Outsourcing Contable - Canastas Navideñas-1

Colegio de
Contadores Públicos
del Callao
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EL RETIRO DE BIENES Y SU de personal, la emisión y el contenido del
INCIDENCIA CONTABLE, TRIBUTARIA respectivo comprobante de pago a emitirse
Y LABORAL EN LOS GASTOS POR a favor del trabajador beneficiado con la
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES transferencia gratuita del bien, la
OTORGADOS A FAVOR DE LOS restitución del IGV producto del retiro de
TRABAJADORES bienes, y en el aspecto laboral, tenemos
que la entrega de canastas navideñas y/o
Nos encontramos pensando desde ya en similares que se otorgue a favor del
que estamos a vísperas de las Fiestas trabajador beneficiado tiene carácter
Navideñas 2019 así como al cierre del declarativo vía PDT-PLAME, así como el
ejercicio, y como tal muchas entidades que dicho concepto no remunerativo se
empleadoras con ocasión de dichas fiestas consigne en forma correcta y oportuna.
suelen otorgar a sus trabajadores canastas
navideñas y/o similares acto que dentro de I. CANASTA DE NAVIDAD O
nuestra legislación peruana califica como SIMILARES
«RETIRO DE BIENES», y a la vez
contribuye en alentar al trabajador, así Se entiende por “Canasta de Navidad o
como el generar sí o sí un ambiente similares” a los bienes otorgados a los
laboral agradable que va a permitir trabajadores en calidad de obsequio por
incentivar las labores en la empresa, y por festividades como: el día del trabajo, día
ende generar directa o indirectamente la de la madre, día del padre, aniversario de
fuente productora de renta en esta. la empresa, festividades deportivas,
fiestas patrias, fiestas navideñas, etc.
En esencia las canastas de navidad o
Siendo, así las cosas, y con el fin de
similares se otorgan a favor de los
mantenernos informados y evitar el
trabajadores través de los obsequios
cometer contingentes de índole contable,
como: panetones, pavos, canastas con
tributario y laboral en el momento de
víveres, polos, artefactos, juguetes para
efectuar la entrega de dichas canastas y/o
los hijos de los trabajadores por navidad o
similares a favor de los trabajadores
cualquier otro bien otorgado al trabajador
beneficiados, es que les hacemos llegar un
por determinada festividad.
informe alusivo respecto a los pasos a
seguir en este tipo de situaciones.
En esencia, la incidencia tributaria recae

básicamente en la deducibilidad del gasto
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Laboral, aprobado por Decreto
Supremo Nº 003-97-TR;
(…).
1. INCIDENCIA DE ÍNDOLE LABORAL e) Cualquier otro pago que no tenga

carácter remunerativo, según el
1.1 ¿Las canastas navideñas o Artículo 7 del TUO de la Ley de
similares otorgados a favor de los Productividad y Competitividad
trabajadores de la empresa califican Laboral;
como un concepto no remunerativo?
f) Tributos y aportes de cargo del
La canasta de navidad o similares califica empleador;
como un concepto no remunerativo, de
conformidad a lo dispuesto en el inciso d) (…).”
del Artículo 19° del Texto Único 1.3 ¿Las canastas navideñas o
Ordenado de la Ley de Compensación similares otorgados a favor de los
por tiempo de Servicios, Decreto trabajadores de la empresa a que
Supremo Nº 001-97-TR., el cual señala a tributos se encuentran afectas?
la letra que:
“(…). La cuantía o monto de los bienes
Artículo 19º.- No se consideran entregados se considera renta de
remuneraciones computables las quinta categoría para el trabajador,
siguientes: esto es en virtud a lo dispuesto en el
Artículo 34° inciso a) del TUO de la Ley
(…). del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 179-
d) La canasta de navidad o similares; 2004-EF), y como tal dicha remuneración
(…).” estaría afecta SOLO a la retención del
impuesto a la renta de quinta
categoría.
1.2 ¿Los conceptos no remunerativos
deben consignarse en la boleta de
Amerita ENFATIZAR que, dicho concepto
pago del trabajador beneficiado con
no remunerativo no está gravado con
dicho concepto?
aportes ni contribuciones sociales
De conformidad a lo dispuesto en el D.S. (AFP, ONP, Es Salud) por cuanto no
N° 001-98-TR se debe consignar el califica como “remuneración” para
concepto no remunerativo de «Canasta estos efectos.
de Navidad o Similares» en la boleta de
pago del trabajador beneficiado, y en el
período en que se hizo la entrega de dichos 1.4 ¿Cuál es el tratamiento a seguir
bienes a título gratuito. para efectos de poder declarar en la
Planilla Electrónica PDT-PLAME la
Por su parte, el Artículo 14° del D.S. N° entrega de canastas navideñas o
001-98-TR señala a la letra que; similares a favor de los trabajadores
«Artículo 14.- Las planillas, además del de la empresa?
nombre y apellidos del trabajador, deberán
consignar por separado y según la
periodicidad de pago, los siguientes La entrega de canastas navideñas o
conceptos: similares otorgados a favor de los
trabajadores deberá ser declarado en la
a) Remuneraciones que se abonen al Planilla Electrónica PDT-PLAME con el
trabajador tomando en consideración código 0900 CONCEPTOS VARIOS /
para este efecto, lo previsto en el 0903: CANASTA DE NAVIDAD O
Artículo 6° del TUO de la Ley de SIMILARES.
Productividad y Competitividad Veamos a continuación el printer de la
Planilla Electrónica PDT-PLAME.

