Preparando la Renta 2020 CASO PRÁCTICO N° 9

NORMATIVA ART. 20 N° 1, LETRA A) DE LA

TEMA LEGAL LIR

CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES EN AUTOR RAÚL SADE CELPA

PRIMERA CATEGORÍA EN CONTRIBUYENTE

QUE DESARROLLA SIMULTÁNEAMENTE
DOS ACTIVIDADES. CON Y SIN DERECHO A FECHA DE 1 DE DICIEMBRE DE 2019.
CRÉDITO (RÉGIMEN 14 B DE LA LIR) CONFECCIÓN

ANTECEDENTES

La sociedad "IOTA S.A" sujeta al Régimen Parcialmente Integrado dedicada tanto a la compra y venta de
inmuebles (actividad inmobiliaria) como a la comercialización de productos. Para el año comercial 2019, A.T.
2020 se presentan los siguientes antecedentes:

1. Determinación de la RLI de Primera Categoría al 31.12.2019 (antes de ajustes):

Utilidad según Balance (actividad comercial e inmobiliaria) $ 4,000,000

Agregados (art. 33 N° 1 de la LIR):

a) Depreciación financiera en resultado (actividad inmobiliaria) $ 350,000 $ 350,000

Deducciones (art. 33 N° 2 de la LIR):

b) Depreciación tributaria normal (actividad inmobiliaria) -$ 410,000 ($410,000)

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA $ 3,940,000

Tasa Régimen 14 B 27%

IDPC DETERMINADO $ 1,063,800

2. Otros antecedentes:

2.1) Las Contribuciones de Bienes Raices pagadas y actualizadas, al 31.12.2019 totalizaron $ 200.000,
las cuales se encuentran contabilizadas en gasto del ejercicio. Sin embargo, la sociedad todavía no reconoce
contablemente estas partidas como un gasto rechazado no afecto a la tributación del al art. 21 de la LIR. Cabe
destacar, que los referidos desembolsos corresponden a inmuebles que se enajenaron durante el ejercicio.

2.2) En relación a la actividad comercial, se sabe que el resultado del ejercicio 2019 conforme a las normas
tributarias es el siguiente: Ingresos brutos $ 3.000.000; costos directos $ 1.000.000 y gastos necesarios para
producir la renta $ 500.000.

2.3) La sociedad distribuyó dividendos durante el mes de junio por un monto de $ 1.000.000 a cada uno de los
tres accionista. (históricos)

2.4) El registro RAI al 31.21.2019 asciende a $ 3.500.000.

2.5) Respecto al R.R.E no existen remanentes de ningún registro provenientes del ejercicio anterior.

2.6) Por el A.T 2019 no se pagó impuesto a la renta. El año comercial 2019 constituye su primer ejercicio.

SE PIDE:

a) Determine la Renta Líquida Imponible e IDPC al 31.12.2019 por la actividad comercial.

b) Determine la Renta Líquida Imponible e IDPC definitivo que deberá cumplir la sociedad el A.T. 2020 por la
actividad inmobiliaria.

c) Confeccione la Declaración Jurada Anual F 1926 que deberá cumplir la sociedad por el AT 2020.
d) Confeccione el RRE al 31.12.2019.
e) Presente el F22 de la sociedad, con base en el modelo A.T. 2019, ya que el SII aún no presenta el nuevo
modelo del formulario para la Operación Renta 2020.
f) Presente el F22 del accionista Nº 1, con base en el modelo A.T 2019.
 ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI (ACTIVIDAD INMOBILIARIA)
RESULTADO DEL EJERCICIO

