SUMAS IGUALES 23. 117 dice: “Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas.897.961. TASA DEL IMPUESTO 3.94 235.00 TOTAL INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEDUCCIÓN NORMAL DE ACTIVOS FIJOS DEDUCCIÓN DE INVERSIONES HISTÓRICA 3.Caso Práctico Determinación de la PTU INGRESOS ACUMULABLES AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE - 3.95 La P.661. Luis Acevedo .U. DEL EJERCICIO: 23.95 PTU POR PAGAR PTU DEL EJERCICIO 2009 23.677.T.95 23.U. se determina por la siguiente fundamentación: De acuerdo a la Ley Federal de trabajo. según el Art.48 10% P.580. de conformidad con el porcentaje que determine la comisión nacional para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas”. El artículo 120 de la LFT trata de: “El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los trabajadores en las Br.

U. se considera utilidad en cada empresa la renta gravable. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley.T. en moneda extranjera.. en los casos en que las deudas o créditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad. de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. o los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó. ésta se encuentra estipulada en el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: Br. b) Tratándose de deudas o de créditos. serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito. II. se les sumarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: a) Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones.Caso Práctico Determinación de la PTU utilidades de cada empresa. acumularán la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas. lo cual fundamenta lo siguiente: ARTÍCULO 16. Para los efectos de esta fracción. la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el artículo 46 de la misma Ley. Luis Acevedo . Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas. se determinará conforme a lo siguiente: I. Para la determinación de la base gravable de la P. Para los efectos de esta Ley. c) La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. no se considerará como interés la utilidad cambiaria.

siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos. la pérdida se deducirá tomando en cuenta las fechas en las que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. c) El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen. d) Tratándose de deudas o de créditos. deducirán las pérdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos. Br.Caso Práctico Determinación de la PTU a) El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley. En este caso. en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad. los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39. 40 o 41 de esta Ley. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra. no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. o cuando por cualquier medio se reduzca éste o se aumente el monto de los pagos parciales. la parte del monto original aún no deducida conforme a este inciso. Luis Acevedo . b) La cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones. La pérdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra. o por partes iguales. excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley. • Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. en cuatro ejercicios a partir de aquél en que se sufrió la pérdida. los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente. cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo. en moneda extranjera.

U. tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año.Caso Práctico Determinación de la PTU La fecha en que la PTU debe pagarse está fundamentada en el artículo 122 de la LFT donde nos explica que: “El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual. DE C. • Ahora se procederá a determinar el reparto de utilidades que le corresponderá a cada empleado de acuerdo a lo anterior. se procede a la repartición entre los trabajadores.T. Una vez que ya se haya determinado la P. Luis Acevedo . y el 29 de junio para las personas físicas del Régimen General de las Actividades Empresariales. lo cual trata de: “La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: • la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores. independientemente del monto de los salarios. REPARTO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Br.A.V. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.. aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores. AZTECA S. A más tardar el 30 de mayo deberá entregarse al trabajador su participación de las utilidades en caso de personas morales del Régimen General. Esta operación se fundamenta en el artículo 123 de la LFT.

47 Br.525.186 11.9414 11.47 1.790.580.47 646.634.57 1.53 3.60 2.19 2.9414 9.47 9.11 2.9414 9. Luis Acevedo .9414 9.790.9414 PTU por pagar por Días 248.107.95 6 50% EN BASE A DÍAS FACTOR POR DIAS 11.Caso Práctico Determinación de la PTU PTU A DISTRIBUIR EJERCICIO 2009 NO TOTAL DE TRABAJADORES 23.9414 9.186 Días trabajados Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 25 365 254 265 65 212 Factor por días 9.9414 9.628.790.

0807 0.603.573.225.78 1.00 17.0807 Sueldo anual Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 2.03 1.Caso Práctico Determinación de la PTU 50% EN BASE A SUELDOS FACTOR POR DIAS 11.47 11.780.0807 PTU por pagar por Días 179.00 13.47 Br.0807 0.0807 0.111.00 19.434.28 1.790.61 146.875.000.0807 0.00 73.500.0807 0.160 0.888.790.790.00 11.00 19.49 5.00 Factor por días 0.160.780.28 1.47 146. Luis Acevedo .

959. esto fundamentado por el artículo 113 de la LISR.U.28 1.237. percibida por los empleados es de: TOTAL P. Por lo que estos ingresos están sujetos a retenciones por salarios.53 3.11 2.61 Total PTU por pagar 428.111. Luis Acevedo .517.888.03 1.573.219.47 646. que dice: “Quienes Br.628.T.634.19 2.75 2.107.78 1.525.580.57 11.603.47 23.434. PERCIBIDO POR LOS EMPLEADOS PTU por pagar por Días Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES PTU por pagar por Sueldos 179.219.U.02 9.18 248.95 Ahora bien de acuerdo al artículo 110 de la LISR.39 3.22 3.49 5.T.28 1.60 2.Caso Práctico Determinación de la PTU Por lo tanto el total de la P.790.39 4. incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.

