RESIDENCIA FISCAL

Art. 10 Estatuto Tributario

Art. 1.2.1.3.1. y Ss Decreto 1625 de 2016 (DUT)

 Hay colombianos que residen en Colombia, pero por algunas características NO SON
RESIDENTES FISCALES.
 Personas que viven por fuera de Colombia, pero por algunas características SON
RESIDENTES FISCALES.

¿Cómo me va afectar SER RESIDENTE FISCAL o NO RESIDENTE FISCAL en Colombia?

RESIDENTE FISCAL

DECLARA
Formulario 210
Tarifa
Depende de cada Cédula
Tarifa marginal progresiva

Renta Mundial PATRIMONIO

(Ingresos en Colombia y (Posesiones en Colombia
en el Exterior) y en el Exterior)

Declaración de Activos en el
Exterior (virtual)
Formulario 160

NO RESIDENTE FISCAL

DECLARA
Formulario 110

Rentas y Patrimonio en Colombia,

Tarifa 35% Art 247 E.T.
 FACTORES DE RESIDENCIA

1. Criterio de permanencia

Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres

(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el
entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre
más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del
segundo año o periodo gravable

AÑO 2019 AÑO 2020

AGO
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL S SEPT OCT NOV DIC ENE FEB MAR
                             
CASO
1       214 Días          
                             
CASO
2 90 Días           122Días      
                             
CASO
3               153 Días 60 Días  
Xxxxxxxxxxxxxx periodo 365 agosto –agosto xxxxx

Ejemplo:

 Andrés se ganó en 2019 $100.000.000 ingresos DECLARA CON TARIFA 35%

 Andrés se ganó en Enero $32.000.000 y Febrero $25.000.000 RESIDENTE

ANDRES DECLARO AÑO 2019 FORMULARIO 210 RESIDENTE=> NO SE DA POR PRESENTADA

¿ES RESIDENTE? , ¿PARA QUE AÑO?

¿QUE TARIFA APLICO EN LA DECLARACIÓN DE RENTA 2019?

¿PARA LOS INGRESOS DE ENERO Y FEBRERO QUE RETENCION LE APLICO?

¿QUE TARIFA APLICO EN LA DECLARACIÓN DE RENTA DEL AÑO 2020?

 2. Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano

Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas
que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las
convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación
en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y
ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable

3. Criterio respecto de la familia y del asiento principal de sus negocios

Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable cumpla alguna:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,

c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.

EJEMPLO

 Andrés trabaja Argentina y familia (Esposa e hijos menores) está en Colombia

 Si Andrés lleva más de 4 años sin convivir con la Familia
 Si Andrés se separó legalmente pero su hijo menor en Colombia
 Si Andrés recibe $100.000.0000 ingresos en Argentina y en Colombia recibe $200.000.000
 Si Andrés tiene Bienes en Brasil y Argentina, los cuales son administrados por la Mamá que
está en Colombia.
 Sí Andrés tiene casas en Brasil $200.000.000, Argentina $150.000.000 y Colombia
$500.000.000

4. Criterio de control

 Cuando habiendo sido requerido por la DIAN no haya acreditado su condición en el

Exterior
 Cuando tenga residencia fiscal en un Paraíso Fiscal (Art 1.2.2.5.1 a 1.2.2.5.3 Decreto
1625 de 2016
Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como
paraíso fiscal (Decreto 1966 del 7 de octubre de 2014). *Decreto 2095 del 21 octubre
2014
 EXCEPCIONES
Ley 1739 de 2014 Art. 25(adicione Parágrafo 2 Art. 10 E.T.)

No son Residentes Fiscales Los nacionales que cumpliendo las condiciones para ser
residente:

a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

b. Que habiendo sido requerido por la DIAN no haya acreditado su condición en el

Exterior para efectos tributarios

c. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional

como paraíso fiscal

Reúnan una de las siguientes condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente
en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados
en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el presente
parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto

EJEMPLO

 Andrés vive y trabaja Argentina y familia (Esposa e hijos menores) está en Colombia
DOMICILIO lugar principal de los negocios
Ingresos $100.000.000 en Argentina y $100.000.000 en Colombia
 Andrés se va a trabajar a HONG KONG y demuestra que el 50% de sus ingresos
 Andrés tiene una Casa en Colombia $250.000.000 y Argentina casa $251.000.000
 OBLIGADOS A DECLARAR
Art. 592 y 594-3 E.T
ART.1.6.1.13.2.7 Decreto 1625 de 2016

No Residentes Fiscales
Art 592 inciso 2

NO OBLIGADOS A DECLARAR cuando se les haya practicado retención en la fuente a la

totalidad de los ingresos obtenidos en el año en Colombia y por los conceptos mencionados
en los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario. Ellas quedan en este caso exoneradas de
presentar la Declaración Renta (literal c.) ART.1.6.1.13.2.7 Decreto 1625 de 2016
EJEMPLO

 Frank (ciudadano español) compra un Casa en Colombia $ 1.000 millones, luego la vende
por $ 50millones y la Notaria le cobra 1.% de retención DECLARA
 Hans (ciudadano español) compra una Casa en Colombia $ 1.000 millones, la alquila a
través de una inmobiliaria le gira el valor(Arrendamientos) y le cobran 20% retención NO
DECLARA