Cálculo de Prestaciones Sociales

Venezuela

Nuevo Cálculo de la Liquidación de las Prestaciones Sociales en

Venezuela. El cálculo para las prestaciones sociales se encuentra descrito
con ejemplos en el Artículo 142 de la nueva Ley Orgánica del Trabajo, Los
Trabajadores y Las Trabajadoras (LOTTT), donde se explica la
retroactividad de las prestaciones sociales.

Nuevo Cálculo para Prestaciones Sociales

(Retroactividad de las Prestaciones Sociales)

a) El patrono depositará a cada trabajador por concepto de prestaciones

sociales el equivalente a quince (15) días cada trimestre calculado con el
último salario devengado, este derecho se adquiere desde el inicio del
trimestre.

b) Después del primer año de servicio, el patrono depositará a cada

trabajador dos (2) días de salario por cada año, estos son acumulativos con
un máximo de treinta (30) días.

c) Cuando por cualquier causa la relación de trabajo termine, las

prestaciones sociales serán calculadas con base a treinta (30) días por cada
año o fracción superior a los seis (6) meses calculados con el último salario.

d) El trabajador recibirá por concepto de prestaciones sociales, el monto

que sea mayor entre lo depositado según los puntos a y b, y el cálculo
efectuado en el punto c.
e) Si por cualquier causa termina la relación de trabajo antes de los tres (3)
primeros meses, el trabajador tendrá derecho a cinco (5) días de salario por
cada mes trabajado o fracción.

f) El pago de las prestaciones sociales debe hacerse dentro de los cinco (5)
días siguientes a la terminación de la relación laboral, de no cumplirse el
pago dentro de los cinco (5) días, generará intereses de mora a la tasa
activa determinada por el BCV.

Salario base para el Cálculo de Prestaciones Sociales, Artículo

122 (LOTTT)
El salario base para el cálculo de prestaciones sociales y de indemnización
por la terminación de la relación de trabajo, será el último salario
devengado, calculado de manera que integre todos los conceptos salariales
recibidos por el trabajador.
► Cálculo del Salario Integral.

Depósito de las Prestaciones Sociales, Artículo 143 (LOTTT)

Los depósitos trimestrales y anuales se efectuarán en un fideicomiso
individual o en el Fondo de Prestaciones Sociales a nombre del trabajador,
también tiene la posibilidad de ser acreditada en la contabilidad de la
empresa donde trabaja, siempre que el trabajador lo haya autorizado por
escrito.

Los depósitos por garantía de prestaciones sociales devengaran intereses

al rendimiento del fideicomiso o el Fondo de Prestaciones Sociales, si
queda en la contabilidad de la empresa por autorización del trabajador,
devengarán intereses a la tasa promedio entre la pasiva y la activa
determinada por el Banco Central de Venezuela (BCV), si el patrono no
cumple con los depósitos establecidos estos devengarán intereses a la tasa
activa establecida por el BCV.

Las prestaciones sociales y los intereses están exentos del pago del
Impuesto Sobre la Renta ISLR, los intereses serán calculados
mensualmente y pagados al cumplir cada año, salvo que el trabajador
quisiera capitalizarlos.

Despido Justificado y Despido Injustificado

► Causas Justificadas de Despido (Artículo 79 LOTTT - Despido
Justificado).

► Causas Justificadas de Retiro (Artículo 80 LOTTT - Despido

Injustificado o Indirecto).

Preaviso dado por el trabajador, Articulo 81 (LOTTT)

Si el trabajador por voluntad propia decide finalizar la relación de trabajo por
tiempo indeterminado, éste deberá dar un preaviso al patrono según sea su
período de trabajo.

Periodo de Trabajo:
1 mes - 7 días (una semana)
6 meses - 15 días (una quincena)
1 año - 30 días (un mes).

