FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y

ADMINISTRACIÓN

MAESTRÍA EN IMPUESTOS

“Consulta de investigación 8”

Alumno: Alberto Romario Caballero Ruiz

Matrícula: 1811610
Dr.: Luis Javier Sánchez García
Gpo: A07

Fecha: 04 de Septiembre de 2023

 Consulta #8
La empresa Corporación Monterrey, S.A. de C.V. realizó durante el ejercicio fiscal de
2023, las siguientes operaciones como parte de sus actividades:
1. En el mes de enero de 2023 se compró equipo de cómputo (software) por un
monto de USD$100,000 a una sociedad residente los Estados Unidos de
América. El pago se hizo vía transferencia bancaria. El software llegó vía
electrónica y es un sistema de costos para la correcta determinación del costo
de ventas de los productos elaborados por la planta ubicada en Pesquería, N.L.
El extranjero envío su factura en el mismo mes de febrero, pero la transferencia
bancaria se realizó en el mes de febrero 2023.

2. Durante el mes de febrero de 2023, se adquirieron monederos electrónicos

emitidos por PETROMAX, S.A. de C.V. (Petro-7) para la adquisición de gasolina
para los automóviles de la empresa asignados a los Ejecutivos de primer nivel
para el desarrollo de sus funciones. En total se pagaron $115,000.00, de
gasolina y $5,000.00, de comisión por la enajenación de los monederos. El total
pago se hizo vía transferencia bancaria un día antes de que Petro7 emitiera su
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Es importante señalar que en el
CFDI sólo se facturó la comisión de Petro-7 por la venta de los monederos por
$5,000.00, más no los litros de gasolina adquirida.

3. En el mes de marzo de 2023, se recibió de un cliente potencial un anticipo por

$2,500,000.00, mediante transferencia electrónica bancaria, para una potencial
venta de mercancía que se conseguirá en el extranjero. No se conoce el precio
total de la mercancía al momento de recibir el anticipo. La mercancía importada
se entrega y factura al cliente en el mes de abril por un total de $6,000,000.00.
En este caso, además de mencionar el tratamiento fiscal de la operación, señale
las opciones que se tienen en materia del CFDI de acuerdo con la Guía de
llenado emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por el anticipo
recibido.

4. En el mes de abril 2023, se pagó un anticipo por un monto de $250,000.00., a un

proveedor extranjero para una mercancía que se importó en el mes de mayo
2023 a México y posteriormente, en el mes de junio 2023 fue enajenada a un
cliente. No se conoce el precio total de adquisición de la mercancía al momento
de pagar el anticipo. El resto del pago se realiza vía transferencia bancaria en el
mes de mayo 2023.

5. Se acuerda adquirir en el mes de mayo 2023, una (1) marca registrada ante el
IMPI por un monto de USD$500,000, a una persona moral residente en México.
El pago se realiza vía transferencia en el mes de junio de 2023.
6. Durante el mes de junio de 2023 se pagaron $15,000 por concepto de cuotas
escolares del semestre II/2023 a FACPYA-POSGRADO-U.A.N.L. La compañía
le paga los estudios de maestría en impuestos a su contador general, encargado
del cálculo de los impuestos de la empresa. El pago se realiza vía cheque, el
cual fue cobrado por FACPYA en el mes de julio 2023.

7. En el mes de julio de 2023, la empresa realiza la compra de un palco en el

estadio de los Rayados de Monterrey, que será destinado para el uso de los
clientes más importantes de la empresa. El contrato es a 10 años y establece un
precio de $8,000,000.00. El pago se realiza vía transferencia bancaria en el
mismo mes de julio 2023.

8. Durante el mes de agosto 2023, la compañía adquiere para mensajería y

cobranza, 5 motocicletas modelo “SUPERCUB-110” con un valor de $60,000
cada una. Se paga el total vía transferencia bancaria en el mes de septiembre
2023.

9. En el mes de septiembre de 2023, se pagan cursos sobre la posible reforma

fiscal 2024, para el personal del área de contabilidad por un total de $25,000. Se
paga vía transferencia electrónica en el mismo mes de septiembre 2023. El pago
se efectúa al ICPNL.