219.08 2.458.40% 124.237.51 136.25 779.93 428.52 69.95 15 TOTAL PTU POR PAGAR Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 428.93 496.180.27 19. Cabe mencionar que de acuerdo al artículo 109.40% 171.14 3.41 9.62 0.02 779.39 3.40% 60. 2009 DIAS EXENTAS PTU EXENTA PTU GRAVABLE 51.97 496.00 2.63 17.52 181.75 2.14 8601.52 133. Luis Acevedo .Caso Práctico Determinación de la PTU hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.52 199.11 406. INF.25 779.439.324.41 9.93 407. fracción XI del Título IV de la LISR.517.39 4.14 496.93 406.943.06 6.458.97 2.439.02 0.962.95 4.219.256.08 1.180.00 Br. EXCEDENTE % EXCEDENTE IMPTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A CARGO SPE ACREDITADO ISR POR RETENER 8.85 6.684.68 EMPLEADO 2 EMPLEADO 3 EMPLEADO 4 EMPLEADO 5 EMPLEADO 6 PTU GRAVABLE LIM.M.03 3.78 9.439.83 0. DETERMINACIÓN DE LA PARTE EXENTA Y GRAVADA DE LA PTU S.42 6.439.92% 24.00 1.25 779.08 943.738.30 406.18 23.02 9.00 3.55 811. Por lo que procederemos a calcular dicha retención por los ingresos que los empleados obtuvieron por concepto de la PTU.48 786.25 0.22 3.580.62 0.50 1.00 8.89 6. la PTU está exenta hasta por el equivalente a 15 días del salario mínimo general del área geográfica del trabajador.59 9.50 496.40% 189.08 2.14 3. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.959.03 0 811.25 779.738.

• Derivados de los conceptos establecidos en el Marco Conceptual (NIF A-5): 1.90 ASIENTO CONTABLE PTU POR PAGAR PTU DEL EJERCICIO 2009 23. Br. • Atendiendo a la convergencia con las NIIF: 1. Desaparecen las partidas especiales y extraordinarias.77 24.042. 2. Clasificación de los ingresos.00 -225. costos y gastos en ordinarios y no ordinarios. Luis Acevedo .77 Para poder presentar el estado de resultados de acuerdo a las NIF vigentes.51 -337.03 23.623.32 -207.623.Caso Práctico Determinación de la PTU SPE POR PAGAR 0.82 IMPUESTOS POR PAGAR ISR RET POR SALARIOS SUBSIDIO AL EMPLEO 811.812.95 1.74 BANCOS BANCOMER SA CTA. estableciendo en primer orden las partidas ordinarias.26359-45 SUMAS IGUALES 24.09 -272.580. detallaremos primero cuales fueron aquellos cambios que sufrió el Edo de Rdos. Se redefinen y detallan los principales niveles y rubros del estado de resultados.

2. Utilidad o pérdida neta.Caso Práctico Determinación de la PTU 2. Costos y Gastos Ordinarios deben incluir todos aquellos que son inherentes a las actividades primarias de la entidad. en los niveles siguientes: 1. que son propios del giro de la entidad (inherentes). Los renglones que conforman el estado de resultados son los siguientes: 1. ya sean frecuentes o no. en su caso. La PTU deja de reconocerse como un impuesto a la utilidad.VENTAS O INGRESOS NETOS: Son aquellos ingresos que se generan por la venta de inventarios. 3. o Los Ingresos. por naturaleza o una combinación. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. y 3. es decir. Br. es decir. Utilidad o perdida antes de operaciones discontinuas. y NO ORDINARIOS: Se derivan de operaciones inusuales.. por lo que ahora debe presentarse como gasto ordinario. Clasificación de costos y gastos: por función. que no son propios del giro de la entidad (no inherentes). Luis Acevedo . ya sean frecuentes o no (solo cambiaron de nombre de operaciones continuas a operaciones ordinarias ya que se consideran el mismo tipo de operaciones en ambos conceptos). prestación de servicios o cualquier otro concepto que se derive de las actividades primarias de la entidad. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS: o ORDINARIOS: Se derivan de operaciones usuales.

Se pueden clasificar en base a su función.. en un renglón específico dentro del rubro “otros ingresos y gastos”.IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Se determina conforme a las NIF particulares. 4. de acuerdo a su naturaleza..RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO: Este rubro se conforma por los intereses..COSTO DE VENTAS: Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos netos.. o bien.UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumar o disminuir los ingresos. 6.. 3. 8.Caso Práctico Determinación de la PTU 2. Luis Acevedo .. 5.UTILIDAD O PÉRDIDA NETA: Es la diferencia que existe entre la utilidad (o pérdida) antes de impuestos y los impuestos a la utilidad.. sin incluir el atribuible a operaciones discontinuas y otras partidas integrales. costos y gastos sin incluir los impuestos a la utilidad y las partidas discontinuas. La PTU se presenta como gasto ordinario. por lo cual deben incluirse aquellos que se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.OTROS INGRESOS Y GASTOS: En este rubro se presentan ingresos y gastos que derivan de actos accidentales y que no constituyen RIF.COSTOS Y GASTOS: Deben identificarse con el ingreso que generan. cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros y el REPOMO. fluctuaciones cambiarias. A continuación se presenta los cambios que se dieron en el estado de resultados: Br. 7.

Caso Práctico Determinación de la PTU De acuerdo a los cambios aquí presentados. el estado de resultados que corresponde al ejercicio del 2009 se refleja de la siguiente manera: Br. Luis Acevedo .

040.53 61.95 178.896.978.A.Caso Práctico Determinación de la PTU AZTECA S.494.070.484 117.897.580.53 Br.455.81 654.33 23. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (-) (=) (-) (+/) (=) (-) (=) VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS (PTU) UTILIDAD ANTES DE IMPTOS ISR DEL EJERCICIO UTILIDAD NETA 3.526.61 857. DE C.V.42 3. Luis Acevedo .