Veamos a continuación el printer de la Planilla Electrónica PDT-PLAME

Para efectos de poder neutralizar los trabajadores beneficiados se
dicho ingreso (concepto no consignará el monto
remunerativo) por el concepto de correspondiente en el código
entrega de canastas navideñas o 0706 Otros descuentos no
similares a favor de cada uno de deducibles de base imponible.

2. INCIDENCIA DE ÍNDOLE «(…). Artículo 37º.- A fin de establecer
TRIBUTARIO la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos
2.1 ¿Las adquisiciones de presentes necesarios para producirla y mantener su
otorgados a favor de los trabajadores fuente, así como los vinculados con la
con ocasión de las Fiestas Navideñas generación de ganancias de capital, en
constituye gasto para efectos del tanto la deducción no esté expresamente
impuesto a la renta? prohibida por esta ley, en consecuencia, son
deducibles:
Para efectos del impuesto a la renta, la
entrega de canastas navideñas o similares a «(….).
favor de los trabajadores de la empresa con
ocasión de las Fiestas Navideñas serán l) Los aguinaldos, bonificaciones,
deducibles en la medida en que estos se gratificaciones y retribuciones que se
ajusten al Principio de Causalidad y acuerden al personal, incluyendo todos los
criterios de Razonabilidad en relación con pagos que por cualquier concepto se hagan
los ingresos del contribuyente, y a favor de los servidores en virtud del
generalidad para los gastos de personal. vínculo laboral existente y con motivo del
cese. Estas retribuciones podrán
Para verificar si un beneficio ha sido deducirse en el ejercicio comercial a
otorgado con carácter general, deberá que correspondan cuando hayan sido
tomarse en consideración la jerarquía, pagadas dentro del plazo establecido
nivel, antigüedad, rendimiento, áreas y por el Reglamento para la presentación
zona geográfica. de la declaración jurada
correspondiente a dicho ejercicio. (….).»
Por lo descrito, amerita citar que señala a la
letra la Décima Octava Disposición
Transitoria y Final del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, (D.S. N° 179- 2.2 ¿El retiro de bienes por la entrega
2004-EF), veamos cómo sigue; de canastas navideñas o similares
otorgado a favor de los trabajadores
«(…). Décimo Octava. - Precisión de con ocasión de las Fiestas Navideñas
principio de causalidad genera el tener que emitir un
comprobante de pago?
Precisase que para efecto de
determinar que los gastos sean Se emitirán las boletas de venta respectivas
necesarios para producir y mantener la a nombre de los trabajadores beneficiados
fuente, a que se refiere el Artículo 37° con las canastas navideñas, en mérito a lo
de la Ley, estos deberán ser normales previsto en el Artículo 5º de la Resolución
para la actividad que genera la renta de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT
gravada, así como cumplir con criterios (Reglamento de Comprobantes de Pago),
tales como razonabilidad en relación consignando para ello la leyenda de
con los ingresos del contribuyente, “Transferencia Gratuita” y el respectivo
generalidad para los gastos a que se valor referencial, así como el valor “0”, de
refiere el inciso l) de dicho artículo; conformidad a lo dispuesto en el numeral 8,
entre otros. (….).» Artículo 8º de la norma antes citada.
Así también, se recomienda el que se deje 2.3 ¿Califica como retiro de bienes
constancia de la recepción de los gravado con el IGV la entrega de
presentes otorgados a los trabajadores canastas navideñas o similares?
con ocasión de las Fiestas Navideñas.
En virtud a lo dispuesto en el inciso a) del
Por su parte, el inciso l) del Artículo 37° artículo 3 del TUO del IGV e ISC (D.S.
del TUO de la Ley del Impuesto a la Nº 055-99-EF) señala a la letra que;
Renta (D.S. N° 179-2004-EF) señala a la
letra que; “a) Venta:

