TALLER DE DIVIDENDOS

AJUSTES FISCAL

Datos Estado Resultados 20XX Valor Contable DB CR

Ventas de Mercancía 810,000,000

Ventas mercancía al exterior 700,000,000

Ingresos por metodo de participación 280,000,000 280,000,000

Ingresos por intereses financieros 150,000,000

Dividendos recibidos 200,000,000 110,000,000

Ingreso por Incapacidades de EPS 8,500,000

Costo mercancía vendida 780,000,000

Gastos 480,000,000 17,788,889

Ingresos recibidos por indemnización (daño emergente) 290,000,000 290,000,000
Utilidad en venta de activo fijo (poseido más de 2 años) 500,000,000

UTILIDAD CONTABLE / RENTA LIQUIDA GRAVABLE 1,678,500,000

IMPUESTO RENTA LIQUDA GRAVABLE

Información Adicional
1. Dividendos recibidos 55% No gravado
2. Dentro de los gastos encontramos lo siguiente:
ICA Causado 38,500,000 GASTOS NO DEDUCIBLES
ICA Pagado 12,350,000 SALARIOS 13,888,889
GMF 7,800,000 GMF 3,900,000
PARAFISCAL 1,250,000
La cual corresponde al 9%
3. El costo del activo vendido es 380,000,000
4. Compra un activo fijo (otroga el derecho espcial de deducción) 230,000,000 ART 158 ET
5. Apropie una reserva legal del 10%, el resto dividendo

6. Los socios son:

Pepito Perez - Colombiano Residente Declarante 75%
Conchita Gutierrez - Colombiano Residente No Declarante 25%

7. Su Renta Presuntiva es 390,000,000

SE SOLICTA
1.     Hallar gasto impuesto de renta
2.     Tasa efectiva de tributación
3.     Monto máximo a distribuir como no gravado
4.     Elaborar proyecto distribución de utilidades con reserva legal del
10%,el monto restante como dividendo
5.     Determinar retención en la fuente
6. Determinar impuesto renta dividendo para el PEPITO PEREZ
AJUSTES FISCAL

VALOR FISCAL R.T.O

810,000,000
700,000,000 RLG
0 INGRESOS OPERACIONALES 1,510,000,000
150,000,000 INGRESOS NO OPERACIONALES 928,500,000
90,000,000 TOTAL DE INGRESO BRUTO 2,438,500,000
8,500,000 (-) ING NO CTE RENTA NI GO 680,000,000
780,000,000 INGRESO NETO 1,758,500,000
462,211,000 (-) COSTO VENTAS 780,000,000
0 (-) DEDUCCIONES 462,211,000
(-) DEDUCCION ESPECIAL 69,000,000
69,000,000
447,289,000 RLG 447,289,000
RENTA PRESUNTIVA 390,000,000
INGRESO POR GO 500,000,000
COSTO POR GO 380,000,000
GANANCIA OCASIONAL G 120,000,000

IMPUESTO RLG 147,605,370

17,788,889 IMPUESTO GO 12,000,000
TOTAL IMPUESTO A CARGO 159,605,370 PUNTO 1
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 26,150,000
TOTAL DE IMPUESTO 133,455,370

TET 10% PUNTO 2

MMD 612,833,630 PUNTO 3

RLG 447,289,000
(-) IMPUESTO RLG -147,605,370
G.O.G 120,000,000
(-) GOG -12,000,000
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 110,000,000
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 26,150,000
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 69,000,000

PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES PUNTO 4

UCDI 1,518,894,630

RESERVA LEGAL 151,889,463

DIVIDENDO 1,367,005,167

DIVIDENDO NO GRAVADO 612,833,630

DIVIDENDO GRAVADO 754,171,537

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 1,025,253,875

PEPITO PEREZ
PEPITO PEREZ DIVIDENDO NO GRAVADO 459,625,223
DIVIDENDO GRAVADO 565,628,653

RETENCIÓN EN LA FUENTE 4,242,215

 RLG 620,000,000 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO
RENTA PRESUNTIVA 0 $ 580,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 204,600,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 204,600,000 PUNTO 1
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
TOTAL DE IMPUESTO 204,600,000

TET 35% PUNTO 2

MMD 415,400,000 PUNTO 3

RLG 620,000,000
(-) IMPUESTO RLG -204,600,000
G.O.G 0
(-) GOG 0
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0

PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES PUNTO 4

UCDI 375,400,000
RESERVA LEGAL 37,540,000
RESERVA ESTATUTARIA 75,080,000
DIVIDENDO 262,780,000

DIVIDENDO NO GRAVADO 415,400,000

DIVIDENDO GRAVADO -152,620,000

COLOMBIAN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 52,556,000 PUNTO 3

20% DIVIDENDO NO GRAVADO 83,080,000
DIVIDENDO GRAVADO -30,524,000

RETENCIÓN EN LA FUENTE -61,048

EXTRANJERO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 26,278,000

10% DIVIDENDO NO GRAVADO 41,540,000
DIVIDENDO GRAVADO -15,262,000

RETENCIÓN EN LA FUENTE -15,262

EXTRANJERO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 78,834,000

30% DIVIDENDO NO GRAVADO 124,620,000
DIVIDENDO GRAVADO -45,786,000

RETENCIÓN EN LA FUENTE -137,358

 RLG 795,000,000 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE INPUESTO
RENTA PRESUNTIVA 0 $ 1,280,000,000
INGRESO POR GO 100,000,000
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 100,000,000

IMPUESTO RLG 262,350,000

IMPUESTO GO 10,000,000
TOTAL IMPUESTO A CARGO 272,350,000 PUNTO 1
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
TOTAL DE IMPUESTO 272,350,000

TET 21% PUNTO 2

MMD 622,650,000 PUNTO 3

RLG 795,000,000
(-) IMPUESTO RLG -262,350,000
G.O.G 100,000,000
(-) GOG -10,000,000
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0

PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES PUNTO 4

UCDI 1,007,650,000
RESERVA LEGAL 100,765,000
RESERVA ESTATUTARIA 151,147,500
DIVIDENDO 755,737,500

DIVIDENDO NO GRAVADO 622,650,000

DIVIDENDO GRAVADO 133,087,500

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 75,573,750 PUNTO 5

DIVIDENDO NO GRAVADO
COLOMBIANO 10% DIVIDENDO GRAVADO
RETENCIÓN EN LA FUENTE
62,265,000
13,308,750
Los socios de la anterior sociedad son 2 Colombianos que poseen cada
15%, otro con el 30% y el tercero con el 35%. Si se decreta el dividen
13,309 deberá descontarse a los citados s

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 113,360,625

DIVIDENDO NO GRAVADO 93,397,500
EXTRANJERO 15% DIVIDENDO GRAVADO 19,963,125

RETENCIÓN EN LA FUENTE 29,945

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 226,721,250

DIVIDENDO NO GRAVADO 186,795,000
EXTRANJERO 30% DIVIDENDO GRAVADO 39,926,250

RETENCIÓN EN LA FUENTE 119,779

 PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 264,508,125
DIVIDENDO NO GRAVADO 217,927,500
EXTRANJERO 35% DIVIDENDO GRAVADO 46,580,625

RETENCIÓN EN LA FUENTE 163,032

IAL ANTES DE INPUESTO

d son 2 Colombianos que poseen cada uno el 10% y tres extranjeros, uno con el
ro con el 35%. Si se decreta el dividendo, ¿cuál es la retención en la fuente que
deberá descontarse a los citados socios?
 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 220,000,000
(+)GASTO NO DEDUCIBLE 50,000,000
(-) DEDUCCION ESPECIAL 150,000,000
* (=)RENTA LÍQUIDA 120,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 250,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 250,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 82,500,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 82,500,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 82,500,000

TET 38%

MMD 317,500,000
RLG 250,000,000
(-) IMPUESTO RLG -82,500,000
Los socios
G.O.G 0 de la
(-) GOG 0 anterior
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0 sociedad
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 son 2
Colombiano
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 150,000,000 s que
poseen cada
PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES uno el 10% y
tres
UCDI 137,500,000 extranjeros,
RESERVA LEGAL 13,750,000 uno con el
RESERVA ESTATUTARIA 20,625,000 15%, otro
con el 30% y
DIVIDENDO 103,125,000 el tercero
con el 35%.
Si se decreta
DIVIDENDO NO GRAVADO 317,500,000 el
dividendo,
DIVIDENDO GRAVADO -214,375,000 ¿cuál es la
retención en
la fuente
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 56,718,750 que deberá
descontarse
COLOMBIANO 55% DIVIDENDO NO GRAVADO 174,625,000 PUNTO 5
a los citados
DIVIDENDO GRAVADO -117,906,250 socios?