10. En el mes de agosto 2023, se contratan y pagan los servicios de Hospital OCA
AUNA, S.A. de C.V. Dicha institución enviará a las instalaciones de la empresa a
un médico, una semana al mes para que atienda a los trabajadores
sindicalizados que presenten malestar. Por dicho servicio OCA AUNA cobrará a
la empresa la cantidad mensual de $35,000.00. Los servicios se otorgarán de
mayo a diciembre de 2023.

11. En el mes de septiembre de 2023, el Gobierno Estatal adjudica una parte del
estacionamiento de la empresa para ampliar una avenida. Por dicho evento
indemniza a la empresa con $5,000,000. Se recibe el pago en mediante
transferencia bancaria el mismo mes de septiembre 2023.

12. Durante el mes de agosto 2023, se compra una acción en el club de Golf de
Valle Alto, A.C. por un monto de $1,000,000.00. Dicha acción la utilizará el
Director de ventas de la compañía. El pago se realiza vía transferencia bancaria
en el mes de septiembre 2023.
Respecto a cada una de dichas operaciones, la empresa le consulta:
A. El tratamiento contable, que consiste en hacer los asientos contables, tanto de
provisión como el de pago y señalar el fundamento en base a las Normas de
Información Financieras Mexicanas (NIFM).

B. El tratamiento fiscal aplicable, es decir, si la operación representa una partida

deducible del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y bajo que “concepto”, ya sea
gasto, costo de ventas, activo fijo, gasto o cargo diferido, o como un inventario,
siempre señalando, los fundamentos aplicables en materia fiscal, ya sea; La Ley
del ISR, su Reglamento, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 (RMF-
2023), Criterios Normativos o Resoluciones emitidas por el SAT, o Precedentes
de los Tribuales Correspondientes.

C. El tratamiento fiscal aplicable en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA),

señalando, los fundamentos aplicables, ya sea; La Ley del IVA, su Reglamento,
la RMF-2023, Criterios Normativos o Resoluciones emitidas por el SAT, o
Precedentes de los Tribuales Correspondientes.

D. Asimismo, y por su importancia actual, señale el tipo de CFDI que se debe o

deben emitir para la operación. En este sentido, respecto al CFDI señale lo
siguiente:

a. Tipo de CFDI a emitir por la operación.

b. Si existe Complemento señale el tipo de CFDI con Complemento.
c. Método de Pago.
d. Forma de Pago.
e. Clave de Producto y/ servicios.
f. Uso del CFDI.
g. Unidad de Medida.
h. Señale quién debe emitir el CFDI en cada situación
 I. Antecedentes
La empresa Corporación Monterrey, S.A. de C.V. realizó durante el ejercicio fiscal de
2023, las siguientes operaciones como parte de sus actividades:
1. En el mes de enero de 2023 se compró equipo de cómputo (software) por un
monto de USD$100,000 a una sociedad residente los Estados Unidos de
América. El pago se hizo vía transferencia bancaria. El software llegó vía
electrónica y es un sistema de costos para la correcta determinación del costo
de ventas de los productos elaborados por la planta ubicada en Pesquería, N.L.
El extranjero envío su factura en el mismo mes de febrero, pero la transferencia
bancaria se realizó en el mes de febrero 2023.

2. Durante el mes de febrero de 2023, se adquirieron monederos electrónicos

emitidos por PETROMAX, S.A. de C.V. (Petro-7) para la adquisición de gasolina
para los automóviles de la empresa asignados a los Ejecutivos de primer nivel
para el desarrollo de sus funciones. En total se pagaron $115,000.00, de
gasolina y $5,000.00, de comisión por la enajenación de los monederos. El total
pago se hizo vía transferencia bancaria un día antes de que Petro7 emitiera su
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Es importante señalar que en el
CFDI sólo se facturó la comisión de Petro-7 por la venta de los monederos por
$5,000.00, más no los litros de gasolina adquirida.