(…) El IGV pagado en la adquisición de canastas
2. El retiro de bienes que efectúe el navideñas o similares sería utilizado como
propietario, socio o titular de la empresa o crédito fiscal, en concordancia a lo señalado
la empresa misma, incluyendo los que se en el artículo 18º, de la Ley del IGV,
efectúen como descuento o bonificación, referido a los requisitos sustanciales para
con excepción de los señalados por esta ley hacer uso del crédito fiscal, el cual señala a
y su reglamento (…)”. la letra que;
En concordancia con lo indicado, el “Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las

reglamento de la Ley del IGV (D.S. Nº adquisiciones de bienes, las prestaciones o
029-94-EF) dispone a la letra en el utilizaciones de servicios, contratos de
inciso c), numeral 3, artículo 2º que; construcción o importaciones que reúnan los
requisitos siguientes:
“(…).
Que sean permitidos como gasto o costo de
c) El retiro de bienes, considerando la empresa, de acuerdo a la legislación del
como tal a: Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
“(…).
Tratándose de gastos de representación, el

La entrega de los bienes a los
crédito fiscal mensual se calculará de
trabajadores de la empresa cuando
acuerdo al procedimiento que para tal
sean de su libre disposición y no
efecto establezca el Reglamento.
sean necesarios para la prestación
de sus servicios.”
Que se destinen a operaciones por las que
se deba pagar el Impuesto. “
Siendo, así las cosas, concluimos en que, si
el retiro de bienes califica como venta,
2.6 ¿Se han emitido pronunciamientos
entonces tal situación generaría la
de parte de la SUNAT respecto al
restitución de restituir el pago del Impuesto
tratamiento de las Canastas Navideñas
General a las Ventas.
o similares? ¿De corresponder, cite uno
de ellos?
Y tal impuesto deberá ser materia de ser
declarado vía PDT-621 IGV-Renta.
Por su parte la SUNAT se ha pronunciado
con una serie de informes alusivos a
2.4 ¿Cuándo nace la obligación
tributaria del IGV tratándose del retiro
los vales de consumo, así como el del
de bienes?
otorgamiento de canastas navideñas, por lo
que veamos uno de ellos, como sigue:
El nacimiento de la obligación tributario
del IGV nace en la fecha del retiro o en la
INFORME N° 0157-2015-
fecha en que se emita el comprobante de
SUNAT/5D0000 MATERIA:
pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
Se formulan las siguientes consultas
respecto a la aplicación del Impuesto
General a las Ventas (IGV) y sus sistemas
Lo descrito se encuentra tipificado en el
administrativos, tratándose de la venta de
literal b) del Artículo 4º del TUO de la
vales de consumo y canastas navideñas:
Ley del IGV e ISC (D.S. Nº 055-99-EF).
1. Los vales de consumo que incluyen

