TRABAJO REALIZADO COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TÍTULO

DE CONTADOR PÚBLICO

TRABAJO DE GRADO BAJO MODALIDAD SEMINARIO DE GRADO EN:

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION FINANCIERA

TÍTULO DEL TRABAJO

EL ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN COMO TÉCNICA DE CALIDAD PARA LA
AUDITORIA Y VALORACIÓN FINANCIERA

Realizado por:

Nombres, apellidos – c.c.

(Máximo 2 estudiantes por trabajo de grado)

Asesor(es):
Nombres, apellidos – c.c.
(Un asesor temático y/o un asesor metodológico)

(mes, año)
1. Introducción.

La auditoría es un proceso sistemático que tiene por objeto recopilar información

primordial para las organizaciones, posteriormente se examina dicha información y se
evalúa el estado actual de las mismas, este estado se evidencia a través de la emisión
de un juicio por parte de auditores asignados para tal fin.

Por lo anterior se considera la auditoria como una disciplina que proporciona los
mecanismos esenciales para la valoración de una organización, esto es, a través de
controles y técnicas que permiten identificar mitigar o eliminar riesgos. Adicionalmente
dicha disciplina proporciona las mejores prácticas a implementar en las organizaciones
con el fin de estimar la confiabilidad e integridad de la información.

Los diferentes intentos por aplicar estándares internacionales en los procesos de

auditoria han funcionado siempre a raíz de la información financiera, es por ello que el
aseguramiento de la misma juega un papel importante en la obtención de resultados
efectivos, así como en la calidad de la auditoria, siendo esta una herramienta de
mejoramiento continuo. A su vez el aseguramiento de la información, los principios y
normas de contabilidad e información financiera se encuentran regulados bajo un
marco normativo encabezado por la ley 1314 de 2009, la cual regula la calidad,
ejecución e informes de trabajo de aseguramiento financiero bajo una serie de
principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías que se desarrollan en dicha
norma; facilitando a nivel nacional replantear los procesos contables de las diferentes
empresas. Bajo lo expuesto anteriormente el principal objetivo que persigue el presente
artículo de reflexión es definir de qué manera el aseguramiento de la información juega
un papel clave como método de calidad en la auditoria y la valoración financiera.
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Analizar la técnica del aseguramiento de la información como herramienta de calidad

en la auditoria y la valoración financiera.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Hacer una revisión del marco técnico-legal de la ley 1314 del 2009 en
función del aseguramiento de la información.

 Indagar sobre la fundamentación teórica que respalda el aseguramiento

de la información como método de calidad para la auditoria y valoración financiera.

 Definir otro tipo de variables en el ámbito contable que son determinantes

en el aseguramiento de la información y calidad de la auditoria.

2. Planteamiento Temático

Las entidades financieras actualmente consideran como un factor importante dentro

de sus actividades la ejecución de auditorías dirigidas a revisar y evaluar los procesos y
controles propios de cada una de ellas, la generación de informes de auditoría
proporciona una visión del grado de cumplimiento de dichos procesos y controles y a la
vez genera necesidades de mejora que le permite al Gobierno Corporativo contar con
un grado de confiabilidad alto en cuanto a los resultados de negocio obtenidos e
informados

Debido a las exigencias y estándares a nivel internacional en la actualidad tanto las

micro, medianas y grandes empresas se encuentran en la necesidad de hacer un
seguimiento y control detallado de sus procesos contables bajo la actualización de
normas en el país, además es importante resaltar que en este tipo de procesos es
fundamental la aseguración de la información financiera para generar resultados con
calidad.

El proceso de globalización ha traído como resultado la internacionalización de los

negocios y las empresas, constituyéndose en una oportunidad no solo para el
desarrollo económico de las regiones sino también para la economía colombiana en
general, este proceso de globalización además ha hecho que las empresas sientan la
necesidad de evaluar sus procesos contables.

Bajo la ley 1314 del 2009 lidera el marco normativo en función de la información
financiera y de aseguramiento de la información, esta a su vez se ha estructurado y
complementado con el desarrollo de decretos bajo los cuales se ha reglamentado el
marco técnico-normativo tanto para la información financiera como para los
preparadores de la misma.