Indemnización por terminación de la relación de trabajo por

causas ajenas al trabajador, (Doblete) Artículo 92 (LOTTT)
En caso de que la relación de trabajo termine por causa ajenas a la voluntad
del trabajador, o en casos de los despidos sin razones que lo justifiquen y
cuando el trabajador manifieste su voluntad de no solicitar el reenganche, el
patrono está en la obligación de pagarle adicionalmente una indemnización
equivalente al monto que le corresponde por prestaciones sociales.
 Gastos Deducibles del ISLR Venezuela

Desgravámenes Detallados y Único para Calcular el Impuesto Sobre la

Renta de Personas Naturales. Gastos Permitidos para la Declaración
Definitiva del ISLR. Últimos Cambios Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.
6210. Actual Ley del Impuesto Sobre la Renta en Venezuela.

Resumen de los Gastos Reconocidos por el Seniat

para Declarar el Impuesto Sobre la Renta ISLR.
Desgravámenes y Rebajas del Impuesto a las
Personas Naturales
(Esto es solo un Resumen de los Artículos 59 al 61 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, para ampliarlos consulte la LISLR)

Artículos 59: Las personas naturales residentes en el país tendrán derecho

a los siguientes desgravámenes:

 Lo pagado por la educación del contribuyente y de sus descendientes no

mayores de veinticinco años. Este límite de edad no se aplicará a los
casos de educación especial.
 Lo pagado por las primas de seguro de hospitalización, cirugía y
maternidad.
 Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización
prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo según
el Artículo 61.
 Los intereses pagados por el préstamo obtenido para la adquisición de
una vivienda principal (el desgravamen no podrá ser superior a 1.000
U.T. por ejercicio) o lo pagado por el alquiler de una vivienda que le sirva
de asiento permanente del hogar (el desgravamen no podrá ser superior
a 800 U.T. por ejercicio).
 Desgravamen Único
Artículo 60: Las personas naturales residentes en el país, podrán optar por
aplicar un desgravamen único equivalente a 774 unidades tributarias (U.T.).
En este caso, no serán aplicables los desgravámenes previstos en el
Artículo 59.

Rebaja Personal y Familiar

Artículo 61: Las personas naturales residentes en el país tendrán una
rebaja del ISLR de 10 unidades tributarias anuales. Además, las personas
que estén a su cargo tendrán las siguientes rebajas del ISLR:

 10 unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.

 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo
residente en el país. No se podrán rebajar los descendientes mayores de
edad a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén
estudiando y sean menores de veinticinco años.

Dato: Todos los gastos deben estar debidamente soportados. Los gastos
autorizados como sus comprobantes deberán corresponder a los pagos
efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y deberán ser
conservados junto a la declaración definitiva del ISLR.

Nota Importante: El contenido de este artículo es solo informativo, ya que

para la fecha los datos aquí suministrados pudieron haber cambiado. Para
mayor información y posibles cambios en las condiciones de la Declaración
y Pago del ISLR visite la página web del SENIAT (www.seniat.gob.ve).

Fuente: Gaceta Oficial, LISLR y SENIAT.

Quién debe Declarar y Pagar el ISLR

Actualizado Montos para Declarar y Pagar el Impuesto Sobre la Renta
(ISLR). Cuánto debe Ganar una Persona para Pagar el ISLR. Todas las
Empresas deben Declarar y Pagar el ISLR. Artículo 1, 7 y 79 de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) Venezuela.

Quiénes deben Declarar y Pagar el ISLR 2019

Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la

Declaración Definitiva y Pago del ISLR hasta el 31 de marzo de cada año.

Todas las personas naturales o jurídicas que se encuentren residenciadas o

domiciliadas en Venezuela deben declarar y pagar el ISLR, sea que la
fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él.

Todas las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en

Venezuela están sujetas al ISLR siempre que la fuente de sus
enriquecimientos esté u ocurra dentro de Venezuela, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela.

Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro país y con base fija
o no en el país, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendrá
que tributar por esa renta.

