CONSULTAS FRECUENTES AFIP IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES

¿Cuáles son las deducciones personales aplicables para el período fiscal 2019?
11/01/2019 12:00:00 a.m.

Para el periodo fiscal 2019, se fijan las siguientes deducciones personales:

- Ganancia no imponible: $ 85.848,99.

- Cargas de familia (siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del
contribuyente y no tengan en el año ingresos netos superiores a $ 85.848,99 cualquiera sea su origen y estén
o no sujetas al impuesto)

1. Cónyuge: $ 80.033,97

2. Hijos, hijastros (menores de 18 años o incapacitados para el trabajo): $ 40.361,43 por cada uno.

La mencionada deducción podrá ser computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos
del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta sea ejercida por los 2 progenitores y ambos perciban
ganancias imponibles, cada uno podrá computar el 50% del importe de la deducción o uno de ellos el 100% de
dicho importe.

- En concepto de deducción especial, hasta una suma equivalente al importe que resulte de incrementar el
monto de la ganancia no imponible:

1. en una vez ($ 171.697,98), cuando se trate de ganancias de tercera categoría, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa y de ganancias de cuarta categoría, excepto que se trate de las
ganancias provenientes del desempeño de cargos públicos, del trabajo en relación de dependencia, de las
jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo
personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.

El incremento será de 1,5 veces ($ 214.622,48), en lugar de una vez, cuando se trate de "nuevos
profesionales" o "nuevos emprendedores", en los términos que establezca la reglamentación.

Es condición indispensable para el cómputo de la citada deducción, en relación con las rentas y actividad
respectiva, el pago de los aportes que, como trabajadores autónomos, deban realizar obligatoriamente al SIPA
o a la caja de jubilaciones sustitutiva que corresponda.

2. en 3,8 veces ($ 412.075,15) cuando se trate de las ganancias provenientes del desempeño de cargos
públicos, del trabajo en relación de dependencia, de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier
especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.

La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan ganancias comprendidas en

ambos apartados.

La deducción incrementada en 3,8 veces, no será de aplicación cuando se trate de

jubilaciones/pensiones/retiros, originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del cargo
desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de
las prestaciones, así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Se
excluye de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o
insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las
actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.

¿Cuáles son las deducciones generales admitidas?

13/12/2019 12:00:00 a.m.

Son los gastos efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto.
Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, exentas
y/o no gravadas se restará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas, siempre que con ello no se
altere el monto del impuesto a pagar.
Los gastos realizados en la República Argentina se presumen vinculados con ganancias de fuente argentina, así
como los gastos realizados en el extranjero se presumen vinculados con ganancias de fuente extranjera. No
obstante, podrá admitirse su deducción si se demuestra debidamente que están destinados a obtener,
mantener y conservar ganancias de este origen.
Se considerarán deducciones admitidas:
a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitución,
renovación y cancelación de las mismas.
b) Las sumas que pagan los tomadores y asegurados por seguros para casos de muerte; y seguros mixtos en
los cuales serán deducibles tanto las primas que cubran el riesgo de muerte como las primas de ahorro.
Asimismo, serán deducibles las sumas que se destinen a la adquisición de cuotapartes de fondos comunes de
inversión que se constituyan con fines de retiro en los términos de la reglamentación que a tales efectos
dicte la Comisión Nacional de Valores y en los límites que sean aplicables para las deducciones.
c) Las donaciones a los fiscos nacionales, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los
partidos políticos reconocidos incluso para el caso de campañas electorales y a las instituciones religiosas.
También será de aplicación para las instituciones asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia
social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y
las de cultura física o intelectual, comprendidas en el inciso f) del artículo 26 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias.
d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se
destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
e) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características tengan un plazo de duración
limitado, como patentes, concesiones y activos similares.
f) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y
a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura médico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el
carácter de cargas de familia.
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y
a las personas que revistan para éste el carácter de cargas de familia.
Los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico
asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para éste el carácter de cargas de
familia. Esta deducción no podrá superar el 5% de la ganancia neta del ejercicio.
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica del
contribuyente y de las personas que revistan para éste el carácter de cargas de familia.
I) El 40% de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, en
concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa habitación, y hasta el límite de la ganancia no
imponible, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera
sea la proporción.
j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas
al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.

Fuente: Arts. 83, 84 y 85 Ley 20.628

¿Qué familiares se pueden declarar como carga de familia?

13/12/2019 12:00:00 a.m.