2.5 ¿Constituye crédito fiscal la adquisición
características específicas del producto
de canastas navideñas o similares con la
a canjear en vez de un monto dinerario
finalidad de otorgar a los trabajadores de la
(por ejemplo, “vale por un pavo de 7
empresa con ocasión de las fiestas
kg.”), ¿podrían ser considerados como
navideñas?
documentos representativos de

moneda y, por ende, excluidos de la 2. Si la venta de los bienes detallados en los
definición de “bienes muebles” para vales de consumo está sujeta al Régimen de
efectos de la aplicación del IGV? Percepciones del IGV establecido por la Ley
N.° 29173, y de acuerdo con lo pactado por
2. En el caso particular de los vales de las partes en un contrato de compraventa,
pavo, siendo éstos emitidos para la la entrega de tales vales implica la
venta a terceras empresas por transferencia de dichos bienes, la
intermedio de una factura, y operación en mención estará sujeta al
especificando las características citado régimen.
propias del producto en cuestión, mas
no un monto dinerario, ¿estarían tales 3. En la medida que la denominada
vales sujetos al Régimen de “canasta navideña” pueda ser clasificada
Percepciones del IGV? en una sola subpartida nacional siguiendo
las pautas a) y b) señaladas en el numeral 3
3. Con respecto a las canastas del rubro Análisis, deberá determinarse,
navideñas, siendo éstas una luego de ello, si como tal se encuentra
combinación de diferentes productos, sujeta al Régimen de Percepciones del IGV
posiblemente algunos sujetos al y/o el SPOT. De no ser así, cada uno de los
Régimen de Percepciones del IGV o al bienes agrupados en la citada “canasta
Sistema de Pago de Obligaciones navideña” deberán ser clasificados de
Tributarias (SPOT), pero que manera separada en la subpartida nacional
finalmente se venden tanto a personas que les corresponda, debiendo luego
naturales como a personas jurídicas determinarse si cada uno de dichos bienes
como un solo bien final con un único se encuentra o no sujeto al Régimen de
precio, ¿estarían las canastas Percepciones del IGV y/o el SPOT.”
navideñas sujetas a alguno de dichos
sistemas administrativos? 2.7 ¿Cite dos (02) Resoluciones del
Tribunal Fiscal referidas a la
(…). deducibilidad del gasto por la entrega
de canastas navideñas o similares
CONCLUSIONES: otorgados a favor de los trabajadores
con ocasión de las Fiestas Navideñas?
1. En el caso de los vales de consumo en los
que se hace referencia a un producto Veamos algunos criterios jurisprudenciales
específico en vez de un monto dinerario, si respecto a la deducibilidad de los gastos por
de acuerdo a lo pactado por la empresa el otorgamiento de las canastas navideñas.
emisora con la empresa adquirente, con su
entrega, la primera no transfiere a la
segunda el citado producto, sino que dicho
vale representa solamente una suma de
dinero que servirá para el pago de la
posterior adquisición del bien cuyas
características se encuentren
plasmadas en dichos documentos, o
para el pago de la adquisición de otros
bienes que identifique el tercero,
usuario o poseedor de los mismos;
tales vales no calificarán como bien
mueble para efecto del IGV. Sin
embargo, si de acuerdo a lo pactado por las
citadas partes, la entrega de dichos vales a
la empresa adquirente implica la
transferencia de los bienes detallados en
estos, tales vales calificarán como bien
mueble para efecto de dicho impuesto.

RTF 1115-1-2005
“Se confirman en el extremo referido a la entrega de canastas

navideñas, dado que este Tribunal, (…) ha interpretado que el
gasto por las mismas constituye un aguinaldo, en tanto se
acreditara que fueron entregadas a trabajadores de la empresa,
siendo que en el caso de autos se entregaron a quienes no
tienen la condición de trabajadores de la empresa. “
Análisis: Si los beneficiarios de una canasta navideña son los

trabajadores, definitivamente dicho egreso será deducible de
acuerdo a lo dispuesto en el literal l) del artículo 37 de la LIR.
Situación distinta frente a un beneficiario que no tenga tal calidad,
en tal sentido, será de cumplimiento lo establecido en el literal d)
del artículo 44 del TUO de la LIR, referido a que no constituye
gasto deducible todo acto de liberalidad.
RTF Nº 2675-5-2007
“Se revocan las apeladas, que declararon infundadas las