3. En el mes de marzo de 2023, se recibió de un cliente potencial un anticipo por

$2,500,000.00, mediante transferencia electrónica bancaria, para una potencial
venta de mercancía que se conseguirá en el extranjero. No se conoce el precio
total de la mercancía al momento de recibir el anticipo. La mercancía importada
se entrega y factura al cliente en el mes de abril por un total de $6,000,000.00.
En este caso, además de mencionar el tratamiento fiscal de la operación, señale
las opciones que se tienen en materia del CFDI de acuerdo con la Guía de
llenado emitida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por el anticipo
recibido.

4. En el mes de abril 2023, se pagó un anticipo por un monto de $250,000.00., a un

proveedor extranjero para una mercancía que se importó en el mes de mayo
2023 a México y posteriormente, en el mes de junio 2023 fue enajenada a un
cliente. No se conoce el precio total de adquisición de la mercancía al momento
de pagar el anticipo. El resto del pago se realiza vía transferencia bancaria en el
mes de mayo 2023.

5. Se acuerda adquirir en el mes de mayo 2023, una (1) marca registrada ante el
IMPI por un monto de USD$500,000, a una persona moral residente en México.
El pago se realiza vía transferencia en el mes de junio de 2023.
6. Durante el mes de junio de 2023 se pagaron $15,000 por concepto de cuotas
escolares del semestre II/2023 a FACPYA-POSGRADO-U.A.N.L. La compañía
le paga los estudios de maestría en impuestos a su contador general, encargado
del cálculo de los impuestos de la empresa. El pago se realiza vía cheque, el
cual fue cobrado por FACPYA en el mes de julio 2023.

7. En el mes de julio de 2023, la empresa realiza la compra de un palco en el

estadio de los Rayados de Monterrey, que será destinado para el uso de los
clientes más importantes de la empresa. El contrato es a 10 años y establece un
precio de $8,000,000.00. El pago se realiza vía transferencia bancaria en el
mismo mes de julio 2023.

8. Durante el mes de agosto 2023, la compañía adquiere para mensajería y

cobranza, 5 motocicletas modelo “SUPERCUB-110” con un valor de $60,000
cada una. Se paga el total vía transferencia bancaria en el mes de septiembre
2023.

9. En el mes de septiembre de 2023, se pagan cursos sobre la posible reforma

fiscal 2024, para el personal del área de contabilidad por un total de $25,000. Se
paga vía transferencia electrónica en el mismo mes de septiembre 2023. El pago
se efectúa al ICPNL.

10. En el mes de agosto 2023, se contratan y pagan los servicios de Hospital OCA
AUNA, S.A. de C.V. Dicha institución enviará a las instalaciones de la empresa a
un médico, una semana al mes para que atienda a los trabajadores
sindicalizados que presenten malestar. Por dicho servicio OCA AUNA cobrará a
la empresa la cantidad mensual de $35,000.00. Los servicios se otorgarán de
mayo a diciembre de 2023.

11. En el mes de septiembre de 2023, el Gobierno Estatal adjudica una parte del
estacionamiento de la empresa para ampliar una avenida. Por dicho evento
indemniza a la empresa con $5,000,000. Se recibe el pago en mediante
transferencia bancaria el mismo mes de septiembre 2023.

12. Durante el mes de agosto 2023, se compra una acción en el club de Golf de
Valle Alto, A.C. por un monto de $1,000,000.00. Dicha acción la utilizará el
Director de ventas de la compañía. El pago se realiza vía transferencia bancaria
en el mes de septiembre 2023.
 II. Disposiciones legales y fiscales aplicables

1.-En el mes de enero de 2023 se compró equipo de cómputo (software) por un monto de
USD$100,000 a una sociedad residente los Estados Unidos de América. El pago se hizo vía
transferencia bancaria. El software llegó vía electrónica y es un sistema de costos para la correcta
determinación del costo de ventas de los productos elaborados por la planta ubicada en
Pesquería, N.L. El extranjero envío su factura en el mismo mes de febrero, pero la transferencia
bancaria se realizó en el mes de febrero 2023.

tratamiento contable

El tratamiento fiscal seguirá las pautas establecidas en el artículo 33, fracción I de la

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Dado que se trata de un activo intangible, se
considerará como gasto diferido, permitiendo su deducción mediante amortización a
una tasa máxima del 5% por ejercicio fiscal completo. Esta tasa será aplicable a partir
del mes siguiente a la adquisición o inicio de su utilización.

