Ejercicio

Enajenación de acciones y derechos sociales

Reliquidación de IGC DESARROLLO

I- DETERMINACIÓN DEL MAYOR VALOR DE CADA OPERACIÓN

a) Enajenación de acciones de sociedad Hammer SpA.

+ Precio de la enajenación 20.000.000
- Precio de adquisición 12.000.000 X 1,16 (13.920.000)
= Mayor valor determinado 6.080.000
- Ajuste al mayor valor (619.600)
+ Saldo de RAP 50.000.000
+ CM 1,0% 500.000
= RAP Actualizado 50.500.000
- Distribuciones 42.500.000 1,006 (42.755.000)
= RAP ajustado a la fecha de la enajenación 7.745.000
= Multiplicado por el % de acciones enajenadas 8% 619.600
= Base imponible a la fecha de la enajenación 5.460.400
+ Reajuste artículo 33 Nº 4, de la LIR 4% 218.416
= Mayor valor ajustado al término del ejercicio 5.678.816
= Años en que se entiende devengada la renta Desde 2015 al 2018 4

b) Enajenación de acciones de sociedad Catedral SpA.

+ Precio de la enajenación 7.000.000
- Precio de adquisición 4.000.000 X 1,10 (4.400.000)
= Mayor valor determinado 2.600.000
- Ajuste al mayor valor (2.600.000)
+ Saldo de RAP 25.000.000
+ CM 3,5% 875.000
= RAP Actualizado 25.875.000
- Distribuciones 6.000.000 1,020 (6.120.000)
= RAP ajustado a la fecha de la enajenación 19.755.000
= Multiplicado por el % de acciones enajenadas 15% 2.963.250
= Base imponible a la fecha de la enajenación 0

c) Enajenación de derechos sociedad Casa Grande Ltda.

+ Precio de la enajenación 14.960.000
- Precio de adquisición 12.000.000 X 1,275 (15.300.000)
= Menor valor determinado (340.000)
+ Reajuste artículo 33 Nº 4, de la LIR 0,3% (1.020)
= Mayor valor ajustado al término del ejercicio (341.020)

d) Enajenación de derechos sociedad El Duende Ltda.

+ Precio de la enajenación 1.000.000
- Precio de adquisición (118.370)
Adquisición 1 50.000 X 1,050 52.500
Adquisición 2 75.000 X 1,240 93.000
Adquisición 3 20.000 X 1,180 23.600
Precio de adquisición total actualizado 169.100
Propoción del costo que se enajena 21%/30%= 70% 118.370
= Mayor valor determinado 881.630
+ Reajuste artículo 33 Nº 4, de la LIR 0,3% 2.645
= Mayor valor ajustado al término del ejercicio 884.275
= Años en que se entiende devengada la renta 2y4
II- DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE CONSOLIDADA

a) Determinación del INR con límite de 10 UTA

a.1 Resultado compensado de todas las operaciones 6.222.071
Enajenación de acciones de sociedad Hammer SpA. 5.678.816
Enajenación de acciones de sociedad Catedral SpA. 0
Enajenación de derechos sociedad Casa Grande Ltda. (341.020)
Enajenación de derechos sociedad El Duende Ltda. 884.275

a.2 Límite del mayor valor para calificación de INR 10 UTA

Valor UTA (UTM Dic - 2018 x 12) 596.400 x 10 5.964.000

b) Determinación de mayores valores compensados

MV compensado Hammer SpA 5.678.816 86,53% 6.222.071 = 5.383.743
MV compensado El Duende Limitada 884.275 13,47% 6.222.071 = 838.328
Total operaciones positivas 6.563.091 6.222.071

c) Determinación de las bases imponibles

MV Hammer SpA 5.383.743
MV El Duende Limitada, reliq. a 2 años 838.328 33% => 10%/30% 279.443
MV El Duende Limitada, reliq. a 4 años 838.328 67% => (15%+5%)/30% 558.885
Base imponible 6.222.071

III- DRELIQUIDACIÓN DE IGC

a) Distribución de la renta reliquidable en los periodos que se entiende devengada la renta en UTM
UTM Dic - 2018 49.700 Año comercial
Pesos En UTM 2018 2017 2016 2015
MV Hammer SpA 5.383.743 108,32 27,08 27,08 27,08 27,08
MV El Duende Limitada (2) 279.443 5,62 2,81 2,81
MV El Duende Limitada (4) 558.885 11,25 2,81 2,81 2,81 2,81
6.222.071 125,19 32,70 32,70 29,89 29,89

b) Cálculo de la reliquidación del IGC, considerando el mayor valor en enajenación

B.I. Renta Nueva IGC IGC Diferencia Diferencia Diferencia
Detalle Primitiva UTM Devengada B.I. Recalculado Primitivo histórica UTM Pesos
AT 2016 16.750.420 46.100 1.378.044 18.128.464 548.303 438.059 110.244 2,39 118.783
AT 2017 17.640.890 47.300 1.413.915 19.054.805 622.410 509.297 113.113 2,39 118.783
AT 2018 21.340.630 48.500 1.586.071 22.926.701 932.162 805.276 126.886 2,62 130.214
AT 2019 25.000.000 49.700 1.625.314 26.625.314 1.266.909 1.266.909

IV- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AÑO TRIBUTARIO 2019

IGC por renta obtenidas año tributario 2019 1.266.909
Reliquidación de IGC AT 2016 2,39 x 49.700 = 118.783
Reliquidación de IGC AT 2017 2,39 x 49.700 = 118.783
Reintegro devolución AT 2018 2,62 x 49.700 = 130.214
Total IGC a declarar y pagar en abril 2019 1.634.689

V- CALCULO CONSIDERANDO TODAS LAS RENTAS EN EL MISMO AÑO

Otros ingresos AT 2019 25.000.000
Mayor valor total sin reliquidación 6.222.071
Base imponible IGC AT 2019 31.222.071
IGC determinado 1.887.471