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Caso Practico de La Determinacion de La Ptu

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Caso Práctico Determinación de la PTU

De acuerdo a la información proporcionada, me permito elaborar la información financiera para poder obtener la mejor toma de decisiones. Aquí les presento la información recabada para poder diseñar dicha información.

AZTECA S.A. DE C.V.
INFORMACIÓN CONTABLE AL 2009

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN UTILIDAD ANTES DE IMPTOS

3,897,526.42 3,040,070.61

857,455.81
654,896.33

202,559.48

DATOS ADICIONALES

GASTOS NO DEDUCIBLES DEPRECIACIÓN CONTABLE DEPRECIACIÓN ACTUALIZADA

33,250.00 358,961.00 375,186.04

Br. Luis Acevedo

Caso Práctico Determinación de la PTU Con dicha información. ahora procederemos a determinar el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2009. Br. Luis Acevedo .

483. Luis Acevedo .526.040.584.00 375.U.584.98 219.00 ISR DEL EJERCICIO 2009 61.484 654.070.64 0.00% 61.U.00 219.33 3.42 0.T.897.00 TOTAL INGRESOS ACUMULABLES SUMAS IGUALES 61.A.484 De igual forma determinaremos la P.250. DEL EJERCICIO 2009 Br.42 61.484 3.00 0.526.484 0.T. del ejercicio 2009: AZTECA S.897. TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO ANUAL DETERMINADO ISR RETENIDO POR SISTEMA FINANCIERO PAGOS PROVISIONALES DE ISR 3.04 DEDUCCIONES POR GASTOS DE OPERACIÓN DEDUCCIONES POR COMPRAS NETAS (-) GASTOS NO DEDUCIBLES (-) DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES (+) DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES TOTAL DE DEDUCCIONES UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL.941.44 28.186. CÁLCULO DEL P.61 33.00 358.44 0. DE C.Caso Práctico Determinación de la PTU CÁLCULO DEL ISR DEL EJERCICIO DE 2009 ISR DEL EJERCICIO EJERCICIO 2009 INGRESOS ACUMULABLES (VENTAS) OTROS INGRESOS INGRESOS POR AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE AZTECA SA DE CV ASIENTO CONTABLE 61.896.V.677.00 61.484 IMPUESTOS POR PAGAR ISR DEL EJERCICIO 2009 3.961.

580.809.580.677. DEL EJERCICIO: 23.98 375.526.T.580. de conformidad con el porcentaje que determine la comisión nacional para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas”.961. Luis Acevedo . se determina por la siguiente fundamentación: De acuerdo a la Ley Federal de trabajo.00 TOTAL INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEDUCCIÓN NORMAL DE ACTIVOS FIJOS DEDUCCIÓN DE INVERSIONES HISTÓRICA 3.04 358.T.95 PTU POR PAGAR PTU DEL EJERCICIO 2009 23.580.Caso Práctico Determinación de la PTU INGRESOS ACUMULABLES AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE - 3.95 La P.42 0.186.897.T.661.526.U.580.95 ASIENTO CONTABLE OTROS INGRESOS Y GASTOS PTU DEL EJERCICIO 2009 23.U.U.95 23.941.95 SUMAS IGUALES 23. 117 dice: “Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas.716. El artículo 120 de la LFT trata de: “El Porcentaje fijado por la Comisión constituye la participación que corresponderá a los trabajadores en las Br.48 10% P.897. según el Art.42 3. TASA DEL IMPUESTO 3.94 235.00 + DEDUCCIONES TOTALES BASE PARA P.

ésta se encuentra estipulada en el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. c) La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. se les sumarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: a) Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones. Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Para los efectos de esta Ley. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley. acumularán la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas. las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas. en moneda extranjera.Caso Práctico Determinación de la PTU utilidades de cada empresa. la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo. excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el artículo 46 de la misma Ley. Para los efectos de esta fracción. Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio: Br. Luis Acevedo ..U. de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. se determinará conforme a lo siguiente: I. en los casos en que las deudas o créditos en moneda extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad. b) Tratándose de deudas o de créditos. Para la determinación de la base gravable de la P. serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito. no se considerará como interés la utilidad cambiaria.T. o los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó. II. se considera utilidad en cada empresa la renta gravable. en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente. lo cual fundamenta lo siguiente: ARTÍCULO 16.

cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo. la pérdida se deducirá tomando en cuenta las fechas en las que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. o por partes iguales. deducirán las pérdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos. b) La cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener ingresos. 40 o 41 de esta Ley. d) Tratándose de deudas o de créditos. los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente.Caso Práctico Determinación de la PTU a) El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley. excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley. en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad. en moneda extranjera. Br. c) El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen. o cuando por cualquier medio se reduzca éste o se aumente el monto de los pagos parciales. En este caso. no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio. los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39. la parte del monto original aún no deducida conforme a este inciso. en cuatro ejercicios a partir de aquél en que se sufrió la pérdida. siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución. Luis Acevedo . • Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La pérdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra.