RETENCIÓN EN LA FUENTE -648,484

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 46,406,250

DIVIDENDO NO GRAVADO 142,875,000
EXTRANJERO 45% DIVIDENDO GRAVADO -96,468,750

RETENCIÓN EN LA FUENTE -434,109

 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 220,000,000 COMPRA DEL ACTIVO $ 500,000,000
30% BENEFICIO ESPECIAL $ 150,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 450,000,000
(+)GASTO NO DEDUCIBLE 0 N/A
(-) DEDUCCION ESPECIAL 0 N/A
* (=)RENTA LÍQUIDA 450,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 180,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 450,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 148,500,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 148,500,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 148,500,000

TET 35%

MMD 301,500,000
RLG 450,000,000
(-) IMPUESTO RLG -148,500,000
Los socios
G.O.G 0 de la
(-) GOG 0 anterior
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0 sociedad
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 son 2
Colombiano
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0 s que
poseen cada
PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES uno el 10% y
tres
UCDI 271,500,000 extranjeros,
RESERVA LEGAL 27,150,000 uno con el
RESERVA ESTATUTARIA 40,725,000 15%, otro
con el 30% y
DIVIDENDO 203,625,000 el tercero
con el 35%.
Si se decreta
DIVIDENDO NO GRAVADO 301,500,000 el
dividendo,
DIVIDENDO GRAVADO -97,875,000 ¿cuál es la
retención en
la fuente
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 111,993,750 que deberá
descontarse
COLOMBIANO 55% DIVIDENDO NO GRAVADO 165,825,000 PUNTO 5
a los citados
DIVIDENDO GRAVADO -53,831,250 socios?

RETENCIÓN EN LA FUENTE -296,072

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 91,631,250

DIVIDENDO NO GRAVADO 135,675,000
EXTRANJERO 45% DIVIDENDO GRAVADO -44,043,750

RETENCIÓN EN LA FUENTE -198,197

 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 420,000,000 COMPRA DEL ACTIVO $ 500,000,000
30% BENEFICIO ESPECIAL $ 150,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 1,095,000,000
(+)GASTO NO DEDUCIBLE 95,000,000
(-) DEDUCCION ESPECIAL 250,000,000
* (=)RENTA LÍQUIDA 940,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 940,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 310,200,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 310,200,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 310,200,000

TET 25%
 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 1,250,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 895,000,000
(+)GASTO NO DEDUCIBLE 0
(-) DEDUCCION ESPECIAL 0
* (=)RENTA LÍQUIDA 895,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 895,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 295,350,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 295,350,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 295,350,000

TET 23%

MMD 599,650,000
RLG 895,000,000
(-) IMPUESTO RLG -295,350,000
Los socios
G.O.G 0 de la
(-) GOG 0 anterior
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0 sociedad
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 son 2
Colombiano
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0 s que
poseen cada
PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES uno el 10% y
tres
UCDI 984,650,000 extranjeros,
RESERVA LEGAL 98,465,000 uno con el
RESERVA ESTATUTARIA 196,930,000 15%, otro
con el 30% y
DIVIDENDO 689,255,000 el tercero
con el 35%.
Si se decreta
DIVIDENDO NO GRAVADO 599,650,000 el
dividendo,
DIVIDENDO GRAVADO 89,605,000 ¿cuál es la
retención en
la fuente
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 379,090,250 que deberá
descontarse
COLOMBIANO 55% DIVIDENDO NO GRAVADO 329,807,500 PUNTO 5
a los citados
DIVIDENDO GRAVADO 49,282,750 socios?