Se podrán declarar a cargo, al cónyuge, hijos e hijastros menores de 18 años de edad, o incapacitados sin
límite de edad, siempre que se encuentren a cargo del declarante, sean residentes en el país y no tengan en el
año entradas netas superiores al mínimo no imponible, cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al
impuesto.
En el caso de hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 18 años, la deducción será computada por quien posea la
responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta sea ejercida
por los 2 progenitores y ambos perciban ganancias imponibles, cada uno podrá computar el 50% del importe
de la deducción o uno de ellos el 100% de dicho importe.
De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la deducción será computada por el pariente
más cercano, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo esté la citada carga de familia. Cuando ambos
progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podrá computar el 50% del
importe de la deducción o uno de ellos el 100% de dicho importe.
En todos los casos, los sujetos beneficiarios de las rentas, deberán indicar a través del servicio SIRADIG
respecto de las personas a su cargo, que por ellas no percibe prestaciones del Régimen de Asignaciones
Familiares.

Fuente: Art. 30 inc. b) Ley 20.628, Art. 672 Código Civil y Comercial, Art. 11 y Anexo II RG
4003/17, y Art. 6 Ley 27.160

¿Se deben prorratear las deducciones personales en caso de haber estado inscripto en el impuesto
por un plazo menor a doce meses?
13/12/2019 12:00:00 a.m.
Las deducciones personales son computables en su totalidad.
Cuando se trate de importes deducibles en concepto de cargas de familia, el cómputo procederá en forma
proporcional considerando los períodos mensuales en que ocurran o cesen las causas que originen su
deducción (nacimiento, casamiento, defunción, etc.).

Fuente: Art. 31 Ley Nº 20.628

¿A los efectos de liquidar el impuesto a las ganancias, puede computarse como carga de familia al
concubino?
13/12/2019 12:00:00 a.m.

Dicho cómputo es improcedente debido a que los sujetos no mencionados expresamente por la normativa
aplicable, no pueden generar derecho a deducción. En ese sentido, el vocablo "cónyuge" debe entenderse con
el sentido y alcance que el Código Civil le confiere, vale decir, como derivado del vínculo legítimo establecido
por medio del matrimonio.

Fuente: Art. 30 Ley 20.628 y Dictamen 24/01 (DAL)

¿Cuáles son las limitaciones a tener en cuenta para deducciones relacionadas con los automóviles?
13/12/2019 12:00:00 a.m.

Se establecen dos limitaciones:

1) No podrán deducirse en concepto de amortizaciones, y pérdidas por desuso las que hubieren correspondido
en caso de tratarse de automóviles cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia
producción o alquilados sea superior a $ 20.000.-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o
suscripción del respectivo contrato según corresponda.
2) No podrán deducirse gastos en combustibles, lubricantes, seguros, reparaciones ordinarias, y en general
todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles en tanto no sean bienes de cambio,
cuando superen la suma de $ 7.200.-
Estas limitaciones no serán de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación constituya el objeto
principal de la actividad gravada.

Fuente: Art. 92 Ley Nº 20.628 y RG AFIP Nº 94/98

¿Cuáles son los requisitos para que proceda el cómputo de la deducción de las sumas abonadas al
personal de casas particulares?
14/07/2020 12:00:00 a.m.

Para que resulte procedente el cómputo de esta deducción, en la determinación del impuesto a las ganancias,
se deberá tener y conservar a disposición del Organismo la siguiente documentación:
Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador de casas particulares, de los aportes y
contribuciones de la Seguridad Social.
El documento que acredite el importe abonado al personal de casas particulares en concepto de
contraprestación por el servicio prestado en que se deberá consignar en el volante de pago F 102/RT o, en su
caso, F. 1350, los siguientes datos:
*Apellido y nombres y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) del Empleador de trabajador de casas particulares.
*Apellido y nombres y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) del trabajador de casas particulares.
*Domicilio de trabajo del personal de casas particulares.
*Importe de la contraprestación abonada.
*Número de transacción, operación o comprobante que consta en el tique de pago.
*Firma y aclaración del empleador y del trabajador de casas particulares.
Dicho volante de pago deberá ser confeccionado, como mínimo, por duplicado y el segundo ejemplar deberá
ser entregado al personal de casas particulares antes de la finalización del mes calendario en que se efectuó el
ingreso de los referidos aportes y contribuciones obligatorios.

Fuente: Art. 10 y 11 RG 3693/14

¿Son deducibles los intereses generados por un préstamo hipotecario?