2. Durante el mes de febrero de 2023, se adquirieron monederos electrónicos emitidos

por PETROMAX, S.A. de C.V. (Petro-7) para la adquisición de gasolina para los
automóviles de la empresa asignados a los Ejecutivos de primer nivel para el desarrollo
de sus funciones. En total se pagaron $115,000.00, de gasolina y $5,000.00, de
comisión por la enajenación de los monederos. El total pago se hizo vía transferencia
bancaria un día antes de que Petro7 emitiera su Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI). Es importante señalar que en el CFDI sólo se facturó la comisión de
Petro-7 por la venta de los monederos por $5,000.00, más no los litros de gasolina
adquirida.

Conforme a lo establecido en el artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), los pagos realizados por la compra de combustibles
serán deducibles siempre y cuando se efectúen a través de los siguientes medios de
pago: transferencias, cheques nominativos, tarjetas de débito, tarjetas de crédito, y
monederos electrónicos, y se obtenga el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
correspondiente a dicho gasto. Además, en el caso de pagos realizados mediante
monederos electrónicos, el emisor deberá proporcionar el complemento de estado de
cuenta de combustibles de monederos electrónicos. Este complemento debe incluir
información detallada como la estación de servicio donde se adquirió el combustible, el
RFC de la estación, el tipo de combustible, la cantidad en litros vendidos, los impuestos
trasladados y el importe total.

Tipo de CFDI a emitir ingreso

por la operación

Complemento estado
de cuenta de
Si existe Complemento combustibles de
señale el tipo de CFDI monederos
con Complemento electronicos

Método de Pago PUE

Forma de Pago Transferencia

 electrónica de fondos
monetarios

Clave de Producto y/o 15101514 gasolina

servicios regular

Uso del CFDI Gastos en general

Unidad de Medida LTR

Señale quién debe Petromax SA de CV

emitir el CFDI en cada
situación

3. En el mes de marzo de 2023, se recibió de un cliente potencial un anticipo por

$2,500,000.00, mediante transferencia electrónica bancaria, para una potencial venta
de mercancía que se conseguirá en el extranjero. No se conoce el precio total de la
mercancía al momento de recibir el anticipo. La mercancía importada se entrega y
factura al cliente en el mes de abril por un total de $6,000,000.00. En este caso,
además de mencionar el tratamiento fiscal de la operación, señale las opciones que se
tienen en materia del CFDI de acuerdo con la Guía de llenado emitida por el Servicio
de Administración Tributaria (SAT), por el anticipo recibido.

El tratamiento fiscal debe seguir lo estipulado en el artículo 17, fracción I, de la Ley de

ISR, donde se consideran ingresos acumulables aquellos percibidos por concepto de
anticipos desde el momento de su recepción. Además, de acuerdo con lo establecido
en el artículo 25, fracción II, y el artículo 39 de la Ley del ISR, al momento de la venta
de la mercancía es posible deducir el costo de lo vendido.
 Tipo de CFDI a emitir Ingreso
por la operación

Si existe Complemento No aplica

señale el tipo de CFDI
con Complemento

Método de Pago PUE

Forma de Pago Aplicación de

anticipos

Clave de Producto y/o 84111506 servicios de

servicios facturación

Uso del CFDI Gastos en general

Unidad de Medida ACT actividad

Señale quién debe Corporación de

emitir el CFDI en cada Monterrey SA de CV
situación

4. En el mes de abril 2023, se pagó un anticipo por un monto de $250,000.00., a un

proveedor extranjero para una mercancía que se importó en el mes de mayo 2023 a
México y posteriormente, en el mes de junio 2023 fue enajenada a un cliente. No se
conoce el precio total de adquisición de la mercancía al momento de pagar el anticipo.
El resto del pago se realiza vía transferencia bancaria en el mes de mayo 2023.

De acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las erogaciones
destinadas a la adquisición de mercancías son deducibles a través del costo de ventas
al momento de vender el material. Esto será aplicable hasta el mes de junio de 2023.
5. Se acuerda adquirir en el mes de mayo 2023, una (1) marca registrada ante el IMPI por un
monto de USD$500,000, a una persona moral residente en México. El pago se realiza vía
transferencia en el mes de junio de 2023. Suponiendo que el pago se realizo el día 01 de junio de
2023 así sería el asiento contable

De acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las erogaciones
destinadas a la adquisición de mercancías son deducibles a través del costo de ventas
al momento de vender el material. Esto será aplicable hasta el mes de junio de 2023.

Tipo de CFDI a emitir ingreso

por la operación

Si existe Complemento Complemento de pago

señale el tipo de CFDI
con Complemento

Método de Pago Pago en parcialidades

o diferido

Forma de Pago Por definir

Clave de Producto y/o 80121604 Derechos

servicios de patentes, marcas o
 derechos de autor

Uso del CFDI Otra maquinaria y

equipo

Unidad de Medida ACT actividad

Señale quién debe La persona moral a

emitir el CFDI en cada quien se le compre la
situación marca registrada

6. Durante el mes de junio de 2023 se pagaron $15,000 por concepto de cuotas

escolares del semestre II/2023 a FACPYA-POSGRADO-U.A.N.L. La compañía le paga
los estudios de maestría en impuestos a su contador general, encargado del cálculo de
los impuestos de la empresa. El pago se realiza vía cheque, el cual fue cobrado por
FACPYA en el mes de julio 2023.

Se trata de una partida no deducible según lo establecido en los artículos 25 y 27, ya

que no cumple con los requisitos para ser elegible para la deducción. Además, de
acuerdo con el Artículo 15, fracción XII, inciso D de la LIVA, no se aplicará el impuesto
por la prestación de servicios realizados por asociaciones patronales y colegios
profesionales.

Tipo de CFDI a emitir Ingreso

por la operación

Si existe No aplica
Complemento señale
el tipo de CFDI con
Complemento

Método de Pago PUE

Forma de Pago Cheque

 Clave de Producto 86121702 Programas de
y/o servicios posgrado

Uso del CFDI Gastos en general

Unidad de Medida E48 servicios

Señale quién debe FACPYA posgrado

emitir el CFDI en UANL
cada situación

7. En el mes de julio de 2023, la empresa realiza la compra de un palco en el estadio de los

Rayados de Monterrey, que será destinado para el uso de los clientes más importantes de la
empresa. El contrato es a 10 años y establece un precio de $8,000,000.00. El pago se realiza vía
transferencia bancaria en el mismo mes de julio 2023.

Tipo de CFDI a emitir Ingreso

por la operación

Si existe Complemento No aplica

señale el tipo de CFDI
con Complemento

Método de Pago PUE

Forma de Pago Transferencia

electrónica de fondos

Clave de Producto y/o 90141500 eventos

 servicios profesionales de
deportivos

Uso del CFDI Otra maquinaria y

equipo

Unidad de Medida E48 servicios

Señale quién debe Club de Fútbol

emitir el CFDI en cada Monterrey SA de CV
situación

8. Durante el mes de agosto 2023, la compañía adquiere para mensajería y cobranza,

5 motocicletas modelo “SUPERCUB-110” con un valor de $60,000 cada una. Se paga
el total vía transferencia bancaria en el mes de septiembre 2023.

Las motocicletas se incluyen en la categoría de activos fijos, sin embargo, no se

consideran automóviles según la definición establecida. Por lo tanto, se puede aplicar
una tasa de deducción anual del 10%, de acuerdo con lo establecido en el artículo 35,
fracción XIV. Esto se debe a que las motocicletas no cumplen con la condición de ser
vehículos de propulsión eléctrica.

