Ejercicio: 1

Dificultad: Fácil
Escenario: Requisitos de incorporación para Inicio de Actividades Articulo 14 Ter letra A
Principal elemento de estudio: Composición Societaria y Limite de Capital Efectivo

Caso 1:
A.- La sociedad AA Ltda., que dispone hacer Inicio de Actividades según las disposiciones de la letra A), del articulo 14 ter de la LIR
presenta los siguientes antecedentes en el año comercial 2017.

La sociedad esta conformada por dos socios una persona natural y una persona jurídica (1 y 2) los cuales dejaron establecido
en el contrato social de la empresa la proporción en que acuerdan repartir sus utilidades:

Socio 1 Persona Natural 45%

Socio 2 Persona Jurídica Acogida al Régimen 14 B) 55%

B.- A la fecha de Inicio de Actividades 16/10/2017 presenta los siguientes activos:

Dinero en Efectivo 520,000,000

Maquinarias valor tributario 600,000,000
Acciones valor tributario 300,000,000
Existencias a valor tributario 700,000,000
2,120,000,000

C.- Otros antecedentes:

Valor Uf al 01.10.2017 26,658.56
Valor Uf al 16.10.2017 26,660.71

Determinar si este contribuyente cumple los requisitos para ejercer la opción de tributar bajo el régimen del articulo 14 Ter A)

Caso 2:
A.- La sociedad AA Ltda., que dispone hacer Inicio de Actividades según las disposiciones de la letra A), del articulo 14 ter de la LIR
presenta los siguientes antecedentes en el año comercial 2017.

La sociedad esta conformada por dos socios una persona natural y una persona jurídica (1 y 2) los cuales dejaron establecido
en el contrato social de la empresa la proporción en que acuerdan repartir sus utilidades:

Socio 1 Persona Natural 45%

Socio 2 Persona Jurídica Acogida al Régimen 14 A) 55%

B.- A la fecha de Inicio de Actividades 16/10/2017 presenta los siguientes activos:

Dinero en Efectivo 520,000,000

Maquinarias valor tributario 300,000,000
Acciones valor tributario 100,000,000
Existencias a valor tributario 200,000,000
1,120,000,000

C.- Otros antecedentes:

Valor Uf al 01.10.2017 26,658.56
Valor Uf al 16.10.2017 26,660.71

Determinar si este contribuyente cumple los requisitos para ejercer la opción de tributar bajo el régimen del articulo 14 Ter A)
 DESARROLLO CASO 1

A.- Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorporación a este régimen
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, Sociedades de Personas y
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ilio y residencia en chile,
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A) del articulo 14 de la
LIR.

A.- Respecto a lo indicado anteriormente, este contribuyente no cumple el requisito ya que tiene como socio una
persona jurídica que esta acogido al Régimen de la letra B) del articulo 14 y como consecuencia no podrá ejercer la
opción de tributar bajo el Régimen articulo 14 Ter letra A).

B.- Según lo que indica el inciso primero numero 1 letra b) del articulo 14 Ter, cuando se trate de contribuyentes
que deseen ingresar al régimen establecido en la letra A, del artículo 14 ter de la LIR, desde la fecha en que
inician sus actividades que tengan un capital efectivo inicial que no supere 60.000 UF, según el valor de ésta al
primer día del mes del inicio de las actividades.

Por capital efectivo , se entenderá el total del activo con exclusión de aquellos valores que no representen
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden, con que el
contribuyente inicia sus actividades. Dentro de los activos que forman parte del capital efectivo pueden
incluirse por ejemplo, dinero en efectivo, maquinarias, bienes físicos del activo inmovilizado, existencias,
acciones, cuotas de fondos, etc.

B.- Capital Efectivo:

Dinero en Efectivo 520,000,000

Maquinarias valor tributario 600,000,000
Acciones valor tributario 300,000,000
Existencias a valor tributario 700,000,000
2,120,000,000

Capital Efectivo determinado valorizado en UF (Inicio de actividades en Octubre, se toma UF primer día): 79,524 UF
Tope capital efectivo al inicio de actividades 60,000 UF

Respecto a lo indicado anteriormente, y dejando de lado que ya incumplió el requisito de la letra A anterior, este
contribuyente no cumple el requisito ya que supera el límite de capital efectivo de 60.000 UF y como consecuencia
no podrá ejercer la opción de tributar bajo el Régimen articulo 14 Ter letra A).
 DESARROLLO CASO 2

A.- Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorporación a este régimen
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, Sociedades de Personas y
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ilio y residencia en chile,
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A) del articulo 14 de la
LIR.

A.- Respecto a lo indicado anteriormente, este contribuyente cumple el requisito ya que tiene como socio una persona
natural y una persona jurídica que esta acogido al Régimen de la letra A) del articulo 14 y como consecuencia
podrá ejercer la opción de tributar bajo el Régimen articulo 14 Ter letra A). Esta opción la puede realizar
directamente en el formulario 4415 de Inicio de Actividades o en el formulario 3264 en le plazo del articulo 68 del
código tributario (2 meses del Inicio de Actividades)

B.- Según lo que indica el inciso primero numero 1 letra b) del articulo 14 Ter, cuando se trate de contribuyentes
que deseen ingresar al régimen establecido en la letra A, del artículo 14 ter de la LIR, desde la fecha en que
inician sus actividades que tengan un capital efectivo inicial que no supere 60.000 UF, según el valor de ésta al
primer día del mes del inicio de las actividades.

Por capital efectivo , se entenderá el total del activo con exclusión de aquellos valores que no representen
inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden, con que el
contribuyente inicia sus actividades. Dentro de los activos que forman parte del capital efectivo pueden
incluirse por ejemplo, dinero en efectivo, maquinarias, bienes físicos del activo inmovilizado, existencias,
acciones, cuotas de fondos, etc.

B.- Capital Efectivo:

Dinero en Efectivo 520,000,000

Maquinarias valor tributario 300,000,000
Acciones valor tributario 100,000,000
Existencias a valor tributario 200,000,000
1,120,000,000

Capital Efectivo determinado valorizado en UF (Inicio de actividades en Octubre, se toma UF primer día): 42,013 UF
Tope capital efectivo al inicio de actividades 60,000 UF

Respecto a lo indicado anteriormente, este contribuyente cumple el requisito ya que no supera el límite de capital
efectivo de 60.000 UF y como consecuencia no podrá ejercer la opción del Régimen articulo 14 Ter letra A). Esta
opción la puede realizar directamente en el formulario 4415 de Inicio de Actividades o en el formulario 3264 en el
plazo del artículo 68 del código tributario (2 meses del Inicio de Actividades)
FORMULARIO DE INICIO DE ACTIVIDADES
FORMULARIO DE INGRESO Y MODIFICACION DE REGIMEN