APORTACIONES DE SEGURIDAD

SOCIAL

CONTRIBUCIONES FISCALES
ERICK JAVIER LEZAMA RAMIREZ
YOSELYN KATHIA TAVIRA SANCHEZ
 INTRODUCCION

De acuerdo al Código Fiscal de la Federación de 1981, las aportaciones de

seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Estas aportaciones tienen la finalidad de que el Instituto pueda proporcionar a los

asegurados las prestaciones en especie y en dinero de los Seguros de Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida, Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez, y el de Guarderías y Prestaciones Sociales
 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Nuestro Código Fiscal de la Federación en su artículo 2do fracción II manifiesta

que la aportación de seguridad social pertenece a una categoría de las
Contribuciones.
Las Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia.
La finalidad de las Aportaciones de seguridad social también
llamadas contribuciones de seguridad social, es el garantizar el derecho a la salud,
así como el facilitar los medios de subsistencia por ejemplo habitacional y poner al
alcance de la sociedad mexicana los servicios sociales necesarios para su
subsistencia.
La obligación de enterar las Aportaciones de Seguridad Social, surge a cargo
de los patrones a partir de que inician la relación laboral con un trabajador.
En el caso de que la fuente de empleo pertenezca a la iniciativa privada el patrón
deberá de enterar las aportaciones en beneficio del trabajador al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Si la fuente de empleo pertenece a una dependencia del ESTADO, las
aportaciones deberán realizarse ante el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2. Fracción II, nos proporciona el
concepto jurídico de las aportaciones de seguridad social:

"Las contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o las personas que se beneficien en forma especial
por los servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Las cuotas obrero-patronales, por su naturaleza, son deberes fiscales que deben
limitarse a los principios tributarios establecidos en el numeral 31 fracción IV de la
 Constitución Política de los Estados Unido Mexicanos de proporcionalidad,
equidad, legalidad y destino al gasto público, esto en virtud de que el Seguro
Social se fundó como una entidad pública descentralizada de la Administración
Pública Federal, y después se convirtió en un organismo fiscal autónomo con la
facultad para determinar y cobrar créditos fiscales a cargo de los sujetos obligados

Las aportaciones de seguridad social comprenden diferentes aspectos, entre ellos:

 Seguro Social: Los empleadores están obligados a registrar a sus empleados

ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y a pagar las cuotas
correspondientes. Estas cuotas se calculan en base al salario del trabajador y
cubren prestaciones médicas, como servicios de salud, atención médica,
medicamentos y servicios hospitalarios.
 Infonavit: Los empleadores también deben hacer aportaciones al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit). Estas
aportaciones están destinadas a financiar el otorgamiento de créditos para la
adquisición, construcción o mejora de viviendas para los trabajadores. Las
aportaciones se calculan en base al salario del trabajador y son proporcionales
al monto del crédito.
 Retiro: Los empleadores deben realizar aportaciones al Sistema de Ahorro
para el Retiro (SAR) a través de las Administradoras de Fondos para el Retiro
(AFORE). Estas aportaciones se destinan a la creación de una cuenta
individual de cada trabajador, que acumula fondos para su retiro. Los
trabajadores también deben hacer sus propias aportaciones al SAR.
 Riesgos de trabajo: Los empleadores deben registrar a sus empleados ante el
IMSS para cubrir los riesgos de trabajo. Las aportaciones correspondientes
financian las prestaciones en caso de accidentes o enfermedades laborales, así
como la rehabilitación y la indemnización por invalidez o fallecimiento.

Las aportaciones de seguridad social en México se pagan de manera mensual.

Tanto los empleadores como los trabajadores deben realizar sus contribuciones
 dentro de los primeros 20 días naturales del mes siguiente al periodo de
cotización.

En el caso del Seguro Social (IMSS), los empleadores deben calcular y pagar las
cuotas obrero-patronales correspondientes, incluyendo las cuotas patronales y las
aportaciones obreras. Estas cuotas se calculan con base en el salario del
trabajador y se deben pagar mensualmente.

