OM

.C
MULTAS

DD
MATERIALES
LA
Ley de Procedimiento
FI

Tributario 11.683


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ARTÍCULO 45 – OMISION

OM
 MULTA DEL del 100% del gravamen dejado de
pagar, retener, percibir

.C
El que omitiera

DD
1. El pago de impuestos mediante la falta de presentación
de declaraciones juradas o inexactas las presentadas
2. Actuar como agente de retención o percepción
LA
3. Ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, cuando
haya q presentar DDJJ o estas sean inexactas
FI

Será sancionada con una multa de 200 % del impuesto dejado

de pagar, retener o percibir cuando éste se origine en


transacciones celebradas con sujetos del exterior

Con REINCIDENCIA pasan al 200% y 300% respectivamente

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 ARTÍCULO 46 – DEFRAUDACIÓN

OM
.C
Declaraciones engañosas u ocultación
maliciosa, sea por acción u omisión,

DD
defraudare al Fisco, será reprimido con:
LA
 MULTA DE 2 A 6 VECES EL TRIBUTO EVADIDO
FI
 Fallo Mazza Generoso y Mazza Alberto CSJN 6/4/89
 Fallo Montenegro Hermanos SA CSJN 24/8/00


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 OM
ARTÍCULO 46 s/n a Continuación

Mediante DDJJ engañosas, ardid, o engaño

.C
Aprovechara, percibiera, utilizare
Reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o

DD
cualquier otro beneficio MULTA de 2 a 6 veces
LA
ARTÍCULO 46 s/n a Continuación
 MULTA DE 2 A 6 veces el monto aprovechado
percibido o utilizado
FI
 Simulare cancelación total o parcial de obligaciones
tributarias o recursos seguridad social


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ARTÍCULO 47 – PRESUNCIONES

OM
Existe la voluntad de producir declaraciones engañosas
cuando:

.C
a) Medie una grave contradicción entre los libros,

DD
registraciones, documentos y demás con los datos que
surjan de DDJJ o con los que deban aportarse
Cuando en la documentación se consignen datos
b)
LA
inexactos que pongan una grave incidencia sobre la
determinación de la materia imponible.
FI
c) Si la inexactitud de DDJJ o de los elementos que sirven
de base proviene de su manifiesta disconformidad con


las normas legales y reglamentarias

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ARTÍCULO 47 – PRESUNCIONES

OM
D- En caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad,
registraciones y documentos de comprobación suficientes,

.C
cuando ello carezca de justificación en consideración a la
naturaleza o volumen de las operaciones o del capital

DD
invertido o a la índole de las relaciones jurídicas y económicas
establecidas habitualmente a causa del negocio o explotación.
E- Cuando se declaren o hagan valer tributariamente
formas o estructuras jurídicas inadecuadas o
LA
impropias de las prácticas de comercio, siempre que
ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad
FI
económica de los actos, relaciones o situaciones con
incidencia directa sobre la determinación de los
impuestos.


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ARTÍCULO 48 – AGENTES DE

OM
RETENCION Y PERCEPCION
Los agentes de retención o percepción que los

.C
mantengan en su poder tributo retenido o percibido
con:

DD
MULTA DE 2 A 6 VECES DE LOS IMPORTES RET /
LA
PERC que mantengan en su poder, vencido plazo

No se admitirá excusación basada en la falta de existencia

FI
de la retención o percepción, cuando éstas se encuentren
documentadas, registradas, contabilizadas, comprobadas
o formalizadas de cualquier modo.


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 OM
Art 49 reduccion sanciones
Regulariza situación antes de notificar orden de

.C

intervención mediante presentación DDJJ original o

DD
rectificativa y no es reincidente en infracciones
materiales quedará exento de sanción


LA
Regulariza entre la notificación de la orden de
intervención y la notificación de la vista previa
del art 36y no fuera reincidente en multas del 45, 46, a
FI

continuación y 48, la multa se reducirá a la1/4 del

mínimo legal


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ARTÍCULO 49 – EXIMICIÓN Y

OM
REDUCCION DE SANCIONES
Las multas de los art 45, 46 y continuación o 48 se reducen, si el

.C
contribuyente no fuera reincidente y presenta rectifica sus DDJJ:

DD
Antes de corrida vista → a 1/2 del mínimo legal
Hasta 31/12/17 era 1/3 del M.L.50 %(art 45)

Dentro de los 15 dias de corrida vista → a 3/4 del mínimo legal

LA
Hasta 31/12/17 era 2/3 del M.L.50 %(art 45)

 Dictada resolución D.O. → mínimo legal

FI


No son aplicables cuando se habilite la conciliación

administrativa

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 ARTÍCULO 50 – PRIMERA

OM
OPORTUNIDAD DE DEFENSA

.C
En la sustanciación de un sumario por infracción al artículo

DD
39 o en la audiencia que marca el artículo 41, el titular o
representante legal reconociere la materialidad de la
infracción cometida, las sanciones se reducirán, por
única vez, al mínimo legal.
LA
Art.39 $ 150 (mínimo legal)
FI
Art. 40 2 días de clausura ( mínimo legal)


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 OM
Reiteración o Reincidencia art 1 s/n 50

.C
 REITERACION Cuando de cometa mas de una
infracción de la misma naturaleza, sin que exista

DD
resolución o sentencia condenatoria al momento de la
nueva comisión


LA
REINCIDENCIA cuando tenga resolución o sentencia
firme, por alguna infracción y cometiera una nueva
infracción de la misma naturaleza, si transcurren cinco
FI
años de la sentencia o resolución no se la tomará en
cuenta


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 OM
Error excusable art 2 s/n 50

.C
 Eximición de sanción

DD
 Cuando la norma aplicable al caso:
 Por su complejidad, oscuridad o novedad
LA
admitiera diversas interpretaciones
 Deberá valuarse la norma incumplida, la
FI
condición del contribuyente y la conducta
en anteriores oportunidades


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Graduación de sanciones- atenuantes

OM
art 3 s/n 50

.C
 Actitud positiva a la verificación

DD
 Adecuada organización contable
 Deberes formales y materiales buena
LA
conducta
 Renuncia al término de la Prescripción
FI


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Graduación de sanciones- agravantes

OM
art 3 s/n 50

.C
 Actitud negativa a la verificación
 Inadecuada organización contable

DD
 Incumplimiento de deberes formales o materiales
 Gravedad de los hechos y peligrosidad fiscal en relación
a la capacidad contributiva y la actividad desarrolada
LA
 Ocultamiento de mercaderías o falsedad de inventarios
 Inconducta al goce de beneficios fiscales
FI


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