AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE EL MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS

INMUEBLES DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LLALLAGUA,

CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2022

INTRODUCCIÓN

El entorno de control interno marca la pauta del funcionamiento de una

institución e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control,
aportando disciplina, organización y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la
manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades, además
organiza y desarrolla profesionalmente las actividades de sus empleados y la
atención y orientación que proporciona a los jefes departamentales o máxima
autoridad.

El presente tema planteado en esta investigación trata de la “AUDITORÍA

OPERACIONAL SOBRE EL MANEJO DE LOS ACTIVOS FIJOS INMUEBLES
DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LLALLAGUA,
CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2022”, el cual estipula sobre cómo se
pueden mejorar el manejo de los activos fijos inmuebles que son considerados
como parte importante del patrimonio que posee la institución.

Los Principios de Contabilidad exigen que el costo de planta y equipo se asigne

en forma racional y sistemática a los periodos beneficiados. Se aplican varios
métodos de depreciación o amortización para asignar el costo neto de un activo
(el costo de adquisición menos el valor residual recuperable estimado) al
periodo de beneficio.

El presente trabajo se desglosa en dos secciones tácitas, en primer término se

detallan los procedimientos y ciertas normas de control interno a nivel del
Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua, y posteriormente se analiza los
mecanismos de control interno para la custodia control de los activos muebles,
inmuebles en el Municipio de Llallagua.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los activos fijos inmuebles representan una parte significativa del patrimonio
del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua. Estos activos incluyen
propiedades, terrenos, edificios y otras instalaciones que desempeñan un papel
crítico en el funcionamiento y el logro de los objetivos de la organización. Sin
embargo, en los últimos años, ha habido preocupaciones y observaciones que
sugieren que el manejo de estos activos puede no estar siendo óptimo y
eficiente

¿Cómo evaluar de manera integral el manejo de los activos fijos inmuebles del
Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua gestión 2022?

ANTECEDENTES

En cada administración de activos fijos inmuebles, especialmente en las

entidades Públicas de nuestro Estado Plurinacional de Bolivia, con respecto al
manejo de bienes, datos adjudicados y proporcionados por el Lic. Nataniel
Calizaya Calvery Director de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo
Municipal de Llallagua, nos indica que existe perfiles de auditoría de los activos
fijos inmuebles de manera separada, por lo tanto, no existe un perfil adecuado
de todos los Activos Fijos Inmuebles.

Por esta razón es fundamental la implementación de auditorías para verificar

los niveles de eficiencia y eficacia, principalmente mejorar la eficacia ante tal
situación se vio la necesidad de realizar una Auditoría Operacional del manejo
de Activos fijos inmuebles del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua.

JUSTIFICACIÓN

El trabajo de investigación tiene vital importancia porque coadyuvara en la

información al Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua para verificar, la
eficacia, economía, eficiencia y efectividad del manejo de Activos Fijos
Inmuebles del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua de la Gestión 2022.

Por otra parte, El Decreto Supremo N° 0181 de Normas Básicas del Sistema
De Administración de Bienes y Servicios establece en el Título II, Subsistema
de manejo de bienes, Capitulo 1, aspectos generales, Artículo 115.-
Componentes, c) Administración de activos fijos inmuebles, CAPÍTULO IV
ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INMUEBLES, ARTÍCULO 158.-
(CONCEPTO). La administración de activos fijos inmuebles es la función
administrativa que comprende actividades y procedimientos inherentes al uso,
conservación, salvaguarda, registro y control de edificaciones, instalaciones y
terrenos.

ARTÍCULO 159.- (OBJETIVO). La administración de activos fijos inmuebles

tiene por objetivo lograr la racionalidad en el uso y conservación de las
edificaciones, instalaciones y terrenos de las entidades públicas, preservando
su integridad, seguridad y derecho propietario.

El trabajo de investigación para el perfil auditoría operacional de activos fijos

inmuebles para el Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua, puede mejorar el
control, la gestión y la eficiencia en el uso de los activos, así como garantizar el
cumplimiento normativo y facilitar la toma de decisiones.