En cuanto al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

(Infonavit), los empleadores también deben realizar el pago mensual de las
aportaciones correspondientes. Estas aportaciones se calculan con base en el
salario del trabajador y están destinadas a financiar los créditos para vivienda.

En el caso de las aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), tanto

los empleadores como los trabajadores deben realizar sus aportaciones
mensuales a través de las Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE).
Estas aportaciones se basan en un porcentaje del salario del trabajador y se
deben pagar de manera regular.

Las aportaciones de seguridad social en México involucran diferentes elementos,

incluyendo el sujeto que realiza la aportación, el objeto de la misma, así como la
base y la tasa utilizadas para calcular el monto a pagar. A continuación, se
detallan estos elementos:

 Sujeto: Los sujetos que participan en las aportaciones de seguridad social son
los empleadores y los trabajadores.
 Empleadores: Son responsables de hacer las aportaciones
correspondientes a las instituciones de seguridad social. Esto implica
calcular y pagar las cuotas obrero-patronales, incluyendo las cuotas
patronales y las aportaciones obreras, de acuerdo con la ley y los
reglamentos vigentes.
 Trabajadores: También deben hacer sus propias aportaciones a través de
descuentos en su salario. Estas aportaciones son retenidas por el empleador
y se destinan a diferentes instituciones de seguridad social, como el IMSS y
el Infonavit.
 Objeto: El objeto de las aportaciones de seguridad social es financiar y
garantizar los beneficios y prestaciones que brindan las instituciones de
seguridad social a los trabajadores y sus familias. Estos beneficios pueden
incluir servicios de salud, seguro de riesgos de trabajo, créditos para vivienda,
pensiones y otros programas de bienestar social.
 La base y la tasa se utilizan para calcular el monto de las aportaciones de
seguridad social.
 Base: La base se refiere al monto o concepto salarial sobre el cual se aplica
la tasa de contribución. En el caso del Seguro Social (IMSS), la base de
cotización generalmente se calcula sobre el salario base de cotización, que
incluye el sueldo base, las percepciones fijas y las prestaciones en dinero.
En el Infonavit, la base de cotización se calcula sobre el salario integrado,
que incluye el salario base, las prestaciones en dinero y en especie.
 Tasa: La tasa es el porcentaje que se aplica a la base para determinar el
monto de la contribución. Las tasas de contribución varían dependiendo de
la institución y del concepto al que se refieran. Por ejemplo, en el caso del
IMSS, las tasas pueden variar para la cuota patronal y la aportación obrera,
mientras que en el Infonavit, las tasas se aplican a la aportación patronal.

En la república mexicana existen tres principales entidades que brindan servicios

de seguridad social:

 El instituto mexicano del seguro social (IMSS). Se encarga de brindar

servicios a los trabajadores del sector privado.
 El instituto de servicios social y salud para los trabajadores del
estado (ISSSTE). Le otorga servicios a los trabajadores del gobierno.
 La Secretaria de Salud (SS). Se encarga primordialmente de la prevención de
enfermedades y promoción de la salud de la población.

Es importante destacar que el incumplimiento en el pago de las aportaciones de

seguridad social puede tener consecuencias legales y financieras para los
empleadores, así como afectar los derechos y prestaciones de los trabajadores.
Por lo tanto, es fundamental cumplir con las obligaciones de pago dentro de los
plazos establecidos por la ley.
 CONCLUSION
Las aportaciones son contribuciones reguladas por el CFF, específicamente en el
artículo 2 el cual las define como las contribuciones establecidas en la ley, se
refieren a los pagos obligatorios que tanto los empleadores como los trabajadores
deben hacer a diferentes instituciones de seguridad social, con el fin de garantizar
la protección y el bienestar social de los trabajadores y sus familias. Estas
aportaciones se regulan principalmente por la Ley del Seguro Social y la Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

BIBLIOGRAFIA
Ramón, Y. B. (2017, enero 17). Aportaciones de Seguridad Social en el
ordenamiento mexicano. Bandala, Díaz, García.
https://bdg.com.mx/aportaciones-seguridad-social/

(S/f). Gob.mx. Recuperado el 6 de junio de 2023, de

https://www.diputados.gob.mx/pef2005/temas/expo_motivos/19rg.pdf

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