Taller de retención en la fuente autorretenedor-retencion de iba.

1. Movimientos contables de la CIA y del tercero.

A continuación, se muestran los movimientos contables de la compañía EJEMPLO
S.A correspondientes a las transacciones del mes de abril del 2023:

Compra de mercancía para la venta a la CIA X.Y S.A.S.

Cuenta contable: Compras
Débito: $15.000.000
Cuenta contable: Impuestos descontables
Débito: $2.850.000
Cuenta contable: Proveedores
Crédito: $17.850.000

Compra de mercancía para la venta a la CIA importadora Montero S.A.

Cuenta contable: Compras
Débito: $12.000.000
Cuenta contable: Impuestos descontables
Débito: $2.280.000
Cuenta contable: Proveedores
Crédito: $14.280.000

Venta de mercancía a bodegas Monserrat S.A.S

Cuenta contable: Clientes
Débito: $18.200.000
Cuenta contable: Ventas
Crédito: $18.200.000
Venta de mercancía a crédito a la CIA Leo Arteaga S.A.S
Cuenta contable: Clientes
Débito: $10.400.000
Cuenta contable: Ventas
Crédito: $10.400.000

Pago de honorarios a Harold Parra por auditorías externas realizadas en la compañía

Cuenta contable: Gastos por servicios
Débito: $3.000.000
Cuenta contable: Efectivo
Crédito: $3.000.000

Contratación de los servicios del señor Andrés Suárez contador público en revisoría
fiscal por el mes de Abril
Cuenta contable: Gastos por servicios
Débito: $1.900.000
Cuenta contable: Efectivo
Crédito: $1.900.000

Venta de mercancía a la empresa Gutiérrez y CIA limitada

Cuenta contable: Clientes
Débito: $7.800.000
Cuenta contable: Ventas
Crédito: $7.800.000
Pago de servicios de mantenimiento de computadores a Harold Olier
Cuenta contable: Gastos por servicios
Débito: $2.000.000
Cuenta contable: Efectivo
Crédito: $2.000.000
CIA X.Y S.A.S responsable de IVA:
No se especifican los movimientos contables del tercero en esta transacción.

CIA importadora montero s.a. gran contribuyente de Cartagena:

Debito:

Cuenta por pagar a proveedores por $12,000,000 (800 unidades x $15,000 cada una)
Crédito:

Caja o Banco por $12,000,000

Bodegas Monserrat S.A.S gran contribuyente:
Debito:
Caja o Banco por $18,200,000 (700 unidades x $26,000 cada una)
Crédito:

Ingresos por venta de mercancías por $18,200,000

CIA leo Arteaga sas gran contribuyente:
Debito:
Cuenta por cobrar a clientes por $10,400,000 (400 unidades x $26,000 cada una)
Crédito:
Ingresos por venta de mercancías por $10,400,000
Señor Harold Parra:
Debito:
Gastos por honorarios por $3,000,000
Crédito:

Caja o Banco por $3,000,000

Señor Andrés Suárez contador público en revisoría fiscal:
No se especifican los movimientos contables del tercero en esta transacción.

Empresa Gutiérrez y CIA limitada responsable de IVA:

Debito:

Caja o Banco por $7,800,000 (300 unidades x $26,000 cada una)

Crédito:

Ingresos por venta de mercancías por $7,800,000

Harold Olier no responsable de IVA y no declarante de renta:
Debito:
Gastos por servicios de mantenimiento por $2,000,000
Crédito:

Caja o Banco por $2,000,000

 2. Realizar el formulario de retención en la fuente para el mes de Abril del
año2023. Realizarlo con el modelo de actualícese.com año 2023.
Para realizar el formulario de retención en la fuente para el mes de abril del año 2023,
debemos seguir los siguientes pasos:
Identificar las operaciones realizadas durante el mes de abril que son susceptibles de
retención en la fuente.
En este caso, las operaciones que están sujetas a retención en la fuente son la
compra de mercancía para la venta a la empresa CIA X.Y S.A.S. responsable de IVA
y la venta de mercancía a la empresa bodegas Monserrat S.A.S gran contribuyente.
Calcular la base para la retención en la fuente de cada una de las operaciones.
La base para la retención en la fuente en la compra de mercancía a la empresa CIA
X.Y S.A.S es de $15.000.000 (1.000 unidades x $15.000), y en la venta de mercancía
a la empresa bodegas Monserrat S.A.S es de $18.200.000 (700 unidades x $26.000).
Determinar la tarifa de retención correspondiente a cada operación, según la actividad
económica del proveedor o el tipo de bien o servicio adquirido.
En el caso de la compra de mercancía a la empresa CIA X.Y S.A.S, la tarifa de
retención es del 3.5%, según el artículo 437 del Estatuto Tributario. En la venta de
mercancía a la empresa bodegas Monserrat S.A.S, la tarifa de retención es del 1.5%,
según el artículo 392 del Estatuto Tributario.
Calcular el valor de la retención en la fuente para cada operación.
Para la compra de mercancía a la empresa CIA X.Y S.A.S, la retención en la fuente es
de $525.000 (base de retención de $15.000.000 x 3.5%). Para la venta de mercancía
a la empresa bodegas Monserrat S.A.S, la retención en la fuente es de $273.000
(base de retención de $18.200.000 x 1.5%).