RESPUESTA A): El resultado según balance también

Gasto rechazado no afecto al art. 21 de la LIR
comprende la utilidad por la
"En caso de aquellos contribuyentes que puedan actividad comercial, la cual no da
derecho a crédito por
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE: AT 2020 utilizar las contribuciones de bienes raíces como
crédito en contra del IDPC, el citado impuesto Contribuciones de Bienes Raices.
territorial adoptará la calidad de un gasto (Circular Nº 37, de 2015, p. 40)
rechazado de aquellos señalados en el
artículo 33 N° 1 de la LIR, no afecto a la
tributación que dispone el artículo 21 de la ley
Resultado del ejercicio citada, atendido que el inciso 2° de dicha
4,000,000
disposición las libera expresamente de ésta. Al
respecto, resultan pertinentes las instrucciones
impartidas por este Servicio a través de la
1.- Agregados: Circular N° 45, de 2013." 550,000

a) Depreciación financiera en resultado (actividad inmobiliaria) 350,000

c) Contribuciones de Bienes Raíces 200,000

2.- Deducciones: (*) -1,910,000

b) Depreciación tributaria normal (actividad inmobiliaria) -410,000
RESULTADO NETO ACTIVIDAD COMERCIAL
Ajuste resultado neto actividad comercial -1,500,000
a) Ingresos brutos $ 3.000.000
b) Costos directos $ (1.000.000)
c) Gastos necesarios $ (500.000)
Utilidad neta $ 1.500.000

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria 2,640,000

3.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR: ($ ….)
No aplica.

Sub total 2,640,000

4.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto ($ ….)
No aplica.

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria (**) ACTIVIDAD INMOBILIARIA 2,640,000
Impuesto de Primera Categoría ACTIVIDAD INMOBILIRIA TASA RÉGIMEN 14 B 27% 712,800
REBAJAS: NOTA IMPORTANTE
Crédito por CBRS, pagadas y actualizadas. (Actividad inmobiliaria) Si bien el IDPC determinado por el contribuyente es uno sólo, debe hacerse la 200,000
separación por actividades para efectos de la utilización del crédito por Contribuciones 512,800
Total a pagar por IDPC ACTIVIDAD INMOBILIARIA de Bienes Raíces. En el caso de la actividad inmobiliaria, si procede su utilización.
 ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI (ACTIVIDAD COMERCIAL)
RESPUESTA B):

A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE: AT 2020

RESULTADO NETO ACTIVIDAD COMERCIAL 1,500,000

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria (ACTIVIDAD COMERCIAL) 1,500,000

3.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR: ($ ….)
No aplica.

Sub total 1,500,000

4.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con to ($ ….)
No aplica.

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria (**) 1,500,000

Impuesto de Primera Categoría TASA RÉGIMEN 14 2
B7% 405,000
NOTA IMPORTANTE
REBAJAS: NO PROCEDE
Si bien el IDPC determinado por el contribuyente es uno sólo, debe
hacerse la separación por actividades para efectos de la utilización del
crédito por Contribuciones de Bienes Raíces. En el caso de la actividad
comercial, no procede su utilización.
Total a pagar por IDPC (RESPUESTA B) 405,000
 F1926
FOLIO
Declaración Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance

SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

ROL ÚNICO TRIBUTARIO C1 NOMBRE O RAZÓN SOCIAL Folio Renta Líquida Imponible o Pérdida
Tributaria
DOMICILIO POSTAL COMUNA N° Inicio N° Final
C23 C24
CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO

RESPUESTA C)

SECCIÓN B: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

Id. Cuenta según
Descripción del ajuste Monto del
N° Conceptos y/o Partidas que componen la RLI clasificador de Tipo de ajuste
practicado ajuste
cuentas

C0 C2 C3 C4 C5 C6
9 Resultado
1 NO COMPLETAR DEJAR EN BLANCO 4,000,000
Financiero (Nota 2)
17 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32
2 2 Deducido
N°2). 637 (-)
18 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32
3 1 Agregado
N°2). 638 (+)
19 Gastos Rechazados no afectos a la Contribuciones de Bienes
4 5.03.05.01 200,000 1 Agregado
tributación del Art. 21 (Inc. 2 Art 21) (+) Raíces
5 5.01.05.05 Depreciación financiera 350,000 1 Agregado
20 Depreciación financiera del ejercicio 926 (+)
6 1 Agregado
22. Gasto agregados por donaciones 971 (+)

