1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

¿Cuáles son los elementos del impuesto sobre la renta y complementarios y

haga una breve descripción de ellos?
R/ Sujeto ACTIVO: Nación
Sujeto Pasivo: a) Contribuyentes; Personas sujetas al gravamen. Que son
Todos con excepción de los no contribuyentes
¿CONTRIBUYENTES DECLARANTES? Renta y complementarios
¿CONTRIBUYENTES NO DECLARANTES? Decreto 1680 de 2020

b) No contribuyentes, son personas exceptuadas del pago del

gravamen por expresa disposición legal. Artículos 22 y 23 del E.T-
NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES: Presentan declaración de ingresos y
patrimonio
PERSONAS JURIDICAS DERECHO PRIVADO

2. ¿ Art. 22. Entidades que no son contribuyentes. NO DECLARANTES

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán
cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de
acuerdo con el artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales,
las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas
Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema
federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y
cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes. DECLARAN INGRESO Y
PATRIMONIO
Así́ mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras
públicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las
juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales;
las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares
infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar.
Art. 23. Otras entidades no contribuyentes declarantes.
* -Modificado- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las
asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias
y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y
federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos
anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial
descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera. Estas entidades
estarán en todo caso obligadas a presentar la declaración de ingresos y patrimonio.
Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la transparencia en
la gestión de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podrá ejercer
fiscalización

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS JURIDICAS

1. De derecho publico
2. De Derecho Privado
2.1 Con ánimo de lucro
2.2 Sin ánimo de lucro
CON ÁNIMO DE LUCRO
1. Sociedades anónimas y asimiladas
2. Sociedades limitadas y asimiladas
3. Sociedades extranjeras
SIN ÁNIMO DE LUCRO ESAL
1. Régimen tributario especial articulo 19 E.T “Fundaciones, asociaciones,
corporaciones sin ánimo de lucro”
2. Entidades no contribuyentes art. 22 y 23 E.T.

3 ¿Qué diferencia hay entre una declaración de renta y

complementarios, con respecto a una declaración de ingresos y
patrimonio? Art 596 y 599 E.T
R/ En la declaración de renta se debe determinar o liquidar impuesto,
anticipos, sanciones y demás.
En cambio, en las declaraciones de ingresos y patrimonio NO se está
obligado a liquidar o determinar impuesto, ya que estas personas
están exceptuadas de pagar. Eso significa que esta declaración es
meramente informativa.
Cabe resaltar que ambas utilizan el formulario 110 de la DIAN
4 ¿Qué es residencia fiscal? Artículo 10 del E.T
5 ¿Cómo declaran los residentes y los no residentes? Art. 9°
6 ¿Qué formulario utilizan para declarar las personas naturales no
residentes y que formulario utilizan para declarar las personas
naturales residentes?
7 ¿Las ESAL declaran renta o declaran ingresos y patrimonio?
R/ Declaran renta las ESAL que aparecen en el artículo 19 y ss. Del
E.T.
Declaran ingresos y patrimonio las ESAL que aparecen en el artículo
23 del E.T
Y no declaran ni renta, ni ingresos y patrimonio las ESAL que
aparecen en el artículo 22 del E.T.
8 ¿Quiénes son declarantes de renta sistema ordinario y quienes
declaran bajo sistema especial?
Ubicados en el artículo 19 E.T, los que no estén amparados en el
artículo son contribuyentes en el sistema ordinario (Especie de
estado de resultados, declaración de renta)
9 ¿Las ESAL declaran utilidades?, liquidan anticipos, rentas
presuntivas, costos y deducciones? Como exoneran del pago del
impuesto de renta a los contribuyentes ESAL del artículo 19 del E.T
10 ¿Que son actividades meritorias que deben desarrollar los
contribuyentes del Régimen Tributario Especial?
11 ¿cuál es la norma que reglamenta el régimen tributario especial del
artículo 19 del E.T.?
R/ decreto 2150 de 2017
CASOS
A. Indicar la calidad de contribuyentes o no de las siguientes
personas. Igualmente indicar si están obligados a declarar:
1. COMFASUCRE
2. CORPOMOJANA
3. OLIMPICA S.A.
 4. EPM
5. FOMVAS
B. Indicar si estas personas están obligadas a presentar
declaración de renta por año gravable 2020:
1. Juan Cabezas residente colombiano, presenta la siguiente
información:
- Casa habitación $ 76.000.000
- Vehículo $ 21.000.000
- Saldo en Bancos $ 12.000.000
- Ingresos por salarios $ 44.000.000
- Compras y consumos $ 17.000.000 Tampoco
- Consumos con tarjetas de crédito o debito $ 4.800.000
Tampoco
- Consignaciones bancarias $ 51.000.000
Debe declarar debido a que supera los 1400 uvt
Juan cabezas tiene un patrimonio de 109 millones inferior a
4500 uvt es decir, que el señor por patrimonio no estaría
obligado a declarar, tiene que tener un patrimonio superior a
las 4500 uvt (150 millones)
Por ingresos tampoco está obligado a declarar porque no
llega a las 1400 uvt

2. Juan Cabezas residente mexicano, presenta la siguiente

información:
- Casa habitación en México $ 76.000.000
- Vehículo en Colombia $ 21.000.000
- Saldo en Bancos Colombia $ 12.000.000
- Ingresos por salarios Colombia $ 44.000.000
- Ingresos por salarios México $ 70.000.000
- Compras y consumos en Colombia $ 17.000.000
- Consumos con tarjetas de crédito en Colombia $ 4.800.000
- Consignaciones bancarias en Colombia$ 48.000.000
- Consignaciones bancarias en México $ 98.000.000

HECHO GENERADOR: Ingresos que sean susceptibles de

producir un incremento en el patrimonio neto de la persona
(utilidad)
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE RENTA: Son todos los
ingresos con excepción de los que constituyen ganancia
ocasional
INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL
Los ingresos por ganancia ocasional tienen una característica,
son extraordinarios y se encuentran expresamente señalados en
la ley:
Artículos 299 a 304 E.T
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