OBJETO DEL TRABAJO DIRIGIDO

Analizar y determinar la situación actual sobre el manejo de activos fijos de la

entidad de acuerdo a la norma de SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN Y BIENES
Y SERVICIOS (SABS), y determinar la existencia de los instrumentos de
organización y el grado de conocimiento y aplicación por parte de los
funcionarios

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

CARACTERIZACIÓN DE LA ENTIDAD

1. Antecedentes de la creación de la entidad

A partir de la Ley del 22 de diciembre de 1957, bajo la presidencia del Dr.

Hernán Siles Zuazo, se sanciona la creación de la tercera sección de la
provincia Rafael Bustillo. Llallagua junto a las localidades de Catavi, Siglo XX,
los Ayllus Chullpa y Sikuya, consolidan su propia jurisdicción territorial
Municipal, con su centro de acción ubicado en la ciudad de Llallagua y con una
extensión de 552,45 Km2 aproximadamente.

Mediante Ley de 10 de noviembre de 1986, en el gobierno del Dr. Víctor Paz

Estensoro, la población de Llallagua, es elevada a la categoría de ciudad,
gozando de esta manera de todas las prerrogativas en los aspectos
administrativos, políticos, económicos y otros inherentes a su categoría.

A partir de la promulgación de la Ley de Participación Popular, se divide en 9

distritos comprendidos en los sectores de Llallagua y Siglo XX, el distrito 10
comprende la población de Catavi, el distrito 11 es el Ayllu Chullpa compuesto
por 8 cabildos y 45 comunidades y por último el distrito 12 comprende el Ayllu
Sikuya, compuesto por 7 cabildos y 21 comunidades. Asimismo, amplía las
competencias de los Gobiernos Municipales.

A partir del 19 de julio de 2010 se encuentra vigente la Ley (031) Marco de

Autonomías y Descentralización “Andrés Ibáñez”, estructurado en el marco de
la Nueva Constitución Política del Estado, que abroga la Ley N° 1551 de
Participación Popular, Ley N° 1702 de Modificaciones a la Ley de Participación
Popular y otras disposiciones legales; asimismo, deroga varios de los artículos
de la Ley N° 2028 de Municipalidades, entre los cuales están las competencias
de los Gobiernos Municipales, delimitando nuevas condiciones de autonomía,
organización competencias y otros, que serán instituidos en el Estatuto
Autonómico o Carta Orgánica Municipal, que se encuentra en proceso de
elaboración, lo que significa que existen las competencias recurrentes y las
competencias compartidas.

Sin embargo, la Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales del 9 de

enero de 2014, que abroga la Ley Nº 2028 de Municipalidades, tiene por
objetivo regular la estructura organizativa y funcionamiento de los Gobiernos
Autónomos Municipales, de manera supletoria y aplicable a todas las Entidades
Territoriales Autónomas Municipales que no cuenten con su Carta Orgánica
Municipal vigente, y/o en lo que no hubieran legislado en el ámbito de sus
competencias.

La normativa descrita precedentemente, infiere aspectos sobre el presupuesto

municipal, la aprobación del mismo por parte del Concejo Municipal, así como
la administración y procesamiento contable y financiero será realizado por el
Órgano Ejecutivo Municipal, en el marco de las directrices que emita el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Por su parte el artículo 26, numeral 19 de la precitada Ley N° 1178, le asigna
atribuciones al Alcalde Municipal de aprobar mediante Decreto Municipal, los
estados financieros correspondientes a cada gestión, consecuentemente los
registros contables y preparación y elaboración de los estados financieros, se
encuentra bajo la responsabilidad de dicha Autoridad.

1.1. Antecedentes

En cumplimiento de los artículos 15º y 27º inciso e) de la Ley Nº 1178 de

Administración y Control Gubernamentales de 20 de julio de 1990 hemos
examinado la confiabilidad de los registros y las deficiencias de control interno
del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua (GAMLL), correspondiente al
periodo finalizado el 31 de diciembre de 2022.

2. Misión

Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes en el área

urbana y rural, con el objetivo conservar, fomentar y difundir los valores
culturales y turísticos, en la búsqueda de un entorno saludable productivo y
tecnológico a través del estímulo de la inversión y gestión de recursos y de esta
manera proyectar a Llallagua como una ciudad de desarrollo y progresista
dentro la región del Norte Potosí.