Consolidar las retenciones en la fuente practicadas durante el mes de abril.

En este caso, solo se realizaron dos retenciones en la fuente, por un total de
$798.000.
Presentar el formulario de retención en la fuente.
Se debe utilizar el formulario 220, disponible en la página web de la DIAN. Se deben
diligenciar los campos correspondientes a la información de la empresa y del
proveedor, así como los detalles de las operaciones y las retenciones en la fuente
practicadas. Finalmente, se debe realizar el pago correspondiente al valor retenido a
través de los canales habilitados por la DIAN.

3. Verificar en qué fecha le correspondería pagar la retención en la fuente

correspondiente al mes de abril del 2023.

Para determinar la fecha en la que le corresponde pagar la retención en la fuente

correspondiente al mes de abril del 2023, es necesario identificar qué pagos
realizados durante el mes están sujetos a retención en la fuente.
En este caso, se debe aplicar retención en la fuente a los siguientes pagos realizados
en abril:
Honorarios cancelados a Harold Parra por auditorías externas realizadas en la
compañía: $3.000.000.
Servicios de mantenimiento de computadores a Harold Olier: $2.000.000.
El cálculo de la retención en la fuente se realiza en función del valor del pago y la
tarifa de retención correspondiente, según el régimen tributario del beneficiario del
pago.
En el caso de Harold Parra, que es no responsable de IVA y no declarante de renta, la
tarifa de retención aplicable es del 11%. Por lo tanto, la retención en la fuente
correspondiente a sus honorarios sería de:
Retención en la fuente = $3.000.000 x 11% = $330.000
En el caso de Harold Olier, que también es no responsable de IVA y no declarante de
renta, la tarifa de retención aplicable es del 3.5%. Por lo tanto, la retención en la
fuente correspondiente a sus servicios de mantenimiento sería de:
Retención en la fuente = $2.000.000 x 3.5% = $70.000
Según la normativa tributaria colombiana, las retenciones en la fuente deben ser
declaradas y pagadas en las fechas establecidas por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).

Para el caso de las retenciones practicadas en abril del 2023, la fecha de pago
correspondería al día 10 de mayo del mismo año. Por lo tanto, la empresa deberá
declarar y pagar las retenciones correspondientes a Harold Parra y Harold Olier antes
del día 10 de mayo del 2023.

1. Cuando se implementó el sistema de retención en la fuente en IVA en

Colombia. Responder con normatividad de carácter tributario a nivel
colombiano.
El sistema de retención en la fuente en IVA se implementó en Colombia a través de la
Ley 633 de 2000, en la que se estableció la obligación de retener el 50% del IVA en la
venta de bienes corporales muebles e inmuebles, así como en la prestación de
servicios gravados. Posteriormente, la Ley 788 de 2002 modificó la Ley 633 de 2000,
estableciendo un sistema de retención en la fuente del 100% del IVA en la venta de
ciertos bienes y servicios.

Actualmente, la normatividad que regula la retención en la fuente del IVA se encuentra

en el Estatuto Tributario colombiano, específicamente en los artículos 437 a 441,
donde se establece quiénes son responsables de la retención, las tarifas de retención,
los procedimientos para su cálculo y la obligación de declarar y pagar las retenciones.

Adicionalmente, la Resolución 000042 de 2021 emitida por la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales (DIAN), establece el calendario de obligaciones tributarias y
plazos para la presentación y pago de las retenciones en la fuente del IVA, entre otras
obligaciones fiscales en Colombia.
2. En qué momento se causa la retención en la fuente de IVA
La retención en la fuente de IVA se causa en el momento en que se realiza el pago o
abono en cuenta por parte del agente retenedor al contribuyente que está obligado a
pagar el impuesto. En otras palabras, la retención se causa en el momento en que se
efectúa la transferencia del valor correspondiente al pago de la factura o documento
equivalente que soporta la operación gravada con IVA. Este momento se conoce
como el momento del hecho generador del impuesto.
3. ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores del IVA?
Los agentes retenedores del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) en Colombia
tienen las siguientes obligaciones:

 Realizar la retención del IVA correspondiente a las operaciones gravadas que

se encuentren en el ámbito de aplicación del régimen de retención en la fuente
de manera oportuna y correcta.
 Practicar la retención del IVA en la tarifa y porcentajes establecidos en la
normatividad tributaria.
 Expedir y entregar al responsable del pago, el certificado de la retención
efectuada, dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha del vencimiento
del período gravable en el cual se efectuó la retención.
 Efectuar el pago al Tesoro Nacional, a más tardar el último día hábil del mes
siguiente al vencimiento del período gravable en el cual se efectuó la retención.
 Llevar los libros y registros contables, de conformidad con las disposiciones
tributarias.
 Presentar las declaraciones tributarias y demás obligaciones formales que se
establezcan para el régimen de retención en la fuente de IVA.
 Conservar las pruebas que permitan demostrar la realización de las
operaciones y el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales, por
el término de cinco (5) años contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar el impuesto.
Es importante destacar que el incumplimiento de estas obligaciones puede generar
sanciones y multas por parte de la autoridad tributaria.
 4. En qué casos se efectúa retención en la fuente de IVA.