7 1 Agregado
23. Gastos que se deben agregar a la RLI según el
Nº 1 del art. 33. 639 (+)
7 24 Depreciación Tributaria de Ejercicio 927(-) 5.01.05.06 Depreciación tributaria 410,000 2 Deducción
27 Gastos Rechazados afectos a la tributación del
8 2 Deducción
inciso 1º Art 21. 928 (-)
9 29 Otras Partidas 807(-) 2 Deduccion
31 Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N°2).
10 2 Deduccion
642(-)
11 32. Gasto aceptado por donaciones. 973 (-) 2 Deduccion

12 33 Ingresos No renta (Art. 17) 640 (-) 2 Deduccion

34 Pérdida de Ejercicios Anteriores (Art. 31 Nº 3)

13 2 Deduccion
634 (-)
6 Rentas e incremento
98 Dividendos o retiros percibidos afectos a IGC,
14 absorbidos por la PT
que absorben la Pérdida Tributaria (+)
Deduccion

99. Incremento de los dividendos o retiros 6 Rentas e incremento

15 percibidos afectos a IGC, que absorben la Pérdida Resultado total absorbidos por la PT
Tributaria. (+) Deduccion
La Renta Líquida Imponible
comprende el resultado de la
16 Renta Líquida afecta al IDPC o Pérdida Tributaria. actividad inmobiliria y comercial. 4,140,000

TOTAL SECCION B TOTAL SECCION C

Total ajustes en la determinación de la base imponible de primera Total monto ajuste IFRS 1era Total monto ajuste del ejercicio a
categoría aplicación a Patrimonio Financiero Patrimonio Financiero
Total de
Casos
Deducción Informados
Beneficio letra
Total Agregados Saldo Saldo
[1]
Total Deducciones [2] C) Artículo 14 Saldo deudor Saldo deudor
acreedor acreedor
Ter.
[4]
C16 C17 C25 C19 C20 C21 C22 C15
550,000 410,000 4

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE.

RUT REPRESENTANTE LEGAL

Anexo N° 1: Registro de Rentas Empresariales del Régimen Parcialmente Integrado
SAC
Acumulados hasta el
RESPUESTA D Acumulados a contar del 01.01.2017 31.12.2016
0.369863 0.315789
Sin Restitución Con Restitución
STUT
REX
REX
Detalle Control RAI DDAN (Ingresos no
(Exentas) Sin derecho Con derecho Sin derecho a Con derecho Con derecho Sin derecho a
Renta)
a devolución a devolución devolución a devolución a devolución devolución

Remanente Anterior 0 0
Más: Reajuste a junio 2019 (supuesto) 1.2% 0 0 ¡ATENCIÓN!...
Remanente reajustado al 31.06.2019 0 0
"La modificación analizada establece una limitación a la devolución del IDPC, adicional a aquella establecida en
DIVIDENDOS PROVISORIOS el inciso penúltimo del artículo 56, en cuanto dispone que no podrá ser objeto de devolución a contribuyente
Menos: alguno, el IDPC en aquella parte en que se haya deducido de dicho tributo el crédito por contribuciones de bienes
Al no existir saldos de registros a junio del 2019 los raíces." (Ver Circ. SII N° 37, de 2015, p.43 en concordancia con el art. 56 N° 3) de la LIR).
Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio: dividendos quedan en calidad de provisorios.
Deberá esperarse a los saldos al cierre del Por tanto, el contribuyente deberá separar el Impuesto de Primera Categoría en el R.R.E al cierre del
ejercicio. ejercicio de la siguiente manera:
Dividendo accionista Nº 1 $ 1.000.000 (Provisorio)
Dividendo accionista Nº 2 $ 1.000.000 (Provisorio) a) Aquella parte del Impuesto de Primera Categoría (I.D.P.C) que fue financiada con Contribuciones de Bienes
Dividendo accionista Nº 3 $ 1.000.000 (Provisorio) Raíces no podrá imputarse a ningún otro impuesto ni dará derecho a devolución.
b) Aquella parte efectivamente gravada podrá imputarse a cualquier otro impuesto o a solicitar su devolución
conforme al art. 97 de la LIR.
Más: Reajuste 1.0%
Remanente reajustado al 31.12.2019 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Más:

Rentas o cantidades Afectas a Impuestos global complementario o adicional (RAI). 3,500,000 3,500,000
Diferencia entre la depreciación acelerada y normal (DDAN):
Rentas exentas o cantidades no afectas a impuestos global complementario o adicional (REX).
Crédito por IDPC, correspondiente a la Renta Líquida Imponible determinada en el ejercicio. 200,000 917,800

Remanente Depurado 3,500,000 3,500,000 0 0 0 0 0 200,000 917,800 0 0 0

ORDEN DE IMPUTACIÓN DE LOS

Menos:
CRÉDITOS DEL SAC
Imputación de dividendos provisorios La Circular Nº 49, de 2016, p 78 -79
establece que cuando existan
Dividendo provisorio accionista Nº 1 reajustado a diciembre $ 1.010.000 (supuesto) -1,010,000 -1,010,000 -66,667 -305,933 simultaneamente créditos con y sin
Dividendo provisorio accionista Nº 2 reajustado a diciembre $ 1.010.000 (supuesto) -1,010,000 -1,010,000 -66,667 -305,933 derecho a devolución se imputarán
Dividendo provisorio accionista Nº 3 reajustado a diciembre $ 1.010.000 (supuesto) -1,010,000 -1,010,000 -66,667 -305,933 en los mismos términos del inciso
final del Nº 3 del art. 56 de la LIR.
Es decir, en primer lugar se
Gastos rechazados del inciso segundo del artículo 21 de la LIR rebajarán aquellos créditos que
no dan derecho a devolución.
No hay
ASIGNACIÓN DE CRÉDITOS POR
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

El Crédito por IDPC se asignará a los

dividendos sólo hasta tope del SAC.

Remanentes ejercicio siguiente 470,000 470,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

AJUSTES AL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES EN UN CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO

Respecto al impuesto territorial utilizado como crédito y su imputación al Fondo de Utilidades Tributables (F.U.T) la circular Nº 45, de 2013 señala lo siguiente:

"Aquella parte que se impute como crédito contra el IDPC, atendido su carácter de crédito que sirve para pagar el citado tributo, sólo se rebajará del FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de dicho impuesto de categoría y como parte
del mismo. Es decir, no procederá la deducción del impuesto territorial de las utilidades netas registradas en el FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de éste, sino que sólo se imputará cuando corresponda rebajar el IDPC pagado con dicho crédito,
rebaja que se sujetará a las instrucciones que se indican respecto a la deducción del IDPC.
Cabe señalar además que, igual tratamiento tributario tendrán las demás partidas que la ley permite rebajar como crédito contra el IDPC, y que por tanto no son aceptadas como gastos necesarios para producir la renta, como es el caso por ejemplo, de los
créditos por donaciones a universidades, con fines sociales, con fines deportivos, culturales, etc.

Respecto del impuesto territorial pagado, en aquella parte que no resulte imputado como crédito contra el IDPC y que tampoco pueda ser deducido como gasto de acuerdo a lo señalado con anterioridad, se deducirá de las utilidades registradas en el FUT en el
ejercicio en que se efectúe su pago."

Por otro lado, y en relación al Registro de Rentas Empresariales en un contribuyente acogido al régimen parcialmente integrado la circular Nº 49, de 2016, p. 65 señala lo siguiente:

iii) Reglas aplicables a los registros SAC.