Tipo de CFDI a emitir Ingreso

por la operación

Si existe Complemento Complemento de pago

señale el tipo de CFDI
con Complemento
 Método de Pago Pago en parcialidades
o diferido

Forma de Pago Por definir

Clave de Producto y/o 25101801

servicios Motocicletas

Uso del CFDI Equipo de transporte

Unidad de Medida H87 Medida

Señale quién debe

emitir el CFDI en cada
situación El vendedor

9. En el mes de septiembre de 2023, se pagan cursos sobre la posible reforma fiscal

2024, para el personal del área de contabilidad por un total de $25,000. Se paga vía
transferencia electrónica en el mismo mes de septiembre 2023. El pago se efectúa al
ICPNL.

Tipo de CFDI a emitir Ingreso

por la operación

Si existe Complemento No aplica

señale el tipo de CFDI
con Complemento

Método de Pago PUE

Forma de Pago Transferencia

electrónica de fondos
 Clave de Producto y/o 86121800 Cursos en
servicios escuelas profesionales

Uso del CFDI Gastos en general

Unidad de Medida E48 Servicios

Señale quién debe Instituto de

emitir el CFDI en cada Contadores Públicos
situación de Nuevo León

10. En el mes de agosto 2023, se contratan y pagan los servicios de Hospital OCA
AUNA, S.A. de C.V. Dicha institución enviará a las instalaciones de la empresa a un
médico, una semana al mes para que Provisión Concepto Debe Haber Capacitación de
personal $ 25,000.00 Acreedores Diversos $ 25,000.00 Egreso Acreedores Diversos $
25,000.00 Bancos $ 25,000.00 atienda a los trabajadores sindicalizados que presenten
malestar. Por dicho servicio OCA AUNA cobrará a la empresa la cantidad mensual de
$35,000.00. Los servicios se otorgarán de mayo a diciembre de 2023.

Tipo de CFDI a emitir Ingreso

por la operación

Si existe Complemento No aplica

señale el tipo de CFDI
con Complemento

Método de Pago PUE

Forma de Pago Transferencia

electrónica de fondos
 Clave de Producto y/o 85121600 Servicios
servicios Médicos

Uso del CFDI Gastos en general

Unidad de Medida E48 Servicios

Señale quién debe Hospital OCA AUNA

emitir el CFDI en cada SA de CV
situación

11. En el mes de septiembre de 2023, el Gobierno Estatal adjudica una parte del
estacionamiento de la empresa para ampliar una avenida. Por dicho evento indemniza
a la empresa con $5,000,000. Se recibe el pago en mediante transferencia bancaria el
mismo mes de septiembre 2023.

Conforme al Artículo 18, fracción IV, así como los Artículos 126 y 127 de la Ley del ISR,
se acumulará el ingreso derivado de las ganancias obtenidas por la enajenación de
bienes y terrenos. En el caso de la venta de un terreno, se calculará la ganancia de
acuerdo con lo establecido en el Artículo 126 de la LISR, considerando además un
pago provisional del 5%, conforme al Artículo 127 de la misma ley.

12.Durante el mes de agosto 2023, se compra una acción en el club de Golf de Valle
Alto, A.C. por un monto de $1,000,000.00. Dicha acción la utilizará el Director de ventas
de la compañía. El pago se realiza vía transferencia bancaria en el mes de septiembre
2023.
Conforme al Artículo 25 de la Ley del ISR, la compra de acciones de una empresa no
es considerada como gasto deducible. Además, en cuanto a la enajenación de partes
sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, de acuerdo con el
Artículo 9, fracción VII, del IVA, no se generará el impuesto del IVA.

Tipo de CFDI a emitir Retenciones

por la operación

Si existe Complemento Enajenación de

señale el tipo de CFDI acciones
con Complemento

Método de Pago Pago en parcialidades

o diferido

Forma de Pago Por definir

Clave de Producto y/o No aplica

servicios

Uso del CFDI Enajenación de

acciones

Unidad de Medida Elemento

Señale quién debe Golf de Valle Alto

emitir el CFDI en cada
situación