Michael Porter y Víctor Millar (1986) citados en (Delgado & Arias, 2009) destacan las
posibilidades de aprovechar la información para mejorar la competitividad de las
empresas, mediante el análisis de la cadena de generación de valor, como
consecuencia de un uso más eficiente de la información inherente a cada actividad. En
este sentido, el sistema de información contable generará valor en la medida en que se
alinee con el direccionamiento estratégico de la organización, mediante el
fortalecimiento de los siguientes factores que garanticen la causa y el efecto entre
información pertinente y la toma de decisiones acertadas, con efectos tanto externos
como internos.

Además para tener un sistema de información contable bien estructurado es

fundamental garantizar la calidad de la evidencia la información que lo conforma puesto
que “la evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos aquellos datos
contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente
soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales que
realmente han ocurrido” (AT Consultores & Auditores, s.f, p.39).

Según (Congreso de la República, 1999), “debe obtenerse evidencia válida y

suficiente por medio del análisis, inspección, observación, interrogación confirmación y
otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión”.
La finalidad de obtener evidencia de calidad es con el objetivo de contar con
información financiera clara y precisa es que esta sea útil a la hora de tomar decisiones
económicas y estrategicas en el entorno empresarial y especificamente del area
financiera, para que se de una toma de desiciones efectiva es necesario actuar bajo la
regulación de las normas de Aseguramiento de la Información, cuyo objetivo es que la
información sea creíble, lo que significa que el usuario pueda confiar en ella para tomar
determinaciones.

El contador o auditor debe recabar sobre la evidencia suficiente y confiable que

permita obtener un buen nivel de seguridad de la información y posteriormente poder
dar cumplimiento a las normas aplicables a la preparación y presentación de estados
financieros; a su vez existen niveles de aseguramiento como resultado de la evidencia
obtenida Espinoza (2011) hace inferencia sobre ello, tal como se describe en la figura
1.
FIGURA 1. RELACIÓN ENTRE NIVEL DE ASEGURAMIENTO Y EVIDENCIA
OBTENIDA

Fuente: Alvin A. Arens, Randal J. Elder & Mark S. Beasley (2010). Auditing and
assurance services an integrated approach, p. citados en (Espinoza, 2011).

La auditoría es un proceso clave para evaluar los estados financieros y controlar los
procesos financieros, a su vez la naturaleza de la evidencia está constituida por todos
aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor, y que tienen
relación con las cuentas anuales que se examinan. La evidencia se obtiene por el
auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las
circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio profesional del
auditor.

En este proceso también es importante identificar el tipo de evidencia al que el

auditor se va a enfrentar para el respectivo aseguramiento de la información, dicha
clasificación se describe en la siguiente tabla:
TABLA 2. TIPOS DE EVIDENCIA

Tipo de evidencia Descripción

Documentales Se muestran en documentos físicos o
electrónicos. Pueden ser internas o externas a la
Organización.
Físicas Se recogen mediante la observación directa de
bienes, actividades o sucesos.
Declarativas Se basan en las declaraciones de las personas
en el transcurso de entrevistas de auditoría
Analíticas Se fundamentan en el análisis y verificación de
los datos recogidos en la auditoría
Informáticas Se observan en las aplicaciones y soportes
informáticos accesibles durante la auditoría
Fuente: Esta investigación basada en (Minondo, s.f.)

Estas evidencias en cualquiera de sus formas es información utilizada por los

contadores para verificar que la información que va a auditar se encuentra en las
condiciones como se están estableciendo y de esta forma poder tomar decisiones con
seguridad y respaldo de la calidad y valides de los soportes en su papel de evidencia.

Conjuntamente en el proceso de aseguramiento de la información juegan un papel

importante los aactores encargados de llevar a cabo el proceso de emisión NIIF y NAI
dicho actores son: El Consejo de Contaduría Pública como autoridad de normalización
financiera y de aseguramiento de la información; los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo verificarán que el proceso de elaboración
de los proyectos por parte del CTCP se abierto, transparente y de público conocimiento
para expedición de las normas; los grupos principales de interés que aportan los
insumos para la elaboración de las normas, entre los cuales se pueden destacar
empresarios, preparadores, auditores, inversionistas, supervisores, Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales(DIAN) (Melendez, 2013).
 El aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera en las empresas es
un proceder estratégico que permite a las diferentes entidades consolidar y presentar
estados financieros con estándares de alta calidad contable, donde existe un interés
importante en la información con propósito financiero y solamente por la necesidad de
cumplir con un requisito legal. Así mismo favorece a los mercados, teniendo en cuenta,
que estos siempre desean tener información financiera de gran calidad y de la mayor
transparencia. (Ospina, 2015, p.14)
Si bien, aunque a nivel nacional hay muchas empresas que manifiestan tener
conocimiento en normas internacionales, la realidad es que aún no se encuentran lo
suficientemente preparadas al no contar con una planeación y estructura se sus
sistemas de información financiera ni con los soportes de evidencia que se requiere
para ello.

Por lo anterior es necesario que los organismos competentes capaciten a los

empresarios y hagan el seguimiento adecuado, debido a que bajo la aplicación de
normas internacionales los empresarios nacionales pueden entablar un lenguaje
financiero no solo con otras entidades a nivel nacional si no con entidades a nivel
internacional, además de elevar los estándares de calidad tanto de la información como
de la valoración financiera y a la vez fortalece y alimenta el crecimiento económico.
3. Metodología de búsqueda de información.

4. Conclusiones y/o Resultados.

La principal labor de un contador consiste en generar resultados procedentes de la

investigación de carácter oportuno, y confiable, dicho aspecto aplica para la labor de
los auditores, además se requiere confidencialidad por parte de los mismos debido que
ellos a través de sus procesos de evaluación son participes y conocedores de
información confidencial de las organizaciones y/o entidades.

El aumento en el nivel de seguridad que ofrecen actualmente los profesionales de la

contaduría pública ha estado relacionado directamente con los desarrollos tecnológicos
y el apoyo de su labor en estos, además de que son más eficientes en su quehacer
profesional, de esta manera al paso de los avances de la tecnología y sus cambios
vertiginosos los contadores han logrado generar mayores niveles de confianza en sus
clientes tanto actuales como potenciales.

La tecnología en el ámbito de las auditorías a ayudado a la sistematización del

proceso y a generar, matrices de información, así como minería de datos en grandes
cantidades permitiéndoles tanto a las empresas como los auditores generar un estado
del arte de la información desde periodos atrás, de manera ordenada y a la vez
ejecutar un mayor control y seguimiento de las evidencias que interesan para
aplicaciones o apreciaciones futuras.

Los procesos de auditoria que cumplan todos los requisitos y pautas establecidas en
las nuevas normas internacionales, a cabalidad tendrán como resultado auditorías de
mayor calidad, que, además, transmitirán a la información financiera un mayor control y
confianza necesaria para luchar contra las crisis económicas.

Las evidencias en las auditorias son un soporte importante para llevar a cabo un
proceso adecuado bajo un juicio especifico y coherente de las cuentas anuales; la
calidad de la evidencia está influenciada por la fuente de la que proviene, además, el
estado de independencia del auditor con relación a la empresa es de gran importancia
porque evita que se genere manipulación de la información así mismo se debe tener en
cuenta las habilidades, experiencia y competencias del auditor para ejecutar el
proceso.

Finalmente, en el proceso de aseguramiento de la información y en su desarrollo

eficaz influyen directamente factores como: las relaciones entre las partes interesadas
(Auditor, responsables y usuarios de la información), asunto específico al que se dirige
la auditoria, manejo de criterios oportunos y adecuados, evidencia suficiente y
transparente y para finalizar los resultados plasmados en un informe para el
seguimiento y control respectivos.

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BRE/27/DECRETO%203023%20DEL%2027%20DE%20DICIEMBRE%20D E
%202013.pdf

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