RESIDENCIA FISCAL

LAURA SOFIA SOLORZANO GONZALEZ

LAURA VALENTINA PARRADO SUAREZ

YERALDIN LISEHT RODRIGUEZ TIERRADENTRO

DOCENTE: NESTOR ALIRIO VACA VARGAS

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINITRATIVAS, ECONÒMICAS Y CONTABLES

CUNDINAMARCA

FUSAGASUGÀ

2023
 UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA

FACULTAD DE CONTADURIA

TALLER PRACTICO CASO 1

APLICACIÓN DEL CONCEPTO DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES.

Luis Marcial, ciudadano español, llega al país por primera vez en mayo 5 de 2021,
permaneciendo en Colombia hasta el 31 de diciembre de 2021

Posee en Colombia los siguientes bienes: 1 Apto de valor comercial de

$200.000.000.00 y según avaluó catastral por $155.000.000.00 (ver tratamiento
fiscal de bienes raíces). PATRIMONIO

2.- Un vehículo avaluado en $60.000.000.00 y según el pago del impuesto del

periodo 2021 la base del impuesto es de $35.000.000.00. Su ubicación es Barcelona
España

3.- Posee una cuenta de ahorros en el exterior que a 31 de diciembre reflejaba la

suma de $1.500 Euros. Rentas de capital

4.- Obtuvo Ingresos en España por concepto de servicios personales en cuantía de

$30.000 Euros Renta de trabajo

5.- Recibió por concepto de arrendamiento del Apto en Colombia la suma de

$25.000.000.00 Renta de capital

Se requiere determinar:

1.-Si se considera residente para efectos fiscales en Colombia

Según el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario es residente en Colombia

para efectos fiscales las personas naturales que tengan una permanencia por más
de 183 días continuos o discontinuos, dentro de un lapso de 365 días calendario.
En este caso, el señor Luis Marcial si es residente para efectos fiscales por el
periodo 2021 en Colombia porque permaneció en el país 241 días.

2.- Cual sistema o sistemas para determinar la renta en caso de ser responsable
debe aplicar.

Sistema cedular: Para el caso de las personas naturales, la depuración de sus

ingresos se realiza de acuerdo con 3 cédulas:

Cédula general, de pensiones y de dividendos y de participaciones

Para el señor Luis Marcial se agrupa en la cédula general donde las rentas de
trabajo seria los Ingresos en España por concepto de servicios personales en
cuantía de $30.000 Euros en pesos colombianos seria de $135.833.100 y las rentas
de capital serian cuenta de ahorros en el exterior que a 31 de diciembre reflejaba la
suma de $1.500 Euros n pesos colombianos seria de $6.791.655 y lo que recibió
por concepto de arrendamiento del Apto en Colombia la suma de $25.000.000.00.

3. Cuáles son los ingresos y su patrimonio que debe declarar en Colombia

Ingresos:

La cuenta de ahorros que tiene en el exterior por valor de $1.500 Euros en pesos
colombianos seria de $6.791.655

Ingresos en España por concepto de servicios personales en cuantía de $30.000

Euros en pesos colombianos seria de $135.833.100

Concepto de arrendamiento del Apto en Colombia la suma de $25.000.000.00

Patrimonio:

El Estatuto Tributario dice que por regla general el valor patrimonial de los bienes
inmuebles está constituido por el costo fiscal, en el caso de los bienes inmuebles de
los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad. Dicho costo
corresponde al precio de compra más el valor de los de las construcciones, mejoras
y contribuciones para la valorización. Para determinar el valor a reportar en la
declaración de renta de un bien inmueble se debe hacer un comparativo entre el
precio de compra y el avaluó catastral para finalmente reportar el de mayor valor.

En el caso del señor Luis Marcial en la declaración de renta del año gravable 2022
el apartamento deberá ser reportado el precio comercial, es decir por
$200.000.000.00 y el vehículo será del valor avaluado $60.000.000.00

SEGUNDO CASO

Dino Eljayak, ciudadano Italiano, llega a Colombia por primera vez en Abril de 2022,
y permanece hasta el 2 de Agosto de 2022, cuando sale hacia Argentina.
Posteriormente regresa el 3 de Octubre y permanece hasta el 7 de Diciembre de
2022 cuando emigra a su país de origen.