reclamaciones contra valor por Impuesto a la Renta del 2003 y
multas por diversas infracciones, en el extremo referido al reparo
al gasto por compra de uniformes a los trabajadores respecto de
aquéllos sobre los que la SUNAT no ha acreditado que hayan
sufrido la retención de monto alguno en sus boletas de pago de
remuneraciones a fin de asumir el gasto por compra de uniformes,
al gasto por canastas navideñas entregadas a practicantes
(pues no puede entenderse como acto de liberalidad, al
tener como origen la labor que realizan a su favor, por lo
que puede integrar la subvención económica).”
Análisis: El gasto por la entrega de canastas navideñas

entregadas a los practicantes no puede entenderse como un
acto de liberalidad, al tener como origen la labor que realizan a
su favor, por lo que puede integrar la subvención económica
de estos.

3. INCIDENCIA DE ÍNDOLE CONTABLE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A
CORTO PLAZO
Se debe realizar el reconocimiento de la
contabilización correspondiente, siendo a 9 Los beneficios a los empleados a corto
nivel de la NIC 2 Inventarios por la plazo, incluyen elementos tales como los
adquisición de los bienes materia de ser siguientes, si se esperan liquidar
transferidos a título gratuito a favor de totalmente antes de doce meses
los trabajadores beneficiarios, y por el después del final del período anual sobre
consumo de dichos bienes la el que se informa en el que los
contabilización sería a nivel de la NIC 19 empleados presten los servicios
Beneficios a los empleados. relacionados:
(a) sueldos, salarios y aportaciones a la
Sostiene el párrafo 5, literal a), seguridad social;
subliteral (iv) de la NIC 19 que el (b) derechos por permisos retribuidos y
beneficio a los empleados comprende la ausencia retribuida por enfermedad;
entrega de bienes. (c) participación en ganancias e
incentivos; y
“Alcance (d) beneficios no monetarios a los
empleados actuales (tales como
5 Los beneficios a los empleados atenciones médicas, alojamiento,
comprenden: automóviles y entrega de bienes y
(a) Los beneficios a los empleados a servicios gratuitos o parcialmente
corto plazo, tales como los siguientes, si subvencionados). (…).»
se esperan liquidar totalmente antes de
los doce meses posteriores al final del De lo descrito se desprende que, la NIC
periodo anual sobre el que se informa en 19 enfatiza el que constituye un
el que los empleados presten los beneficio no monetario a favor de los
servicios relacionados: empleados la entrega de bienes a título
(i) sueldos, salarios y aportaciones a la gratuito, y en concordancia con las
seguridad social; normas laborales tenemos que, según lo
(ii) derechos por permisos retribuidos y dispuesto en el literal d) del Artículo 19°
ausencia retribuida por enfermedad; del TUO de la Ley de la CTS (D.S. N°
(iii) participación en ganancias e 001-97-TR) constituye un concepto no
incentivos; y remunerativo las Canastas Navideñas
(iv) beneficios no monetarios a los y Similares que se otorgue a favor del
empleados actuales (tales como empleado o trabajador de la entidad.
atenciones médicas, alojamiento,
automóviles y entrega de bienes y Antes de mostrar la dinámica contable
servicios gratuitos o parcialmente por el consumo de las canastas
subvencionados); navideñas y similares pasaremos a ver
por la adquisición de éstas y como tal
Así también, el literal d) del párrafo 9 efectuaremos el respectivo
del a NIC 19 señala como uno de los reconocimiento del suministro de los
beneficios a los empleados a corto plazo bienes al amparo de lo dispuesto en la
la entrega de bienes y servicios Norma Internacional de Contabilidad 2
gratuitos. Inventarios, el cual es como sigue:
(…).”