3. Visión

El Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua es un modelo de Municipio con

capacidad de gestión y condiciones para lograr el desarrollo SOCIAL,
ECONOMICO, MEDIOAMBIENTAL e INSTITUCIONAL, como referente en el
Norte de Potosí, y de esta manera mejorar la calidad de vida de nuestros
habitantes, con equidad de género, con autonomía para definir el rumbo de su
propio destino

4. Políticas

El Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua institución pública con estructura

fundamental de una sociedad es responsable y encargada de conocer la
realidad de los sistemas de vida presentes en su territorio, donde desarrolla
todas sus actividades delegadas por ley. Mejorando su economía, accediendo
a servicios de calidad y comprometidos con el cuidado del medio ambiente, los
cuales son resultados de la implementación de las Políticas de Desarrollo
Municipal. Este diseño de planificación debe estar articuladas con los ejes,
metas, resultados y acciones del Plan de Desarrollo Economía Social – PDES.
De esta manera contribuir al cumplimiento de los objetivos de la Agenda
Patriótica del Bi-Centenario 2025. Con una visión constitucionalizada del Vivir
Bien.

5. Objetivos

El objetivo de la auditoría es emitir pronunciamiento sobre:

La confiabilidad de los registros en el marco de las Normas Básicas del

Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), el Reglamento Específico del
Sistema de Contabilidad Integrada (RESCI), el Manual de Cuentas de
Contabilidad del Sector Público (MCCSP), y otras normas aplicables.

La confiabilidad de los Estados Financieros en el marco de las Normas Básicas

del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI).

6. Objetivo General

El Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua se ha planteado el siguiente

objetivo para la gestión 2022.

Impulsar el desarrollo integral, sustentable de transformación del Municipio de

Llallagua trabajando en la mejora siempre de la Educación, salud, seguridad
ciudadana con mayores niveles de acceso a servicios básicos, con
infraestructura urbana y rural de vanguardia con avances cualitativos en
desarrollo Humano articulado al desarrollo económico local y urbano territorial,
con calidad ambiental, con identidad cultural propia y valores ciudadanos
comunes en la búsqueda de la satisfacción plena de las necesidades de la
sociedad civil en el marco del vivir bien.

7. Objetivos Estratégicos

Del mismo modo, la entidad municipal ha planteado los siguientes objetivos

estratégicos:

 Programar y ejecutar el Programa de Operaciones Anual del

presupuesto del órgano ejecutivo.
  Optimizar y focalizar la inversión pública municipal en la ejecución de
proyectos de infraestructura urbana y rural.
 Continuar con los programas sociales a través de la entrega de los
bonos: Renta dignidad, bono Juana Azurduy, entre otros.
 Promover el apoyo integral para personal adultas mayores en centros de
acogida y otros espacios para su ejercicio de su derecho a una vejez
digna.
 Continuar con la implementación de programas y proyectos para la
provisión de servicios básicos (Agua, Saneamiento básico, mejoramiento
de viviendas y energía) de acuerdo a las diferentes realidades
socioculturales del municipio.
 Ampliar de manera concurrente los servicios de agua potable en el área
urbana y rural con participación, tecnología adecuada y
corresponsabilidad de la comunidad en su uso y mantenimiento.
 Desarrollar estrategias concurrentes para la gestión ambiental y control
de calidad de agua para consumo humano urbano y rural, a través de la
implementación del programa de control de calidad de agua en las
empresas públicas de servicio de agua (EPSAs).
 Incrementar la cobertura de servicios de alcantarillado y saneamiento en
el área urbana con enfoque de reúso (cultivo restringido y/o energía) y
corresponsabilidad de la población en el uso y mantenimiento adecuado
de sistema.
 Ampliar la cobertura de alcantarillado y saneamiento en el área rural con
participación y tecnología apropiada y pertinencia a la cultura de las
comunidades rurales.
 Impulsar programas de rehabilitación basados en la comunidad para la
restitución y ejercicio de los derechos de las personas con discapacidad.
8. Naturaleza

La naturaleza del municipio de Llallagua está marcada por su ubicación en la

cordillera de los Andes. El paisaje está compuesto por montañas, valles y ríos.
El clima es frío y seco, con temperaturas que pueden llegar a ser muy bajas
durante el invierno.
En cuanto a la flora, en Llallagua se pueden encontrar principalmente
pastizales de altura, así como arbustos y algunas especies de árboles
adaptados al clima y altitud. También se pueden encontrar cultivos como la
papa, la quinua y la cebada.