13/12/2019 12:00:00 a.m.
Se podrán deducir los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la
compra o la construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante en el
caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de $ 20.000 anuales.
En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino no podrá exceder al que
resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el límite establecido precedentemente.
Asimismo deberá considerar que para que la deducción resulte procedente, debe tratarse de créditos otorgados
a partir del 01/01/01.

Fuente: Art. 85 Ley 20.628 y Ley 25.402

¿Se pueden deducir los intereses de un préstamo hipotecario de una vivienda única, siendo los
titulares los integrantes de una sociedad conyugal, pero que el crédito fue otorgado únicamente a
uno de los cónyuges (quien es el responsable del impuesto)?
13/12/2019 12:00:00 a.m.

Si. Pero solo el titular del crédito hipotecario otorgado podrá deducir dichos intereses.

Además, se informa que se debe proceder a determinar el porcentaje de titularidad en el dominio y una vez
establecido, aplicarse al límite máximo de deducción permitida ($20.000.-) o a los intereses efectivamente
devengados o pagados, deduciendo el importe que sea menor.

Fuente: Art. 85 Ley 20.628

¿Se pueden deducir los gastos por compra de medicamentos?

13/12/2019 12:00:00 a.m.

Sólo se encuentran comprendidos los medicamentos que forman parte del servicio prestado en clínicas,
sanatorios o establecimientos similares . En tal sentido, los gastos por medicamentos que se efectúen al
margen del servicio de hospitalización, no resultan deducibles.

Fuente: Art. 85 Ley 20.628

¿Toda persona -humana o jurídica- se encuentra en condiciones de efectuar donaciones percibiendo

el beneficio de la deducción en la Declaración Jurada de Ganancias?
14/07/2020 12:00:00 a.m.

Sí, con la condición de que su donación sea a una institución exenta en el Impuesto a las Ganancias. El tope
hasta el cual se pueden efectuar las deducciones por este concepto es el 5% de la ganancia neta del ejercicio.
Téngase presente:
1.- Corroborar que la institución se encuentre empadronada en el Registro de Entidades Exentas, en la
página www.afip.gob.ar, dentro de la consulta: Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias.
2.- Las donaciones resultan deducibles siempre que sean realizadas a los fiscos -nacional, provincial o
municipal-; al Fondo Partidario Permanente; a los partidos políticos reconocidos; a las instituciones religiosas;
y a las entidades exentas, que tengan como objetivo principal: La realización de una obra médica asistencial de
beneficencia, sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia, vejez,
minusvalía y discapacidad. La investigación científica y tecnológica. O la actividad educativa sistemática y de
grado, para el otorgamiento de títulos reconocidos oficialmente por el Ministerio de Cultura y Educación.
3. Las donaciones en dinero deberán realizarse a nombre de los donatarios mediante depósito o transferencia
bancaria, débito directo en cuenta, en tarjeta de crédito o mediante cajero automático. Cuando las donaciones
se efectúen por intermedio del empleador, éste además queda obligado a efectuar depósitos individuales por
cada empleado donante y entregarle dentro de los 10 días de efectuado el depósito, fotocopias de las
comprobantes, certificadas por los donatarios.

Fuente: Arts. 26 y 85, inc. c) de Ley 20.628 y Arts. 28, 31 y 32 de la RG 2681/09

¿Es procedente el cómputo de la deducción especial habiendo incluido los aportes de autónomos en
un plan de pagos?
01/10/2019 12:00:00 a.m.

El cómputo de la deducción especial será procedente en la medida en que la totalidad de los aportes
correspondientes a los meses enero a diciembre del período fiscal que se declara, se encuentren ingresados
hasta la fecha de vencimiento general para la presentación de la declaración jurada o se hallen incluidos en
planes de facilidades de pago vigentes.

Fuente: Art. 47 Decreto Nº 1344/98

¿Cuál es la limitación para la deducción de gastos por compras a monotributistas?
10/01/2019 12:00:00 a.m.

Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos adheridos al Monotributo, por las operaciones
efectuadas con éstos, sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias:
a) Respecto de un mismo proveedor: Hasta un 2%, y
b) Respecto del conjunto de proveedores: Hasta un total del 8%.
Estos porcentajes se aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones correspondientes a un
mismo ejercicio fiscal.
Dicha limitación no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio
para un mismo sujeto en forma recurrente.
Se entiende que revisten el carácter de "recurrentes", las operaciones realizadas con cada proveedor en el
ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a:
a) 23, de tratarse de compras, o
b) 9, de tratarse de locaciones o prestaciones.