DEBE HABER
60 Compras 1,000.00
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6032 Suministros
40 Trib., Cont. y Ap. al S.P. y de Salud por Pagar 180.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 1,180.00
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
Por el Traslado de las canastas de navidad y/o similares al almacén:
DEBE HABER
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 1,000.00

252 Suministros
61 Variación de Existencias 1,000.00
613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6132 Suministros
En la fecha de la entrega de las canastas navideñas y/o similares a favor de los trabajadores
generadores de las rentas de quinta categoría del Impuesto a la Renta, se efectuará la
dinámica contable de conformidad a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad
19 Beneficios a los Empleados.
DEBE HABER
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,000.00

622 Otras Remuneraciones
6221 Canasta de Navidad y/o Similares
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 1,000.00
252 Suministros
Seguidamente se efectuaría el Cabe precisar que, el gasto de personal

correspondiente asiento contable por el será reconocido a la fecha de la entrega
destino del gasto. de los presentes a favor de los
trabajadores en virtud a lo dispuesto en

la NIC 19 BENEFICIOS A LOS Así también, se procederá a efectuar el
EMPLEADOS reconocimiento de la adición del IGV por
el retiro de bienes, calificado como una
Luego, se procederá a restituir el IGV, Diferencia Permanente (+) a nivel de
materia del retiro de bienes en mérito a la Norma Internacional de Contabilidad
lo dispuesto en el Artículo 3º del TUO de 12 Impuesto a las Ganancias”, el cual se
la Ley del IGV, y el Artículo 2º de su verá plasmado vía Declaración Jurada del
reglamento, norma aprobada según Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo Nº 029-94-EF. Dicho reparo obedece a la provisión del
IGV por retiro de bienes, como
sigue:
DEBE HABER
64 Gastos por Tributos 180.00

641 Gobierno Local
6411 Impuesto General a las Ventas y Selectivo al Cons.
64111 IGV Retiro de Bienes
40111 IGV - Cuenta Propia
Luego, se procederá a cancelar el IGV por retiro de bienes, como sigue:
DEBE HABER

40111 IGV - Cuenta Propia
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 180.00
101 Caja
La adición o reparo tributario obedece a (…..).

lo dispuesto en el inciso k) del Artículo k) El Impuesto General a las Ventas,
44º del TUO de la Ley del Impuesto a el Impuesto de Promoción Municipal
la Renta, norma aprobada según y el Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. que graven el retiro de bienes no
“Artículo 44º.- No son deducibles podrán deducirse como costo o
para la determinación de la renta gasto.
imponible de tercera categoría: (……)”.

PRINCIPALES PRONUNCIAMIENTOS DE LA SUNAT VERTIDOS EN SUS
INFORMES PUBLICADOS EN EL PERÍODO NOVIEMBRE 2019
En esta oportunidad nos hemos permitido abordar algunos pronunciamientos emitidos por la
SUNAT a través de sus informes vertidos en el mes de noviembre de los corrientes, los cuales
pasamos a describir, como sigue:
“INFORME N° 163-2019-SUNAT/7T0000
(Publicación: 29.11.2019)
MATERIA:
Se consulta si la bonificación por movilidad acumulada que perciben los
trabajadores del régimen laboral de construcción civil, como parte
integrante de su remuneración, se encuentra afecta al impuesto a la renta
de quinta categoría.
(…).
CONCLUSIÓN: La bonificación por movilidad acumulada que perciben los
trabajadores del régimen laboral de construcción civil se encuentra afecta al
impuesto a la renta de quinta categoría.”
MATERIA:
Se consulta si se encuentran gravados con el impuesto a la renta los
ingresos obtenidos por la enajenación de un inmueble cuya totalidad de
derechos fueron adquiridos en dos momentos distintos por la misma
persona natural, la primera adquisición antes del 1.1.2004 y la otra con
posterioridad a dicha fecha.
(…).
CONCLUSIÓN: Los ingresos obtenidos por la enajenación de un inmueble cuya
totalidad de derechos fueron adquiridos en dos momentos distintos por la misma
persona natural, la primera adquisición antes del 1.1.2004 y la otra con
posterioridad a dicha fecha, no se encuentran gravados con el impuesto a la
renta.”
MATERIA:
Se plantea el supuesto de retenciones de quinta categoría del Impuesto a
la Renta practicadas en exceso respecto del ejercicio 2017 en adelante,
como consecuencia de la aplicación de las reglas previstas en el inciso n)
del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta sobre remuneraciones al
titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionistas, participacioncitas y en general a los socios o asociados de
personas jurídicas. Al respecto, se consulta si el trabajador debe solicitar
su devolución al agente de retención o directamente a la SUNAT; y de
tratarse del primer supuesto, si el empleador puede recuperar el tributo
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retenido en exceso mediante compensaciones con las retenciones que
deba practicar a otros trabajadores con posterioridad o si puede solicitar
la devolución directamente ante la SUNAT.
(…).
CONCLUSIÓN: Tratándose de retenciones de quinta categoría del Impuesto a la
Renta practicadas en exceso como consecuencia de la aplicación del inciso n) del
artículo 37° de la LIR, sobre remuneraciones al titular de una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los
socios o asociados de personas jurídicas, el contribuyente podrá solicitar la
devolución directamente a la SUNAT, de acuerdo a lo previsto en el numeral 5.6
del artículo 5° y el artículo 6° de la Ley Nº 30734.”
MATERIA:
En el supuesto de que el titular de derechos de crédito originados por la
prestación de un servicio, celebre un contrato de cesión de derechos en
virtud de la cual ceda dichos derechos a favor de un tercero, se consulta si
la emisión del comprobante de pago por la prestación del mencionado
servicio le corresponde al cedente o al cesionario.
(…).
CONCLUSIÓN: En el supuesto de que el titular de derechos de crédito, originados
por la prestación de un servicio, celebre un contrato de cesión de derechos en
virtud de la cual ceda dichos derechos a favor de un tercero, la emisión del
comprobante de pago por la prestación del mencionado servicio recaerá sobre
sobre el cedente en su condición de prestador del servicio.”
CPCC. CARMELA MACURÍ MENDOZA