En cuanto a la fauna, en Llallagua se pueden encontrar diversas especies de

aves, como cóndores, gaviotas andinas y flamencos. También se pueden
encontrar mamíferos como zorros andinos y vicuñas. Sin embargo, la actividad
minera ha afectado gravemente la biodiversidad de la zona.

9. Estructura Organizacional

El Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua – Ayllu Chullpa, cuenta con un

número sostenible y reducido de servidores públicos, que permanentemente
intervienen en la gestión administrativa municipal y está conformada por las
siguientes unidades organizacionales:

 Concejo Municipal (junta municipal): constituye el órgano

representativo, deliberante, normativo y fiscalizador, que a su vez está
 conformada por cinco concejales, un Presidente, un Vicepresidente, un
Secretario y dos concejales.
 Alcalde Municipal: Es la Máxima Autoridad Ejecutiva del Gobierno
Autónomo Municipal de Llallagua – Ayllu Chullpa, y es la autoridad
representativa y administrativa del municipio.
 Directores: Son los inmediatos colaboradores del Alcalde Municipal en
la dirección y administración del Gobierno Autónomo Municipal de
Llallagua – Ayllu Chullpa, actualmente está compuesto por los
siguientes: Director Administrativo y Financiero, Director de Desarrollo
Humano y Director del Área Técnica.
 Unidades de Asesoría Legal: Son las unidades que brindan
asesoramiento legal permanente de las actividades realizadas por los
servidores públicos y ejecutivos de Gobierno Autónomo Municipal de
Llallagua – Ayllu Chullpa, evaluando continuamente la marcha de los
procedimientos en función de las disposiciones y leyes en vigencia, la
parte ejecutiva cuenta con un Asesor Legal y la parte legislativa cuenta
con un Asesor Legal
 Unidades de Apoyo: Son responsables de las actividades operativas
programadas en el Programa de Operación Anual de la institución
municipal; sin embargo, las planificaciones individualizadas de cada uno
de las unidades organizacionales, se lo realiza con muchas limitaciones
logísticas y metodológicas dentro esta institución municipal indígena de
Chuquihuta, que a su vez está conformada por las siguientes instancias:
 Defensoría de la Niñez y Adolescencia.
 Servicio Legal Integral Municipal.

MARCO TEORICO CONCEPTUAL

AUDITORIA

Es un proceso sistemático y objetivo de examinar y evaluar la información

financiera, los registros contables, los sistemas internos de control y las
operaciones de una organización, con el objetivo de proporcionar una opinión
independiente sobre la exactitud, integridad y confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El propósito principal de una auditoría es proporcionar una garantía razonable a
los stakeholders de que los estados financieros presentados por la entidad son
una representación precisa de su posición financiera y sus resultados
operativos. La auditoría puede ser realizada por auditores internos de la
organización o por auditores externos independientes. (Monica Falconi Paj .
89).

“Es la inspección y verificación de la contabilidad de una empresa o una

entidad realizada por un auditor con el fin de comprobar las cuentas”.

CLASES DE AUDITORIA

 Según el Enfoque:

Auditoría Financiera: Se centra en la revisión de los estados financieros de una

organización para determinar si reflejan de manera precisa la situación
financiera y los resultados operativos.

Auditoría Operacional: Evalúa la eficiencia, la efectividad y la eficacia de los

procesos y operaciones internas de una organización, con el objetivo de
mejorar su rendimiento.

Auditoría de Cumplimiento: Verifica si una entidad está cumpliendo con las

leyes, regulaciones, políticas y procedimientos aplicables a sus actividades.

Auditoría de Tecnología de la Información (TI): Examina los sistemas y

controles de tecnología de la información para garantizar su seguridad,
confiabilidad y cumplimiento.

Auditoría de Gestión: Evalúa el proceso de toma de decisiones, la planificación

estratégica y la dirección general de la organización para determinar si se están
logrando los objetivos.

 Según el Alcance:

Auditoría Interna: Realizada por auditores internos de la propia organización

para evaluar y mejorar los procesos internos y los controles.
Auditoría Externa: Realizada por auditores externos independientes para as y
proporcionar una opinión objetiva sobre la precision y la inteligencia de los
estados financieros.

Auditoría de Cumplimiento Externa: Llevada a cabo por auditores externos para

evaluar si la organización cumple con regulaciones y requisitos legales.

 Según el Tipo de Información:

Auditoría de Estados Financieros: Enfocada en evaluar la exactitud y

presentación adecuada de los estados financieros.

Auditoría de Gestión Ambiental: Evalúa la gestión de prácticas ambientales y la

sostenibilidad en una organización.

Auditoría de Recursos Humanos: Revisa la gestión de personal, políticas

laborales y cumplimiento de leyes laborales.

Auditoría de Seguridad: Examina las medidas de seguridad y controles internos

para proteger los activos y la información.

Auditoría de Responsabilidad Social Corporativa: Evalúa la alineación de la

organización con prácticas éticas y responsabilidad social. ( Nilda Avelan paj.
178)

“Son las técnicas de evaluación mediante el cual se trata de buscar las

características organizacionales ya que existe diferentes tipos de auditoria”.

DESCRIPCIÓN TEÓRICAS DE MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

MÉTODO DEDUCTIVO

El método deductivo es aquel que parte de datos generales y que, por medio
del razonamiento lógico, pueden deducirse varias suposiciones”. Según
Barchini (2006).

En este sentido, se realizará la evaluación, revisión y análisis de la normativa

base para la deducción de la preparación y elaboración de papeles de trabajo
que sustente la Auditoría de Operativa del G.A.M.LL.

MÉTODO INDUCTIVO
"La inducción es el método de obtención de conocimientos que conduce de lo
particular a lo general, de los hechos a las causas y al descubrimiento de leyes“
Francis Bacon (1561-1626).

En este sentido se analizarán las operaciones del manejo de los activos fijos
inmuebles del G.A.M.LL. con el objeto de verificar el cumplimiento de las
normas contables y de depreciaciones.

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Las fuentes y técnicas de Auditoría para la recolección de información son

aquellas prácticas 0 métodos utilizados por los Auditores, cuyo objetivo es
obtener evidencia de Auditoría, para el cumplimiento del desarrollo del trabajo y
los objetivos planteados; los procedimientos y técnicas utilizadas fueron las
siguientes:

TÉCNICAS

Son procedimientos metodológicos y sistemáticos que se encargan de

operatividad e implementar el método de investigación, que facilitan la
recopilación de la información de manera inmediata. (Hernández Sampieri l.,
2014, p. 195).

ENCUESTA Y/O ENTREVISTA

Consiste en la obtención de información mediante el uso del cuestionario; es la

aplicación de preguntas predefinidas dirigidas a los funcionarios de la Entidad,
relacionadas con las operaciones realizadas por el ente auditado. para conocer
la verdad de los hechos, situaciones u operaciones. Hernández, Fernández y
Baptista (2006, p. 310).

COMPROBACIÓN

Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una operación o

transacción, con el lin de corroborar su autoridad, legalidad, integridad,
propiedad, veracidad mediante el examen de los documentos que las justifican.
Triana Velázquez · 2020.

CONFIRMACIÓN
Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones,
sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera y
por escrito de los funcionarios 0 terceros que participan 0 ejecutan las
operaciones sujetas a verificación, Alvin A. Arens y James K. Loebbecke (1996
p. 1).