"Es importante destacar que del saldo de los créditos con obligación de restitución deberá rebajarse a todo evento, y como última imputación del año comercial respectivo, el monto de crédito que se determine sobre las partidas señaladas en
el inciso segundo del artículo 21 de la LIR que correspondan a ese ejercicio, con excepción del propio impuesto de primera categoría. Que la deducción referida “debe realizarse a todo evento”, significa que se realizará inclusive en el caso que el
contribuyente no mantenga créditos acumulados en el registro SAC, pudiendo dejarlo en consecuencia negativo"

Conclusiones:

El crédito por Impuesto de Primera Categoría determinado al 31.12.2019 no se rebajará del registro SAC debido a que este será asignado con ocasión de retiros, remesas o distribuciones de utilidades.
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al
7
Art. 14 ter letra A)
958 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.),
8
según Recuadro N°1.
110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y 605 155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159
en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 - =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 +
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 +
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). 1033 +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 +
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
código 304 con signo menos y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - instrucciones para la línea 46

30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 -
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56
35
N°3.
608 - Si el resultado es positivo, anótelo en el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 -
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 -
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 -
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 -
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
43
según linea 25.
1107 -
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49 según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC 18 19 20 - +
IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi
50
Integrado, según letra B) art. 14
1109 4,140,000 1111 200,000 1113 917,800 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 NOTA
1038 IMPORTANTE 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963
Si bien el IDPC determinado964 965
por el contribuyente es uno sólo, deberá hacerse +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) la separación por actividades para efectos de la utilización del crédito por
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040
Contribuciones de Bienes Raíces
1041 +
 NOTA IMPORTANTE

Si bien el IDPC determinado por el contribuyente es uno sólo, deberá hacerse

la separación por actividades para efectos de la utilización del crédito por
Contribuciones de Bienes Raíces
Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167 747 -
Remanente de crédito por Reliquidación del
CONCLUSIÓN:
Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por 119 Primera Categoría proveniente de línea 42.
116 757 -
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
41.
Un contribuyente que desarrolla simultáneamente actividades que dan derecho al crédito por
Créditos puestos a disposición de los socios por la Contribuciones de Bienes
Crédito por Sistemas Solares Térmicos, Raíces y otras que no, deberá segregar los ingresos, costos y gastos
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto
adeudado.
58 según Ley N° 20.365.
870 871
con el objetivo de efectuar la imputación al IDPC determinado sobre una de ellas. -
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley
En este caso en particular puede utilizar en su totalidad el crédito ya que el IDPC determinado
Retenciones sobre intereses según Art. 74
81
N° 18.768.
181
N° sobre
7. la actividad inmobiliaria881 (la que da derecho a crédito) resulta
882 mayor que dicho tributo. -

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 + 85 Impuesto Adeudado. 90 917,800 +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 917,800 =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
 SECCIÓN: DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (ESTOS DATOS SON OBLIGATORIOS) RUT Folio

6 Calle N° Of. Depto Ciudad

8 Comuna 53 Región 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica

Telefóno 9 Fax 48 Correo Electrónico 55

Leyes N°s.
18.392/19.149
Marque con X

instrucciones

EIRL (Ley N° 19.857) Asoc. o Cuentas en Participación D.S. N° 341 (Zona Franca) Sistema de Tributación
(Navarino y Primavera)
Franquicias
Tributarias
según

95 787 616 73 72
S.p.A (Art 424 y Instit. Art. 40 N°s. 2 y 4 LIR
Ley N° 19.709(Tocopilla) D.L. N° 600 (E.I.E)
Sgtes de C.C.)

786 846 X 68 69

Sistema contabilidad agricola simplificada DS Opción al régimen Retiro del régimen

Sistema de Tributación N° 344
805 813

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto. Retenido Actualizado Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898

CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS

RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

Honorarios Anuales Con Retención 461 492 + Crédito por donaciones para fines culturales 373

Honorarios Anuales Sin Retención 545 - + Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas 1092
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 + acogidas al Régimen del artículo 14 letra A)

RECUADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

-

EJERCICIOS SIGUIENTES NI A DEVOLUCIÓN

Total Ingresos Brutos 547 - = Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1093
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 - + acogidas al Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Monto Ahorro Previsional Voluntario, según inciso 1° Art. 42 bis 770 - - Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1094
Gastos por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N°
19.885
872 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)

Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 - - Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1095
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope 15 UTA 494 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 850 - - Crédito por contribuciones de bienes raices 365 200,000
Total Honorarios 467 - = Crédito por donaciones para fines educacionales 382

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 + Crédito por donaciones para fines deportivos 761

Total Rentas y Retenciones 618 619 = Crédito por donaciones para fines sociales 773

Participaciones en ingresos brutos Soc. de Profes. de 2ª Categ. Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366
(Trasladar a línea 8 sólo (Trasladar línea 76 código
Personas naturales) 198)
896 - Crédito por rentas de zonas francas 392

+
SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES

Precios de enajenaciones del conjunto de los bienes raíces situados en Chile 1055 Otras rebajas especiales 984
RECUADRO N° 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR

QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES

Menos: Precios de adquisición de los bienes raíces reajustados 1056 -

DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente

839
CRÉDITO CUYOS REMANENTES DAN SOLO

de inversiones A.T. 1999 - 2002

Menos: Mejoras que hayan aumentado el valor de los bienes raíces reajustadas 1057 -
Mayor o menor valor determinado sobre renta devengada 1058 = Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384

Menos: Ingreso No Renta equivalente a 8.000 UF 1060 - Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de
1022
empresas acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter
=
SIGUIENTES

Mayor valor afecto a impuesto, o 1061

Saldo de Ingreso No Renta a utilizar en los ejercicios siguientes 1062 = Crédito por inversiones Ley Arica 390

Renta percibida, o 1099 + Crédito por inversiones Ley Austral 742

Saldo renta devengada a declarar en los ejercicios siguientes 1100 + Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841

Renta percibida en el ejercicio por enajenaciones efectuadas en el ejercicio anterior 1114 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387

Opción Régimen de Tributación

Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo
855
Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos a IGC y IA a Ley N°20.241/2008
1063
trasladar
Mayor valor percibido en los codigos (1061) anterior afecto a IGC a reliquidar según
+
REMANENTE

DEVOLUCIÓ
DERECHO A

1064 828
CRÉDITOS

linea 24 Crédito IEAM ejercicio

CUYOS

S DA

Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos Impuesto
1065 830 -
N

unico y sustitutivo con tasa 10 % a trasladar a linea 57 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio

Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) 101 Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 62 Código 138 829 =
CONTABLES BALANCE OCHO
RECUADRO Nº 3: DATOS

Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21 238
OTROS CRÉDITOS Y
RECUADRO N° 9:

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N°

Existencia Final 129
18.985/1990, ejercicio anterior
999 +
COLUMNAS

GASTOS

Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990,

Activo Inmovilizado 647
imputado en el ejercicio
998 -
Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8, Ley N°
Bienes Adquiridos Contrato Leasing 648
18.985/1990, ejercicio siguiente
953 =
Total del Activo 122 Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a devolución (Art. 6, 859
Ley N° 20.326/2009)
Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64
Total del Pasivo 123 884
RECUADRO N°

ter
10: ROYALTY

Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art.

MINERO

Total Capital pagado o enterado 844 885

64 ter
Préstamos efectuados a propietarios, socios o accionistas en el ejercicio 783 Ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis 886
Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo Impuesto Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino
978 985
Adicional no ha sido enterado (Arts. 31 inciso 3 y 59 LIR) según Art. 64 bis
Monto Inversión Ley Arica 815 Margen Operacional Minero según Art. 64 bis 887

Monto inversión Ley Austral 741 Gastos por donaciones para fines culturales 986

Total Pasivos Contraídos en Chile 1020 Gastos por donaciones para fines educacionales 987
Total Gastos
RECUADRO N° 4: DATOS INFORMATIVOS

Capital Efectivo 102 Gastos por donaciones para fines deportivos 988
DONACIONES AFECTAS AL LGA