La retención en la fuente de IVA se efectúa en los siguientes casos:

 Compra de bienes gravados con tarifa del 10,5% o 19% a un responsable
del régimen común.
 Compra de servicios gravados con tarifa del 10,5% o 19% a un responsable
del régimen común.
 Compra de servicios prestados por no residentes o residentes en el exterior
sin establecimiento en Colombia, siempre que el servicio tenga relación con
bienes o actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas.
 Importación de bienes gravados con tarifa del 10,5% o 19%.
 Compra de activos fijos gravados con tarifa del 10,5% o 19% a un
responsable del régimen común.
 Adquisición de obras de arte, antigüedades y objetos de colección gravados
con tarifa del 10,5% o 19%.
Es importante tener en cuenta que existen algunos casos en los que no se realiza
la retención en la fuente de IVA, como por ejemplo, en las compras de bienes o
servicios que no estén gravados con el impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, es
importante verificar la tarifa de IVA que corresponde a la operación y la calidad del
vendedor o prestador del servicio para determinar si procede o no la retención en
la fuente de IVA.
5. Cuando no procede la retención de IVA
La retención en la fuente de IVA no procede en ciertos casos, como en la venta de
bienes o prestación de servicios gravados con una tarifa del 0%, en las exportaciones,
en las ventas realizadas por pequeños contribuyentes del régimen simplificado, entre
otros casos.
6. Cuando si procede la retención de IVA.
La retención en la fuente de IVA procede en varios casos, como en la venta de bienes
o prestación de servicios gravados con una tarifa superior al 0%, en la adquisición de
servicios gravados, en la importación de bienes y servicios gravados, entre otros
casos.
 7. Debe aplicarse la retención en operaciones con personas no responsables de
IVA.
En general, se debe aplicar la retención en la fuente de IVA en todas las operaciones
que sean gravadas con este impuesto, independientemente de si la otra parte es
responsable o no del IVA.
8. Que es el IVA teórico.
El IVA teórico es una estimación del impuesto sobre las ventas que se debe pagar a
partir de los ingresos brutos obtenidos por una empresa en un período determinado,
independientemente de si se han realizado ventas gravadas con IVA o no.
9. Cuáles son las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por
IVA.
Las cuantías mínimas no sometidas a retención en la fuente por IVA varían según el
régimen al que pertenezca el proveedor o prestador del servicio. Para el régimen
común, el umbral mínimo es de 3 UVT (Unidad de Valor Tributario), mientras que para
el régimen simplificado es de 2 UVT.
10. Que es el impuesto sobre las ventas (En adelante IVA).
El Impuesto sobre las Ventas (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de
bienes y servicios en Colombia.
11. Quien es el sujeto activo del IVA.
El sujeto activo del IVA es la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales),
que es la entidad encargada de recaudar este impuesto.
12. Quien es el sujeto pasivo del IVA.
El sujeto pasivo del IVA es el responsable de pagar el impuesto, que normalmente es
el vendedor o prestador del servicio. Sin embargo, en algunos casos especiales, el
comprador o receptor del servicio puede ser responsable del pago del impuesto.
13. Que constituye el hecho generador del IVA.
El hecho generador del IVA es la venta de bienes o la prestación de servicios
gravados con este impuesto.
 14. Que hechos se consideran venta de bienes a nivel del IVA.
Para efectos del IVA, se considera venta de bienes la transferencia de la propiedad de
bienes corporales muebles, mientras que se considera prestación de servicios
cualquier actividad realizada por una persona a favor de otra que no implique la
transferencia de bienes.
15. Que hechos no se consideran ventas para el IVA.
No se consideran ventas para efectos del IVA ciertas operaciones, como la entrega de
bienes como garantía, la realización de aportes a sociedades, la distribución de
utilidades, entre otras.
16. Como se clasifican los bienes a nivel del IVA.
Los bienes se clasifican a nivel del IVA en gravados, exentos y excluidos.
17. Qué diferencia hay entre bienes Exentos y bienes excluidos.
Los bienes exentos son aquellos que están gravados con una tarifa del 0%, pero que
aun así generan derecho a devolución del IVA por parte del vendedor o prestador del
servicio. Los bienes excluidos son aquellos que no están sujetos al impuesto y, por lo
tanto, no generan derecho a devolución del IVA.