Adicionalmente el Sr Dino Posee los siguientes bienes:

1.- Posee cuenta corriente según el extracto del banco refleja un saldo de $
20.850.000.00 al 31 de Diciembre de 2022
2.- Percibió Ingresos por rendimientos Financieros la suma de $4.500.000

3.- Acciones en Ecopetrol en cuantía de 10.000 acciones y su valor de cotización

en bolsa fue de $4.256 pesos a31 dic de 2022

4. Recibió la suma de $5.500.000 por dividendos y participaciones de las acciones

5.- Posee un apto cuyo avaluó catastral es de $280.000.000.00

6. Un vehículo particular por valor de $55.000.000 ubicado en Milán Italia

7. Un Apartamento en Milán Italia avaluado en $ 40.000 Euros.

Se requiere determinar:

1. Si es considerado residente para efectos fiscales

Si es considerado residente para efectos fiscales. El Sr Dino se considera residente
ya que de manera descontinua cumplió como mínimo de 183 días que es lo que se
reglamenta, en el primer viaje que hizo duro 142 días y en el segundo viaje duro 64
días realizando los viajes en un mismo periodo.

2.- Si debe Presentar declaración de renta y complementarios por el periodo 2022

Si debe Presentar declaración de renta y complementarios por el periodo 2022
deberá declarar el impuesto sobre la renta ya que su patrimonio bruto al término del
año gravable 2021 es superior a $163.386.000, y el valor total acumulado de
consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras es superior a
$50.831.000.
Si debe presentar declaración de renta y complementarios ya que debe incluir en la
declaración de renta por ser residente extranjero los Ingresos de fuente nacional y
extranjera. Patrimonio poseído en el país y en el exterior.

3.- Cuales son las rentas y el patrimonio sobre el que debe declarar
Renta:
Percibió Ingresos por rendimientos Financieros la suma de $4.500.000.
Recibió la suma de $5.500.000 por dividendos y participaciones de las acciones
Posee cuenta corriente según el extracto del banco refleja un saldo de $
20.850.000.00 al 31 de Diciembre de 2022
Patrimonio:
Posee un apto cuyo avaluó catastral es de $280.000.000.00
Un vehículo particular por valor de $55.000.000 ubicado en Milán Italia
Un Apartamento en Milán Italia avaluado en $ 40.000 Euros.
Acciones en Ecopetrol en cuantía de 10.000 acciones y su valor de cotización en
bolsa fue de $4.256 pesos a31 dic de 2022
El patrimonio poseído y las rentas obtenidas en Colombia y en el extranjero. Están
sujetas a las mismas condiciones de las personas naturales colombianas. Incluso,
el patrimonio poseído y las rentas obtenidas en el exterior deben ser declarados al
Gobierno colombiano desde el primer año en el que se convierten en residentes.

4.- Sistemas posibles para la determinación de su renta del año 2022

Sistemas posibles para la determinación de su renta del año 2022
El Sr Dino se agrupa en la cedula de rentas por dividendos y participaciones según
lo establecido en el artículo 342 del ET, las personas naturales residentes y las
sucesiones ilíquidas que perciban ingresos por concepto de dividendos y
participaciones deberán emplear la cédula correspondiente a dividendos y
participaciones. Por los ingresos $5.500.000 por dividendos y participaciones de las
acciones y las rentas de capital los Ingresos por rendimientos Financieros la suma
de $4.500.000. Posee cuenta corriente según el extracto del banco refleja un saldo
de $ 20.850.000.00 al 31 de Diciembre de 2022
5.- Las respuestas deberán sustentarse con las respectivas normas aplicables en
cada caso.

TERCER CASO

Marina Porras es persona natural colombiana, residenciada en Estados Unidos

desde hace un año, casada y con su esposo e hijos residentes en Colombia, y
solicita le determinemos sus obligaciones fiscales en Colombia por el periodo 2022,
para lo cual nos informa los siguientes datos

1.- Recibió por concepto de pensiones de jubilación la suma de $75.000.000.oo

2.- Le descontaron por concepto de aportes a la salud la suma de $6.500.000.00

3.- Posee en Colombia una casa por valor de $180.000.000.00

4.- Posee en Estados Unidos una casa por valor de adquisición de $ 28.000 US$ en
Diciembre de 2019

Con lo anterior determine cuáles son las obligaciones fiscales, respecto de:

1. Su residencia para efectos fiscales en Colombia.

La señora Marina Porras se considera residente ya que es una persona natural

colombiana, Según el art 10 N 3 del ET Ser nacionales y que durante el
respectivo año o periodo gravable Su cónyuge o compañero permanente no
separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan
residencia fiscal en el país; Inicialmente, esta persona sería considerada
 residente ante el Gobierno colombiano y que el 50% o más de sus ingresos sean
de fuente nacional

2. Cual será sus ingresos y patrimonio sobre el que debe declarar en Colombia
por el periodo 2022.

En este caso debe declara al recibe por concepto de pensiones de jubilación

$75.000.000. donde debe declarar menos los de aportes a la salud por
$6.500.000 de igual manera debe declara sobre el patrimonio en Colombia de la
casa por valor de $180.000.000.00. Si llevara más del 50 % de su patrimonio en
el país donde reside este será de una no residente pero como lleva el 50% de
su patrimonio en el país y además es casada y con hijos colombianos, esto
quiere decir que debe declarar sobre todos aquellos Ingresos de fuente nacional
y extranjera y Patrimonio poseído en el país y en el exterior.