Luis Acevedo .A.Caso Práctico Determinación de la PTU La fecha en que la PTU debe pagarse está fundamentada en el artículo 122 de la LFT donde nos explica que: “El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual. se procede a la repartición entre los trabajadores.. tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año. REPARTO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES Br. AZTECA S. Esta operación se fundamenta en el artículo 123 de la LFT. DE C. A más tardar el 30 de mayo deberá entregarse al trabajador su participación de las utilidades en caso de personas morales del Régimen General. Una vez que ya se haya determinado la P. aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.V. y el 29 de junio para las personas físicas del Régimen General de las Actividades Empresariales.U.T. • Ahora se procederá a determinar el reparto de utilidades que le corresponderá a cada empleado de acuerdo a lo anterior. lo cual trata de: “La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales: • la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores. independientemente del monto de los salarios.

9414 9.107.790. Luis Acevedo .9414 9.186 Días trabajados Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 25 365 254 265 65 212 Factor por días 9.634.580.9414 9.57 1.47 646.19 2.47 Br.47 1.9414 PTU por pagar por Días 248.53 3.790.95 6 50% EN BASE A DÍAS FACTOR POR DIAS 11.790.Caso Práctico Determinación de la PTU PTU A DISTRIBUIR EJERCICIO 2009 NO TOTAL DE TRABAJADORES 23.11 2.47 9.9414 9.9414 9.525.628.9414 11.60 2.186 11.

0807 0.00 Factor por días 0.00 73.790.0807 0.0807 PTU por pagar por Días 179.00 19.0807 0.160.00 17.790.03 1.0807 Sueldo anual Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 2.0807 0.160 0.00 11.47 11.00 19.61 146.00 13.434.875.888.780.500.47 Br.780.225.47 146.111. Luis Acevedo .28 1.0807 0.000.603.573.49 5.790.78 1.Caso Práctico Determinación de la PTU 50% EN BASE A SUELDOS FACTOR POR DIAS 11.28 1.

959.888.39 4. incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.517.434.28 1.47 23.95 Ahora bien de acuerdo al artículo 110 de la LISR.603.Caso Práctico Determinación de la PTU Por lo tanto el total de la P.57 11.61 Total PTU por pagar 428.219.47 646.T.75 2. Por lo que estos ingresos están sujetos a retenciones por salarios.237. percibida por los empleados es de: TOTAL P.573.18 248.53 3.03 1. esto fundamentado por el artículo 113 de la LISR.219.107.22 3.39 3.525.580.111.49 5.60 2.78 1. que dice: “Quienes Br.U. los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.28 1.U.11 2. PERCIBIDO POR LOS EMPLEADOS PTU por pagar por Días Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES PTU por pagar por Sueldos 179.634. se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. Luis Acevedo .T.19 2.790.02 9.628.

78 9.439.Caso Práctico Determinación de la PTU hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.M.00 8. EXCEDENTE % EXCEDENTE IMPTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A CARGO SPE ACREDITADO ISR POR RETENER 8.92% 24.75 2.02 0.52 181.439. Cabe mencionar que de acuerdo al artículo 109.03 3.63 17. DETERMINACIÓN DE LA PARTE EXENTA Y GRAVADA DE LA PTU S.14 3.08 2.40% 189.52 133.219.08 943. Luis Acevedo .00 Br.68 EMPLEADO 2 EMPLEADO 3 EMPLEADO 4 EMPLEADO 5 EMPLEADO 6 PTU GRAVABLE LIM.738.18 23.89 6.93 406.25 779.25 779.97 2.50 1.324.40% 124.40% 60.93 428. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.14 496.06 6.41 9.14 8601.684.738.48 786.93 407.40% 171.39 3.439.580.08 1. INF.180.62 0.39 4.42 6.95 15 TOTAL PTU POR PAGAR Empleado 1 Empleado 2 Empleado 3 Empleado 4 Empleado 5 Empleado 6 TOTALES 428. 2009 DIAS EXENTAS PTU EXENTA PTU GRAVABLE 51.25 779.83 0.517.59 9.51 136.256.458.50 496.180.97 496.02 9.962.02 779.237.00 2.14 3.93 496.62 0.22 3.219.41 9.55 811.25 0.11 406. Por lo que procederemos a calcular dicha retención por los ingresos que los empleados obtuvieron por concepto de la PTU.27 19.30 406.943.439.00 1.25 779.08 2.52 69.458. la PTU está exenta hasta por el equivalente a 15 días del salario mínimo general del área geográfica del trabajador. fracción XI del Título IV de la LISR.52 199.959.95 4.00 3.03 0 811.85 6.

32 -207.09 -272.00 -225. Luis Acevedo .77 24.74 BANCOS BANCOMER SA CTA. Desaparecen las partidas especiales y extraordinarias.03 23.623.Caso Práctico Determinación de la PTU SPE POR PAGAR 0. costos y gastos en ordinarios y no ordinarios.51 -337. 2. Br. • Atendiendo a la convergencia con las NIIF: 1. Clasificación de los ingresos.90 ASIENTO CONTABLE PTU POR PAGAR PTU DEL EJERCICIO 2009 23.77 Para poder presentar el estado de resultados de acuerdo a las NIF vigentes.812.580. detallaremos primero cuales fueron aquellos cambios que sufrió el Edo de Rdos. • Derivados de los conceptos establecidos en el Marco Conceptual (NIF A-5): 1.623.042.82 IMPUESTOS POR PAGAR ISR RET POR SALARIOS SUBSIDIO AL EMPLEO 811. estableciendo en primer orden las partidas ordinarias.26359-45 SUMAS IGUALES 24.95 1. Se redefinen y detallan los principales niveles y rubros del estado de resultados.

ya sean frecuentes o no. por lo que ahora debe presentarse como gasto ordinario. prestación de servicios o cualquier otro concepto que se derive de las actividades primarias de la entidad. Costos y Gastos Ordinarios deben incluir todos aquellos que son inherentes a las actividades primarias de la entidad. Clasificación de costos y gastos: por función. es decir. Los renglones que conforman el estado de resultados son los siguientes: 1. en su caso. por naturaleza o una combinación. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS: o ORDINARIOS: Se derivan de operaciones usuales. y NO ORDINARIOS: Se derivan de operaciones inusuales. Utilidad o perdida antes de operaciones discontinuas.. es decir. La PTU deja de reconocerse como un impuesto a la utilidad. 2. que son propios del giro de la entidad (inherentes). en los niveles siguientes: 1.VENTAS O INGRESOS NETOS: Son aquellos ingresos que se generan por la venta de inventarios. Luis Acevedo . Br. Utilidad o pérdida neta. y 3.Caso Práctico Determinación de la PTU 2. ya sean frecuentes o no (solo cambiaron de nombre de operaciones continuas a operaciones ordinarias ya que se consideran el mismo tipo de operaciones en ambos conceptos). o Los Ingresos. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. que no son propios del giro de la entidad (no inherentes). 3.

..OTROS INGRESOS Y GASTOS: En este rubro se presentan ingresos y gastos que derivan de actos accidentales y que no constituyen RIF. 5. de acuerdo a su naturaleza. cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros y el REPOMO. 4. 8. 3. en un renglón específico dentro del rubro “otros ingresos y gastos”. costos y gastos sin incluir los impuestos a la utilidad y las partidas discontinuas.UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Representa el valor residual de las ventas o ingresos netos después de sumar o disminuir los ingresos.UTILIDAD O PÉRDIDA NETA: Es la diferencia que existe entre la utilidad (o pérdida) antes de impuestos y los impuestos a la utilidad.IMPUESTOS A LA UTILIDAD: Se determina conforme a las NIF particulares.. Luis Acevedo .COSTOS Y GASTOS: Deben identificarse con el ingreso que generan.Caso Práctico Determinación de la PTU 2. fluctuaciones cambiarias. sin incluir el atribuible a operaciones discontinuas y otras partidas integrales... 7. 6.COSTO DE VENTAS: Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos netos.RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO: Este rubro se conforma por los intereses.. Se pueden clasificar en base a su función. o bien. A continuación se presenta los cambios que se dieron en el estado de resultados: Br. por lo cual deben incluirse aquellos que se derivan de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la entidad. La PTU se presenta como gasto ordinario..

Caso Práctico Determinación de la PTU De acuerdo a los cambios aquí presentados. Luis Acevedo . el estado de resultados que corresponde al ejercicio del 2009 se refleja de la siguiente manera: Br.

896.897.42 3.V.61 857.A.040.978.Caso Práctico Determinación de la PTU AZTECA S. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (-) (=) (-) (+/) (=) (-) (=) VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS (PTU) UTILIDAD ANTES DE IMPTOS ISR DEL EJERCICIO UTILIDAD NETA 3.484 117.070.526.95 178.580.53 61. Luis Acevedo .33 23.494.81 654.455. DE C.53 Br.

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