Todas las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el

extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extranjeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y

pagar el Impuesto Sobre la Renta - ISLR, estos venezolanos solo perderían
la residencia fiscal, si permanecen fuera de Venezuela más de 183 días y
acrediten ante el SENIAT el certificado de residencia fiscal expedido por la
Administración Tributaria del país donde viven en la actualidad.
 Además, se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los
venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o
cargos oficiales de la República, de los Estados, de los Municipios o de las
Entidades Funcionalmente Descentralizadas, y que reciban remuneración
de estos entes públicos.

Los Jubilados y Pensionados están exentos del pago del ISLR cuando los
ingresos son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la
culminación de su actividad laboral, pero deben Pagar el ISLR en ciertas
ocasiones.
► Cuándo deben Pagar el ISLR los Jubilados y Pensionados.

Las Personas Jurídicas están obligados a declarar el ISLR, cualquiera sea

la pérdida o el enriquecimiento obtenido durante el año.

Artículo 7 (LISLR): Están sometidos al régimen impositivo previsto en la

Ley del Impuesto Sobre la Renta:

 Personas Naturales.
 Compañías Anónimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
 Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y las
comunidades.
 Sociedades de Personas, irregulares o de hecho.
 Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
 Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y
conexas.
 Establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en el país.
 Empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios.

Artículo 79 (LISLR): Todas las personas naturales residentes en el país y

las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual
superior a 1.000 Unidades Tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500
Unidades Tributarias, deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR).
Las personas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, estarán obligados
cuando tengan ingresos brutos superiores a 2.625 Unidades Tributarias.

Cálculo del ISLR año 2018

Ingresos netos superiores a 1.000 unidades tributarias.

1.000 U.T. x Bs. 17 (valor unidad tributaria año 2018) = Bs. 17.000,00

Ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias.

1.500 U.T. x Bs. 17 (valor unidad tributaria año 2018) = Bs. 25.500,00

Nota Importante: El contenido de este artículo es solo informativo, ya que

para la fecha los datos aquí suministrados pudieron haber cambiado. Para
mayor información y posibles cambios en las condiciones de la Declaración
y Pago del ISLR visite la página web del SENIAT (www.seniat.gob.ve).
Fuente: Gaceta Oficial, LISLR y SENIAT.

Cálculo Aporte INCES

Cómo se Calcula el Porcentaje que Aporta el Trabajador y la Empresa

al INCES. El Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista -
INCES, es una institución gubernamental encargada de la formación
colectiva e integral de los trabajadores.

Cálculo del Trabajador y Aporte Patronal INCES

Empleado o Trabajador
Las empresas del sector público y privado deben efectuar la retención a los
trabajadores del 0,5% de las ganancias recibidas en el año, aguinaldos o
bonificaciones de fin de año, liquidación por cese de actividades del
trabajador y deben ser enteradas dentro de los diez días siguientes al
ordenamiento de pago.

Entidades de Trabajo (Empresa)

Las empresas deben totalizar al vencimiento de cada trimestre civil, los
pagos efectuados a sus trabajadores por concepto de salario normal
mensual y aplicarle el 2%, es decir, se deben sumar los últimos tres sueldos
básicos y aplicarle el 2%.

La contribución del 2% es de carácter periódico (trimestral), para los efectos

de la Ley del Inces, se debe entender como trimestre civil lo siguiente:

Primer Trimestre: Enero-Febrero-Marzo.

Segundo Trimestre: Abril-Mayo-Junio.
Tercer Trimestre: Julio-Agosto-Septiembre.
Cuarto Trimestre: Octubre-Noviembre-Diciembre.

Los aportes del 2% se deben pagar dentro de los cinco días hábiles
siguientes al vencido trimestre. Por ejemplo: los cinco primeros días de abril,
se paga el primer trimestre (enero-febrero-marzo), así sucesivamente.

Para mayor información visite la página web del Inces (www.inces.gob.ve).

Fuente: Inces.