3. Cuáles son los posibles sistemas de determinación de su renta

Cedula de rentas de pensiones. ingresos de pensiones de jubilación, invalidez,

vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la
legislación colombiana.

4. Cuáles son las normas que le aplican para cada caso

Que debe declarar: artículos 7 y 9 del ET

Clasificación según el tipo de ingreso: artículo 330 del ET, modificado por el
artículo 29 de la Ley 1943 de 2018, y posteriormente reglamentado por el
Decreto 2264 de diciembre 13 de 201

Rentas cedulares: cedula general: art 335 y 336 estatuto tributario, cedula de
pensiones: art 337 estatuto tributario y las cedulas de dividendos y
participaciones: 342 y 343 estatuto tributario.

CUARTO CASO

APLICACIÓN DEL CONCEPTO DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES.

Chon Tiao, ciudadano Chino, quien ingresa al país el 17 de Julio de 2021, y

permanece en el territorio nacional hasta febrero 2 de 2022, regresando a su país
ese día sin retornar al país después de su salida, nos consulta respecto de sus
obligaciones tributarias en Colombia en el periodo 2022, para lo cual nos informa:
1.- Posee en Colombia una casa por valor de $180.000.00 avaluó del 2022

2.- Obtuvo ingresos en china por concepto de honorarios la suma de $35.000 US$.

3.- Posee un vehículo en china cuyo costo de adquisidor fue de $25.000 US $

adquirido en Junio de 2020

4.- Posee acciones en ISA en cuantía de 14.000 adquiridas por valor de

$45.000.0000

5.- Recibió por Dividendos la suma de $4.150.000.00

6. Tiene un CDT en banco Davivienda por la suma de $60.000.000.00

Determine las obligaciones fiscales para el periodo 2022, respecto de:

1.- Se considera Residente para efectos fiscales, y en que periodo

Según el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario es residente en Colombia

para efectos fiscales las personas naturales que tengan una permanencia por más
de 183 días continuos o discontinuos, dentro de un lapso de 365 días calendario.
En este caso, el señor Chon Tiao si es residente para efectos fiscales por el periodo
2022 en Colombia porque permaneció en el país 201 días.

2.- Debe declarar renta en Colombia y sobre qué periodo.

Si, debe declarar el patrimonio poseído y las rentas obtenidas en el exterior sobre
el periodo 2022.

Las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas de nacionalidad extranjera. Están

sujetas a las mismas condiciones de las personas naturales colombianas. Incluso,
el patrimonio poseído y las rentas obtenidas en el exterior deben ser declarados al
Gobierno colombiano desde el primer año en el que se convierten en residentes
(Articulo 9 y 261 del ET)

3.- Cuales son sus ingresos y patrimonio que debe declarar

Ingresos:

Ingresos en china por concepto de honorarios la suma de $35.000 US$

Acciones en ISA en cuantía de 14.000 adquiridas por valor de $45.000.0000

Recibió por Dividendos la suma de $4.150.000.00

CDT en banco Davivienda por la suma de $60.000.000.00

Patrimonio:

Posee en Colombia una casa por valor de $180.000.00 avaluó del 2022

4.- Cuales son los sistemas que debe aplicar en su declaración de renta

El Chon Tiao se agrupa en la cedula de rentas por dividendos y participaciones

según lo establecido en el artículo 342 del ET, las personas naturales residentes y
las sucesiones ilíquidas que perciban ingresos por concepto de dividendos y
participaciones deberán emplear la cédula correspondiente a dividendos y
participaciones. Por los ingresos la suma de $4.150.000.00 por dividendos y
participaciones, de las acciones en ISA en cuantía de 14.000 adquiridas por valor
de $45.000.0000 y las rentas de capital los Ingresos en china por concepto de
honorarios la suma de $35.000 US$ y el CDT en banco Davivienda por la suma de
$60.000.000.00.

5.- Cuales son las normas aplicables para cada uno de las anteriores preguntas.

SUERTE

NESTOR VACA.