UNIVERSIDAD DE MONTERREY

ESCUELA DE NEGOCIOS

Materia: Prácticas de Auditoria

CAPÍTULO 1: An Introduction to Assurance and Financial Statement Auditing

ANA DE LOS SANTOS GARZA

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Con la abundancia de información disponible que existe hoy en día, es crucial seleccionar
aquella que resulte más adecuada para tomar decisiones acertadas. La auditoría desempeña
un papel fundamental en asegurar la confiabilidad, credibilidad y relevancia de la
información en el contexto empresarial.

Los auditores aportan un valioso nivel de seguridad a operaciones de información,

sistemas, seguridad financiera y estados financieros. Los auditores, para poder lograr lo
mencionado con anterioridad, deben de desarrollar habilidades lógicas y un análisis
profundo de la información financiera con el fin de evaluar tanto su relevancia como su
confiabilidad.

El surgimiento de la contabilidad y auditoría moderna tuvo lugar a partir de la revolución

industrial, cuando las empresas experimentaron un crecimiento considerable y surgió la
necesidad de ampliar su capital de financiamiento. De este modo, las empresas
comenzaron a fraccionar pequeñas porciones de su capital y ponerlas a la venta para así
tener acceso a financiamiento externo, llamadas comúnmente como acciones y aquellos
quienes las adquieren accionistas . Es en este punto donde la auditoría externa adquiere un
papel fundamental y de gran relevancia .

El rol que desempeña la auditoría en las empresas consiste en revisar y validar la

información que estás presenta, asegurando su viabilidad, integridad y conformidad con las
normas financieras establecidas. Por consiguiente, los accionistas pueden depositar su
confianza en la veracidad de los datos presentados y tomar decisiones informadas sobre la
inversión, con un grado razonable de seguridad.

Dentro del ámbito de la auditoría, la protección de una reputación sólida cobra una
importancia sumamente destacada. En la actualidad , emergen 4 prominentes firmas a nivel
global. Una de las razones subyacentes que explican la dominancia de estas cuatro
empresas en el mundo de la auditoría radica en su destacada y robusta reputación. Los
inversionistas, al reconocer la marca de una de las Big Four, (Ernest and Young , Deloitte,
KPMG y PwC), experimentan un aumento en su confianza con respecto a sus decisiones.
Asimismo, la vinculación con una de estas prestigiosas firmas aporta un nivel de distinción.
El hecho de que la entidad que está siendo auditada generalmente contrata y paga al auditor
resalta la importancia de la objetividad e independencia del auditor para el público
inversionista.

Profesionales de contabilidad pueden llevar a cabo diversos servicios que brindan seguridad
acerca de la confiabilidad como por ejemplo :

1.- El servicio de auditoría en pocas palabras, es un proceso sistemático de obtención y

evaluación objetiva de evidencia en relación con afirmaciones sobre acciones y eventos
económicos, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y
criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados. Denominamos a
este proceso como sistemático debido a que debe de existir una serie de pasos bien
planificados para poder llevar a cabo la auditoría de manera efectiva.
2.- Los servicios de certificación ocurren cuando un profesional es contratado para emitir
un informe sobre un tema en cuestión, o una declaración acerca de un tema en cuestión, que
es responsabilidad de otra parte.

3.- Los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que mejoran
la calidad de la información, o su contexto, para los tomadores de decisiones.

Los detalles conceptuales y procedimentales de una auditoría de estados financieros se

basan en tres conceptos fundamentales: materialidad, riesgo de auditoría y evidencia
relacionada con las afirmaciones de la administración sobre los estados financieros. Las
evaluaciones del auditor sobre la materialidad y el riesgo de auditoría influyen en la
naturaleza, el momento y la extensión de la evidencia de auditoría que se debe recopilar.

La materialidad se refiere a la importancia relativa de la información reconocida en los

estados financieros, es decir se trata de determinar si la omisión o error en cierta
información podría influir en las decisiones de los usuarios de estos estados financieros.
Los auditores utilizan la materialidad como guía para planificar y ejecutar su trabajo,
centrándose en los aspectos que son más relevantes desde una perspectiva financiera y de
toma de decisiones.

El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que el auditor emita una opinión

incorrecta sobre los estados financieros de una entidad. Es decir, es la probabilidad de que
el auditor no detecte errores materiales en los estados financieros durante el proceso de
auditoría. Este riesgo surge debido a la naturaleza misma de la auditoría, que implica el
examen selectivo de muestras de transacciones y saldos, en lugar de revisar cada
transacción individual.

La extensión de la evidencia en la auditoría se refiere a la cantidad de pruebas y

documentos que el auditor debe recopilar y examinar para respaldar su opinión sobre los
estados financieros de una entidad. En otras palabras, se trata de la amplitud y profundidad
de la revisión que el auditor realiza para asegurarse de que la información presentada en los
estados financieros sea precisa y confiable.

La razón por la cual se emplean los tres conceptos previamente mencionados se debe a que
la mayoría de las empresas sujetas a auditorías son considerablemente extensas, con un
elevado número de transacciones diarias. En estas circunstancias, revisar minuciosamente
cada movimiento individual resulta prácticamente inviable. Por ello, la auditoría se
convierte en una prueba razonable de la entidad.

Una auditoría se compone de varias fases interconectadas que permiten al auditor evaluar
de manera sistemática la información financiera y cumplir con su objetivo de emitir una
opinión sobre los estados financieros de una entidad:
1. Aceptación/Continuacion del cliente
2. Actividades preliminares de compromiso
3. Planificación de la auditoría
4. Evaluar y auditar el control interno (alcance)
 5. Auditar procesos comerciales y cuentas relacionadas
6. Completar la auditoría
7. Evaluar resultados y emitir el informe

Una vez que el auditor ha realizado todas las pruebas necesarias, ha evaluado las
afirmaciones de la administración, ha considerado la materialidad y el riesgo de auditoría, y
ha recopilado y revisado la evidencia relevante, puede emitir su informe final. Este informe
expresa la opinión del auditor sobre si los estados financieros presentados son razonables y
cumplen con los principios contables y las normas aplicables