Capital Propio Tributario Positivo 645 Gastos por donaciones para fines sociales 792
Gastos por donaciones a universidades e instituciones
Capital Propio Tributario Negativo 646 989
profesionales
Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N°
Aumentos Efectivos de capital del ejercicio actualizado 893 772
19.885

Disminuciones (efectivas) de capital realizadas en el ejercicio actualizadas 894 Gastos rechazados por donaciones para fines culturales 990
RECUADRO N° 11: DONACIONES

Gastos Rechazados

Renta liquida Imponible Negativa del Ejercicio 1118 Gastos rechazados por donaciones para fines educacionales 991

Perdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizadas 1119 Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos 1001

Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas 1021 Gastos rechazados por donaciones para fines sociales 794
Gastos rechazados por donaciones a universidades e
Patrimonio Financiero 843 993
instituciones profesionales
Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10,
Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario 1003 811
Ley N° 19.885

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N° 20.780) 1004 Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010 994
Donaciones no Afectas al LGA

Gastos

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocación de Acciones 1005 Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965 873
Total

Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 41 A letra E N° 6) 974 Gastos Por Donaciones Según Ley N° 21,015 1122

Gastos adeudados o pagados por cuotas de bienes en leasing 975 Gastos Por Donaciones Según Art. 37 D.L. N° 1.939. 1120
 RECUADRO N°
RECUADRO

Donaciones no Afectas al LGA

Total de cantidades adeudadas, pagadas o abonadas a relacionados en el exterior Gastos rechazados por donaciones al FNR según (Arts. 4° y
976 876
(Arts. 31 Inciso 3° y 59 LIR) 9° Ley N° 20.444/2010)

Rechazados
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley

Gastos
Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA) 1019 1002
N° 16.282/65
Remanente FUR para el ejercicio siguiente 982 Gastos Rechazados por donaciones según ler N° 21.015 1124

Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado 940 Gastos Rechadzados por Donaciones Según Art 37 1121
Rentas tributables
+

ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART.

Depreciación tributaria acelerada en un 1/3 del ejercicio (Art. 31 N° 5) 938 Detalle Incremento Crédito
RECUADRO N° 5:

DISPUESTO POR EL NUMERAL

DEPRECIACIÓN

DIFERIDO CONTRIBUYENTES
acumuladas

14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO

TRANSITORIO DE LA LEY N°
RECUADRO N° 12: INGRESO
Saldo de ingreso diferido del año
+

III) DEL ARTÍCULO 3°

Depreciación acelerada en 1 año del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 942
anterior reajustado o saldo de rentas
1008 1009 1010
pendientes de tributación al
Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 949 + 31.12.2016

20.780
Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los
códigos 938, 942 y/o 949
950 - Ingreso Diferido a imputar en el
1011 1012 1013
ejercicio
Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio 1066 =
SOBRE INSTRUMENTOS DE

Total A.N.P. Del Ejercicio 701 +

RECUADRO N° 6: DATOS

ART. 57 BIS (NUMERAL

AHORRO ACOGIDOS AL

Saldo ingreso diferido a imputar en

VI) ART. 3° TR. LEY N°

1096 1097 1098

los ejercicios siguientes
A.N.P. utitlizado en el Ejercicio 702 -
=
20.780)

Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703

Total A.N.N. del Ejercicio 704 +

Cuota Exenta 10 UTA 930 -
Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea 26 705 =
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

ENAJENACIÓN DE

N° Acciones Vendidas
RECUADRO N° 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES,

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE
INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL

ACCIONES

Opción por IGC o IA

sobre rentas
1067 1068 ### 1070
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1071 1072 ### 1074
renta devengada
según Línea 24
Régimen Art. 107 LIR 798 801
ADICIONAL

N° de Operaciones de
ENAJENACIÓN
DE DERECHOS

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

Derechos Sociales
SOCIALES

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

Enajenados
Opción por IGC o IA
sobre rentas
1076 1077 ### 1079
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1080 1081 ### 1083
renta devengada
segúnRégimen
Línea 24 N° Cuota de Fondos Mutuos
Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor
Y/O FONDOS
RESCATE DE