RETENCIÓN EN LA FUENTE 271,055

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 310,164,750

DIVIDENDO NO GRAVADO 269,842,500
EXTRANJERO 45% DIVIDENDO GRAVADO 40,322,250

RETENCIÓN EN LA FUENTE 181,450

 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 1,280,000,000 COMPRA DEL ACTIVO $ 500,000,000
30% BENEFICIO ESPECIAL $ 150,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 895,000,000
(-)INGRESO NC DE RENT NI GO 90,000,000
(-) DEDUCCION ESPECIAL 0
* (=)RENTA LÍQUIDA 805,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 1,450,000,000 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 1,450,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 478,500,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 478,500,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 478,500,000

TET 37%

MMD 1,061,500,000
RLG 1,450,000,000
(-) IMPUESTO RLG -478,500,000
Los socios
G.O.G 0 de la
(-) GOG 0 anterior
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 90,000,000 sociedad
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 son 2
Colombiano
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0 s que
poseen cada
PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES uno el 10% y
tres
UCDI 801,500,000 extranjeros,
RESERVA LEGAL 80,150,000 uno con el
RESERVA ESTATUTARIA 160,300,000 15%, otro
con el 30% y
DIVIDENDO 561,050,000 el tercero
con el 35%.
Si se decreta
DIVIDENDO NO GRAVADO 1,061,500,000 el
dividendo,
DIVIDENDO GRAVADO -500,450,000 ¿cuál es la
retención en
la fuente
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 280,525,000 que deberá
descontarse
EXTRANJERO 50% DIVIDENDO NO GRAVADO 530,750,000 PUNTO 5
a los citados
DIVIDENDO GRAVADO -250,225,000 socios?

RETENCIÓN EN LA FUENTE -1,251,125

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 280,525,000

DIVIDENDO NO GRAVADO 530,750,000
EXTRANJERO 50% DIVIDENDO GRAVADO -250,225,000

RETENCIÓN EN LA FUENTE -1,251,125

 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 1,280,000,000 DIVIDENDOS RECIBIDOS $ 120,000,000
75% NO CONS RENTA NI GO $ 90,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 895,000,000
(-)INGRESO NC DE RENT NI GO 0
(-) DEDUCCION ESPECIAL 0
* (=)RENTA LÍQUIDA 895,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 895,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 80,550,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 80,550,000
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 PUNTO 1
TOTAL DE IMPUESTO 80,550,000

TET 7%

MMD 814,450,000
RLG 895,000,000
(-) IMPUESTO RLG -80,550,000
Los socios
G.O.G 0 de la
(-) GOG 0 anterior
(+) DIVIDENDO NO GRAVADO 0 sociedad
(+) DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0 son 2
Colombiano
(+) BENEFICIO TRASMITIBLE SS 0 s que
poseen cada
PROY DISTRIBUCIÓN UTILIDADES uno el 10% y
tres
UCDI 1,119,450,000 extranjeros,
RESERVA LEGAL 111,945,000 uno con el
RESERVA ESTATUTARIA 223,890,000 15%, otro
con el 30% y
DIVIDENDO 783,615,000 el tercero
con el 35%.
Si se decreta
DIVIDENDO NO GRAVADO 814,450,000 el
dividendo,
DIVIDENDO GRAVADO -30,835,000 ¿cuál es la
retención en
la fuente
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 156,723,000 que deberá
470169000
descontarse
COLOMBIANO DIVIDENDO NO GRAVADO 162,890,000 PUNTO 5
a los citados
DIVIDENDO GRAVADO -6,167,000 socios?

RETENCIÓN EN LA FUENTE -12,334

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 78,361,500

DIVIDENDO NO GRAVADO 81,445,000
EXTRANJERO DIVIDENDO GRAVADO -3,083,500

RETENCIÓN EN LA FUENTE -3,084

EXTRANJERO PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 235,084,500
0.3 DIVIDENDO NO GRAVADO 244,335,000
DIVIDENDO GRAVADO -9,250,500

RETENCIÓN EN LA FUENTE -27,752

 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 1,200,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

 RENTA LIQUIDA ORDINARIA 895,000,000
(-)INGRESO NC DE RENT NI GO 0
(-) DEDUCCION ESPECIAL 0
* (=)RENTA LÍQUIDA 895,000,000
* RENTA PRESUNTIVA 0 SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 895,000,000
INGRESO POR GO 0
COSTO POR GO 0
GANANCIA OCASIONAL G 0

IMPUESTO RLG 295,350,000

IMPUESTO GO 0
TOTAL IMPUESTO A CARGO 295,350,000 PUNTO A
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
TOTAL DE IMPUESTO 295,350,000

TET 25% PUNTO B

PUNTO C
 UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTO $ 1,200,000,000

SE COMPARA/SE TOMA EL MAYOR

RENTA EXENTA DEROGADA DEL ART. 207 NUMERAL 6 POR EL ART 376 DE LA LEY 1819 DE 2016