OBSERVACIÓN

Consiste en contemplación a simple vista, que realiza el auditor durante la

ejecución de una actividad 0 proceso. Nos ayudan a recopilar información
fidedigna acerca de 10 que está sucediendo. Hernández Sampieri (2006, p.
374), 

INSPECCIÓN

Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de hechos,

situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades,
aplicando para ello Otras técnicas como son: indagación, observación,
comparación, rastreo, análisis, y comprobación, con el Objeto de demostrar su
existencia y autenticidad. Julián Pérez Porto y María Merino.

REVISIÓN SELECTIVA

Radica en el examen de ciertas características importantes, que debe cumplir

una actividad, informes 0 documentos, seleccionándose así parte de las
operaciones, que serán evaluadas 0 verificadas en la ejecución de la auditoría.
Ballesteros · 2014 ·

FUENTES DE INFORMACIÓN PARA LA INVESTIGACIÓN

 FUENTES PRIMARIAS

Se utiliza información recopilada y transcrita por personas que han recibido la

información directa o que tuvieron participación en el suceso que la origina
(información de primera mano), para tal efecto nuestras fuentes primarias
consistieron en:

 Información recopilada por los responsables del área de la Unidad

de Auditoría Interna, Cuestionarios que pudieran generarse
por consultas y entrevistas.
  Documentación existente (contable, presupuestaria, otros
registros y reportes).
 FUENTES SECUNDARIAS

Se emplea información recogida de forma directa a través de; indagación,

inspección, confirmación, cesionarios de Control Interno y otras que en el
transcurso de la realización del trabajo se vea necesario, en consecuencia,
nuestras fuentes secundarias consistieron en:

 Disposiciones Legales en Vigencia.

 Antecedentes de la Entidad

DESCRIPCION DE LA NORNATIVA

La primera norma de auditoria operacional es:

Planificación.

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente.

La planificación de la auditoria debe permitir un adecuado desarrollo del resto

de las etapas del examen, facilitando su administración y una utilización
eficiente de los recursos humanos y materiales involucrados.

La planificación de la auditoria no puede tener un carácter rígido. El auditor

gubernamental puede modificar el alcance y la metodología cuando en el
desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos
desconocidos. Y cuando los resultados del trabajo indiquen la necesidad de
hacer variaciones a lo previamente establecido. Toda modificación debe
justificarse y documentarse en una adenda al Memorándum de Planificación de
Auditoría. La planificación no debe entenderse únicamente como una etapa
inicial anterior a la ejecución del trabajo, sino que ésta debe continuar a través
de todo el desarrollo de la auditoría.

Al planificar la auditoria deben definirse los objetivos del examen, el objeto, el

alcance y la metodología. Los objetivos, individualmente o en conjunto, pueden
ser: evaluar la eficacia de los sistemas de administración y control interno:
eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y o sobre la efectividad. El
alcance está relacionado con las entidades, sistemas, operaciones y periodo de
cobertura de la auditoría. La metodología se refiere a la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoria a ser aplicados para obtener
evidencia competente y suficiente, necesaria para alcanzar los objetivos
definidos.

Supervisión

La segunda norma de auditoría operacional es:

Personal competente debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo

realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoria.

La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia la

consecución de los objetivos de auditoria.

Se debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de

los objetivos de auditoria, para garantizar razonablemente que el personal
entienda en forma clara el trabajo a realizar, por qué se va a realizar y qué se
espera lograr.

Debe quedar evidencia de la supervisión en los papeles de trabajo.

La supervisión del trabajo de evaluación puede variar dependiendo de la

importancia del trabajo o de la experiencia del personal. Por ejemplo, seria
adecuado que los auditores gubernamentales experimentados revisen la mayor
parte del trabajo efectuado por otro miembro del equipo con menor experiencia.

Control Interno

La tercera norma de auditoría operacional es:

Debe obtenerse una comprensión del control interno con relación a los
objetivos del examen.

El control interno es un proceso implementado por la dirección y todo el

personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable para
el logro de objetivos institucionales.
Comprende los instrumentos de control interno previo y posterior incorporados
en el plan de organización, incluyendo la Unidad de Auditoria Interna y todos
los métodos Comprende los instrumentos de control interno previo y posterior
incorporados en el plan de organización, incluyendo la Unidad de Auditoria
Interna y todos los métodos.