MIEMBRO DEL COMITÉ TECNICO DE TRIBUTACIÓN DEL COLEGIO DE
CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO
COLUMNISTA DEL BOLETÍN INSTITUCIONAL DEL COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL CALLAO
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MIEMBROS DE LA ORDEN INCORPORADOS NOVIEMBRE - 2019
El 28 y 29 de noviembre, el Colegio de invitándolos a participar activamente en

Contadores Públicos del Callao realizó la los cursos, diplomados y especializaciones
Ceremonia de Bienvenida a sus nuevos que les permitirán estar actualizados con
miembros de la orden. El Consejo Directivo nuevos conocimientos.
felicitó a cada uno de los juramentados,
ALEJO AYQUIPA LUIS ALBERTO AHUANARI RAMIREZ LENIN STALIN

ALFARO CANDIA JORGE LUIS AMBULODIGUE PUENTE ROSA
APAESTEGUI GALLARDO GIOVANNA BABILONIA ARIMUYA WILMER
ARIZAGA MAURI OSWALDO AGUSTIN CALZADA MENDOZA HECTOR ROLANDO
AVILA DIAZ ANDREA FABIOLA CHANAME LLONTOP SEGUNDO
BALCAZAR AMAYA CECILIA NOEMI COJAL RAMOS JOSSELIN JULIANA
BENITO ORIHUELA MONICA EMILIA CORDOBA USHIÑAHUA GREYSI LUZMILA
BRICEÑO CARHUAPOMA WENDY YOMIRA CORREA JIMENEZ GINA JUDITH
CALDERON DIAZ KARIM ORIELE DAVILA ZAVALA ZIRETH ANTONELLA
CHAUPIS JULCA LEYDI MILENNY ESTRADA QUIRHUAYO DANIEL ENRIQUE
CORONEL DEFILIPPI MANUEL JESUS FLORES GONZALES ROBERTO CARLOS
DIAZ QUISPE NOEMI GAMBOA ZAVALETA ERICSON RICHARD
ELGUERA LLIHUA ALEX JHERSON HUERTAS LLACUAS FERNANDO MIGUEL
ESCOBAL ARAUJO JHOSELIN DIANETH LEAÑO TORRES FIORELLA VANESSA
ESPINOZA DURAND LILY ELSA LOPEZ ESPEJO RENZO GIOVANI
HUERTAS CUYA GIOVANNA MILAGROS LOPEZ VILLA ROY KHEN
LEON OBISPO ERIKA JHAQUELINE MAICELO CULQUIRRICRA KELLY
LOPEZ MADUEÑO CARLOS JESUS MARCHAN GRILLO RODOLFO DAVID
MALDONADO ROSALES WILFREDO MORA ORTIZ LIDIA CRISTINA
MALLMA SUAREZ GUIOLIANA ANTONIETA OCHOA ALIAGA MARGARET ANN
MARIN CAMARENA LILIANA MARIEL OLORTEGUI SALDAÑA ELIZABETH
MENDOZA LINO EDSON MICHAEL ORBEGOSO ESQUIVEL ALDO JESUS
MEZA SAENZ ALAN JHON ORELLANA CHUMPITAZ MARIA PRUDENCIA
MINAYA APAZA LUIS ENRIQUE PALOMINO HUAMAN DIANA
MORALES VASQUEZ JOB BEZALEEL PÉREZ SALDAÑA VICTORIA LLERMÉ
OLIVA ORTIZ JESUS MARTIN PEREZ TTITO YISSELA
OMAREDA CHINCHAY LESLIE LEONOR PORTALES GONZALES JOSE MANUEL
ORMEÑO NOLAZCO SONIA MELCHORITA QUEVEDO SUPO DANNY
PACHACAMA HUAMANI CECILIA RAMON CALVAY BERSABE
PALMA VERGARA GINA REYES TACZA HENRY ADOLFO
PALOMINO RAMON SOLMAYRA JOSSY ROMANÍ AVILA DIEGO ANTHONY
PARANA RIOS JANELY ROMERO GUZMAN RONALD EFRAIN
PONCE ALARCO CINTHYA FIORELLA ROQUE MARMOLEJO RUTH NATHALIE
QUECAÑO CONDORI PERCY SILVA DIAZ JOSE KELVIN
RAMIREZ ARAUJO VILMA ROSARIO SILVA LIZARBE LOURDES MARILU
RODRIGUEZ MANRIQUE ROBERTO CARLOS SILVA SUAREZ RAULIMAR ANAYS
ROJAS TORRES DANY DENIS TASAYCO RAMOS ROSMERY MARIBEL
SALINAS HERNANDEZ CLAUDIA ARACELI TELLO PILHUAMAN OLGA ALEXANDRA
SANCHEZ ROJAS FRANCO ANDRE URIBE CHECASACA JOSE LUIS
SOLIS MINAYA PATRICIA CELIA USURIAGA BENITES LUIZ STEVEN
TARRAGA TORRE SUE ANN MILAGROS VENTURA FARFAN JIMMY EDWARD
TOLEDO GUTIERREZ GLADYS MARGARITA VILLEGAS REYES ANGELICA FABIOLA
URQUIAGA MIÑANO JOSE MANUEL ZENTENO RODRIGUEZ JESUS GUILLERMO
ZORRILLA ROJAS JOHNNY ELVER

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Outsourcing Contable - Canastas Navideñas-1

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Colegio de

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Bellavista – Callao

En esencia, la incidencia tributaria recae

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1. INCIDENCIA DE ÍNDOLE LABORAL e) Cualquier otro pago que no tenga

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

En concordancia con lo indicado, el “Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las

Tratándose de gastos de representación, el

1. Los vales de consumo que incluyen

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Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

“Se confirman en el extremo referido a la entrega de canastas

Análisis: Si los beneficiarios de una canasta navideña son los

“Se revocan las apeladas, que declararon infundadas las

Análisis: El gasto por la entrega de canastas navideñas

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

Por el Traslado de las canastas de navidad y/o similares al almacén:

25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 1,000.00

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,000.00

Seguidamente se efectuaría el Cabe precisar que, el gasto de personal

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

64 Gastos por Tributos 180.00

Luego, se procederá a cancelar el IGV por retiro de bienes, como sigue:

40 Trib., Cont. y Ap. al S.P. y de Salud por Pagar 180.00

La adición o reparo tributario obedece a (…..).

Jr. Los Nogales N° 395 – Urb. Campania Colegio de

CPCC. CARMELA MACURÍ MENDOZA

El 28 y 29 de noviembre, el Colegio de invitándolos a participar activamente en

ALEJO AYQUIPA LUIS ALBERTO AHUANARI RAMIREZ LENIN STALIN

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