Fuente: Art. 43 Decreto Nº 1/2010 y Art. 36 RG 2746/10

¿Se pueden deducir los gastos de escribanía?

13/12/2019 12:00:00 a.m.

Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los
efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarán de las
ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la
deducción se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción respectiva.

Fuente: Art. 83 Ley Nº 20.628

¿Se puede deducir lo abonado en el período 2018 y siguientes en concepto de planes de seguro de
retiro privado?
13/12/2019 12:00:00 a.m.

A partir del período fiscal 2018 en adelante se establece en el inciso j) del artículo 85 la Ley 20.628 que se
podrán deducir los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.
Asimismo, serán deducibles las sumas que se destinen a la adquisición de cuotapartes de fondos comunes de
inversión que se constituyan con fines de retiro en los términos de la reglamentación que a tales efectos
dicte la Comisión Nacional de Valores y en los límites previstos en el inciso b) del artículo 85 la Ley 20.628.
Para consultar el monto máximo a deducir para el período fiscal 2018 y siguientes:

El monto máximo a deducir por los seguros para casos de muerte y seguros mixtos y por los aportes de planes
de seguro de retiro privado, previstos en los incisos b) y j) del artículo 85 de Ley de Impuesto a las Ganancias,
respectivamente, para cada uno de los períodos fiscales que se detallan a continuación, es el siguiente:
Período fiscal 2018: $ 996,23.
Período fiscal 2019: $ 12.000.
Período fiscal 2020: $ 18.000.
Período fiscal 2021: $ 24.000.
El monto dispuesto para el período fiscal 2021 se ajustará según lo que se establezca en la ley que se dicte en
función de lo previsto en el Art. 303 de la Ley 27.430.

Fuente: Dto. 59/2019. Incisos b) y j) Art. 85 Ley 20.628

¿Puede deducirse el pago de intereses resarcitorios, intereses punitorios y multas?

13/12/2019 12:00:00 a.m.

No podrá deducir del conjunto de ingresos las sumas pagadas en concepto de multas, costas causídicas,
intereses punitorios y otros accesorios -excepto los intereses resarcitorios-, derivados de obligaciones fiscales.

Fuente: Art. 227 Decreto Nº 862/19

El productor agropecuario, ¿puede utilizar el Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido
de Carbono como pago a cuenta de otros impuestos?
01/10/2019 12:00:00 a.m.
Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de laboreo de la tierra, siembra y cosecha,
podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el 45% del impuesto sobre los
combustibles líquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo período fiscal, que se
utilicen como combustible en maquinaria agrícola de su propiedad.

Esta deducción sólo podrá computarse contra el impuesto atribuible a la explotación agropecuaria o a la
prestación de los aludidos servicios, no pudiendo generar en ningún caso saldo a favor del contribuyente.

El importe a computar en cada período fiscal no podrá exceder la suma que resulte de multiplicar el monto de
impuesto sobre los combustibles vigente al cierre del respectivo ejercicio, por la cantidad de litros descontada
como gasto en la determinación del impuesto a las ganancias según la declaración jurada presentada por el
período fiscal inmediato anterior a aquel en que se practique el cómputo del aludido pago a cuenta.

Cuando en un período fiscal el consumo del combustible supere el del período anterior, el cómputo por la
diferencia sólo podrá efectuarse en la medida que puedan probarse en forma fehaciente los motivos que dieron
origen a este incremento.

En caso de generarse un remanente, será computable en el período fiscal siguiente al de origen, no pudiendo
ser trasladado a períodos posteriores.

Fuente: Art. 15 Ley 23.966

¿Se puede deducir el pago del alquiler?

14/07/2020 12:00:00 a.m.

Se podrán deducir el 40% de las sumas pagadas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su casa
habitación, y hasta el límite de monto previsto como ganancia no imponible establecido en el inciso a) del
artículo 30 de la Ley de impuesto a las ganancias, siempre y cuando el contribuyente o el causante no
resulte titular de ningún inmueble, cualquiera sea la proporción.
A efectos del cómputo de esta deducción será requisito necesario que el monto de los alquileres abonados -en
función de lo acordado en el contrato de locación respectivo- se encuentre respaldado mediante la emisión de
una factura o documento equivalente por parte del locador.
Asimismo, en el primer período fiscal en que se efectúe el cómputo de la deducción y, con cada renovación del
contrato, el beneficiario de la renta deberá remitir a través del servicio "SiRADIG - TRABAJADOR", una copia
del contrato de alquiler, en formato ".pdf".

Fuente: Art. 85 inc. h) Ley 20.628 y Anexo II RG 4003/17