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INTERESES
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 RESARCITORIOS – ART. 37 LPF

CONCEPTO: Indemnización correspondiente al estado de mora del
sujeto pasivo de la obligación tributaria.

OM
CARACTERISTICAS:
 Accesorio a la deuda principal
 Es independiente de la punición
 Se devenga sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
 Resarcitorio, no penal


.C
No requiere instrucción de sumario
DD
1
LA

INTERESES
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FI

 RESARCITORIOS – ART. 37 LPF (cont. 1)

Por la falta total o parcial de pago al vencimiento


 Gravámenes
 Retenciones
 Percepciones
 Pagos a cuenta
No incluye a las multas
 Rige desde la fecha de vencimiento, no obstante la falta de
reserva del fisco (lo distingue del civil – Art. 899 inc. c) y d) C.U.),
mientras no haya transcurrido la prescripción.

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INTERESES
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 RESARCITORIOS – ART. 37 LPF (cont. 2)

 SUBJETVIDAD: Al ser una sanción de tipo civil, es necesaria la
imputabilidad del deudor

OM
• IKA Renault S.A. – C.S.J.N. – 25-02-82
• Art. 888 C.U. – El deudor debe probar que la mora no le es imputable
• Ejemplos: fuerza mayor, culpa del acreedor, excusabilidad del error)
• Dictamen 32/92 (paros bancarios)
 ANATOCISMO: Posibilidad de aplicar intereses sobre los intereses
impagos.
•

.C
Fue tema de discusión judicial. Hoy está incluido en l 5to. Párrafo del
artículo.
DD
3
LA

INTERESES
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FI

 RESARCITORIOS – ART. 37 LPF (cont. 3)



 PERÍODO DE DEVENGAMIENTO
Desde el vencimiento hasta:
• Pago de la deuda
• Pedido de prórroga
• Demanda de ejecución fiscal – Tecnicalidad S.A. CNFCA Sala II
29/04/83
• Presentación de Concurso Preventivo

 Aplicable a Recursos de la Seguridad Social

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INTERESES
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 RESARCITORIOS – ART. 37 LPF (cont. 4)

 TASA Y CÁLCULO
La establece el Ministerio de Hacienda

OM
•

• Res. 50/2019 08/02/2019 – Por trimestre calendario. 1,2 veces

la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo
fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del Banco de la Nación
Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato anterior
al inicio del referido trimestre
• Arcana Orazio C.S.J.N. – 18/03/86. Se avaló una tasa más

.C
elevada, por ser financiamiento con el fisco pernicioso para el
bien común
• Mecanismo de cálculo Instrucción 7/93
DD
5
LA

INTERESES
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FI

 PUNITORIOS – ART. 52 LPF

 NATURALEZA:
• Sancionatoria


 CONCEPTOS
• Deudas y multas ejecutoriadas
 PERÍODO DE DEVENGAMIENTO
• Desde el inicio de demanda
 TASA:
• La establece el Ministerio de Hacienda
• Res. 50/2019 08/02/2019 – Por trimestre calendario. 1,5 veces
la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo
fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del Banco de la
Nación Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato
anterior al inicio del referido trimestre

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INTERESES
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 PRORROGA – ART. 32 LPF

 NATURALEZA:
• Resarcitoria por financiación pactada
CONCEPTOS

OM

• Deudas en general
 PERÍODO DE DEVENGAMIENTO
• Desde la fecha de consolidación de deuda prevista o presentación
hasta el pago de cada cuota
 TASA:
No puede exceder la prevista para el artículo 37

.C
•

• La establece la AFIP en cada Prórroga

DD
7
LA

INTERESES
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FI

 ANTE EL T.F.N. – ART. 168 LPF

 NATURALEZA:
• Sancionatoria


• Cuando el Tribunal entienda que la apelación fue evidentemente

maliciosa.
 CONCEPTOS
• Deudas recurridas en el organismo
 PERÍODO DE DEVENGAMIENTO
• Desde la fecha de apelación hasta el fallo
 TASA:
• Igual a la del artículo 37
• La podrá incrementar en un 100%

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