INVERSIÓN
CUOTAS DE

y/o Fondo de Inversión

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado
MUTUOS
FONDOS

IGC o IA sobre rentas Vendidas

DE

percibidas según 1084 1085 ### 1087

Línea 9
Régimen Art. 107 LIR 1088 1089
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 372,600 1027 105 1,010,000 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A). CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su
CON Y SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al En virtud del nc. 1º Nº 3 del art. 56 de la LIR procederá un
7
Art. 14 ter letra A)
958 959 +
crédito contra el Impuesto Global Complementario
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.),
8
según Recuadro N°1. equivalente a la misma tasa de impuesto de primera 110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas categoria con que se gravaron las rentas retiradas o
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y 605
distribuidas desde la sociedad y que integren la renta
155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). bruta global de un contribuyente en 606
1105 su calidad de 152 +
propietario, comunero, socio o accionista.
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159 372,600 en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 372,600 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 1,382,600 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 1,382,600 =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 - + Estimado lector, se ha empleado la tabla
del Impuesto Global Complementario
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 + (I.G.C) A.T 2019.
Según la tabla el contribuyente quedó
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). exento +
1033 del IG.C ya que su renta bruta

resulta inferior a $ 7.833.186. RESTITUCIÓN IMPUESTO DE

25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 + PRIMERA CATEGORIA
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 + En virtud del Nº 3 del art 56 de la LIR
los contribuyentes que utilicen el crédito
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 130,410 + por Impuesto de Primera Categoría
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + establecido en el numeral
Si el resultado es negativo,ii), de laenletra
anótelo el
d), delcódigo
Nº 2.-304de
conla signo
letramenos
B) dely art
vea 14,
las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - deberán instrucciones
restituir apara la línea
título 46
de débito fiscal,
una cantidad equivalente al 35% del
30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 - monto del referido crédito.
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 - CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA SIN DERECHO A
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 - DEVOLUCIÓN
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E
35
N°7 y 56 N°3.
608 66,667 - En virtud
Si el del inc. 3
resultado esºpositivo,
Nº 3 del art 56
anótelo de la
en el
CREDITOS AL IMPUESTO

LIRcódigo
se señala
304 y que
luego no será objeto
trasladelo de
al código
36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47
devolución la parte del Impuesto de
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 - Primera Categoría que no haya sido
gravada efectivamente con dicho tributo.
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 - Corresponde a la parte del IDPC
financiada con crédito por
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 - Contribuciones de Bienes Raíces.
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 -
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 - CRÉDITO POR IMPUESTO DE
PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 305,933 - A DEVOLUCIÓN
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
43
según linea 25.
1107 -
En virtud del inc. 3º Nº 3 del art. 56 de la
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 - LIR sólo podrá ser objeto de devolución
contra el I.G.C el exceso de créditos
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 - proveniente de cantidades efectivamente
gravadas en primera categoría.
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 - 242,190 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49 según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC 18 19 20 +
IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi Integrado,
50
según letra B) art. 14
1109 1111 1113 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A)
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167 747 -
Remanente de crédito por Reliquidación del Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
119 Primera Categoría proveniente de línea
42.
116
242,190
757 242,190 -
41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto 58 CONCLUSIÓN:
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
según Ley N° 20.365.
870 871 -
adeudado.

Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley El contribuyente en calidad de 881

accionista y titular del dividendo 882
Retenciones sobre intereses según Art. 74 tendrá derecho a crédito por el
IDPC que afectó a la sociedad. Dará derecho a devolución aquella parte de dicho impuesto -
81 181
N° 18.768. N° 7.

efectivamente gravada en primera categoría. Por el contrario, aquella parte financiada con
82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. Contribuciones de Bienes Raíces no dará derecho a imputarlo a ningún otro impuesto ni
900 +
tampoco a solicitar su devolución.
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 242,190 + 85 Impuesto Adeudado. 90 +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 - =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS