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PREGUNTAS:
Tal como su nombre lo indica, es un régimen especial que busca favorecer, sobre todo, a
pequeños empresarios en el que el pago de los impuestos, ello gracias a que, si se accede a
este, el pago de los impuestos lo hará de manera unificada, pero, además, con una tarifa más
baja en comparación con los contribuyentes pertenecientes al régimen ordinario, lo que
implica que, no solo se facilite la tarea de la declaración de impuestos, sino que, además, se
accede a una disminución importante en el pago del impuesto de renta.
- Tanto personas naturales como jurídicas pueden acceder a el de forma voluntaria, siempre
que se cumplan con algunos requisitos.
- Este régimen funciona como sustituto del Impuesto de Renta.
- Busca simplificar la tarea del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Busca aumentar la formalización de pequeños empresarios.
Según lo establecido en el articulo 19-1 y el decreto 1625 del 2016 los contribuyentes del
impuesto de renta y complementarios pertenecientes al régimen tributario especial son:
- Asociaciones
- Corporaciones
- Fundaciones
- Cooperativas
- Instituciones de Educación Superior aprobadas por el ICFES
- Hospitales constituidos como personas jurídicas sin ánimo
de lucro
- Personas jurídicas que realicen actividades de salud que
operen con el permiso de funcionamiento del Ministerio de
Salud y Protección Social
- Ligas de consumidores
- Las entidades sin animo de lucro (Art 19 ET)
3. ¿CUALES SON LAS ACTIVIDADES MERITORIAS?
8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas
8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas mayores y discapacitadas
Son actividades desarrolladas por entidades sin ánimo de lucro en el que su principal objetivo
es la comunidad, ya que busca que las personas accedan abiertamente a beneficios sociales,
culturales y económicos, generando así, el desarrollo de la sociedad.
La renta liquida hace referencia a aquella base sobre la que, pertenecientes al régimen
ordinario deberán pagar el impuesto a la renta, mientras que, el beneficio neto es el resultado,
en el que los pertenecientes al régimen simple de tributación, restan de los ingresos el total de
los egresos siempre que estos guarden relación con el cumplimiento del objeto social.
7. ¿ESTAN SOMETIDAS A RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL LAS ENTIDADES SIN ANIMO
DE LUCRO?
Según el articulo 358-1, toda vez que estas entidades pertenezcan al régimen de tributación
especial y cuando el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad
con el artículo 357 de este Estatuto resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio
líquido del último período gravable y el patrimonio líquido del período inmediatamente
anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente
demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas.
En primer lugar, estas entidades para la determinación de los impuestos, deberán restar de sus
ingresos el total de los egresos siempre que estos tengan relación con su objeto social, para ello,
tal como se realiza con el cálculo de la renta para los pertenecientes al régimen ordinario, estos
deberán estar debidamente soportados.
Finalmente, estos deberán pagar el 20% sobre el beneficio neto calculado, siempre que la entidad
no cuente con la exención que establece el artículo 358 del ET, el cual establece que tendrá el
carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el año siguiente a aquél
en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria
de la entidad.
9. ¿EN QUE CASOS SE APLICA LA TARIFA DEL 20% A LAS ENTIDADES DEL REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL?
Se aplica sobre la parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas
que desarrollen su objeto social, tendrá el carácter de gravable en el año en que esto
ocurra.
10. ¿COMO OBTIENEN LA EXENCION LAS ENTIDADES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL?
Según lo establecido en el artículo 358 del Estatuto Tributario, cuando las entidades del
destine
régimen tributario especial de que trata el artículo 19 del Estatuto Tributario
el beneficio neto, directa o indirectamente, a programas
tendientes al desarrollo del objeto social de la entidad y/o la
actividad meritoria de esta.
11. ¿COMO SE OBTIENE LA CALIFICACION EN EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL A PARTIR DEL
AÑO GRAVABLE 2018?
Según lo establecido en el Articulo 356-1 del Estatuto Tributario, se entiende como distribución
indirecta de excedentes en régimen tributario especial:
- Los pagos laborales a los administradores y al representante legal que tengan vinculo
laboral y que demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales, excepto
para miembros de la junta directiva.
- El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero
o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos
directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este
Estatuto que tengan ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT, no podrá exceder del
treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
Según lo establecido por el artículo 364 del Estatuto Tributario, se considera un abuso al Regimen
Tributario Especial las siguientes actuaciones:
Según el articulo 364-3 del Estatuto Tributario, perrderán los beneficios del
Régimen Tributario Especial las entidades que:
15. ¿QUE INFORMACION DEBEN REGISTRAR LAS ENTIDADES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL?
- Un informe anual de resultados o Informe de gestión para el Sector Cooperativo que prevea
datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados,
subsidios y aportes recibidos, así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.
- Los estados financieros de la entidad.
- 3. Certificación de requisitos del Representante Legal o Revisor Fiscal del respectivo año, de
que trata el numeral 13 del parágrafo 2 del artículo 364-5 E.T.
- 4. Copia de la escritura pública, documento privado o acta de constitución en donde conste
que está legalmente constituida.
- 5. Certificado de existencia y representación legal expedido por la autoridad competente, en
el cual figuren sus administradores, representantes y miembros del consejo u órgano
directivo cuando hubiere lugar a ello.
- 6. Copia del acta de la Asamblea General o máximo órgano de dirección, en la que se
autorice al representante legal para que solicite que la entidad permanezca y/o sea
calificada, según sea el caso, como entidad del Régimen Tributario Especial del Impuesto
Sobre la Renta.
- 7. Copia de los estatutos de la entidad donde se indique lo dispuesto en el numeral 4 del Art.
1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 de 2016, o Acta del máximo órgano en donde se indique lo
dispuesto en el numeral 4 del Art. 1.2.1.5.1.8 del Decreto 1625 de 2026, cuando aplique.
- 8. Certificación del Representante Legal de los antecedentes de los miembros de la junta
directiva, fundadores, representantes legales o miembros de los órganos de dirección de
conformidad con el numeral 3 artículo 364-3 E.T. Entidades sin Ánimo de Lucro - ESAL 11
- 9. Acta de Asamblea General o máximo órgano de dirección que indica el estado de las
asignaciones permanentes de los años gravables anteriores de conformidad con el artículo
1.2.1.5.1.27 del Decreto 1625 de 2026, si hay lugar a ello.
- 10. Registrar la Memoria Económica cuando supere ingresos de 160.000 UVT
16. ¿CUALES SON LAS CARACTERISTICAS DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LAS ENTIDADES
DEL SECTOR COOPERATIVO DE QUE TRATA EL ARTICULO 19- 4 DEL E.T.?
- Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podrán ser
registradas como un gasto para la determinación del beneficio neto o excedente.
- Solo estarán sujetas a retención en la fuente por concepto de rendimientos financieros.
- Estarán excluidas de renta presuntiva, comparación patrimonial y liquidación de anticipo
del impuesto sobre la renta.
- El recaudo de la tributación sobre la renta de que trata este artículo se destinará a la
financiación de la educación superior pública
- Las entidades de que trata el presente artículo podrán ser excluidas del Régimen
Tributario Especial en los términos del artículo 364-3.
OBSERVACIONES: