CASO PRACTICO

ASIENTOS CONTABLES Y
ESTADOS FINANCIEROS
La Empresa “HONGIL S.A.A.” presenta los siguientes saldos del mayor al 31.12.2018

"HONGIL S.A.A"
(En Soles)
Camiones 2,400,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales, Corriente 3,030,000.00
Gastos Pagados por Anticipado 243,000.00
Gastos de Publicidad 56,000.00
Depreciacion Acumulada 1,409,000.00
Obligaciones Financieras, No Corriente 900,000.00
Ventas Netas de Bienes 3,200,000.00
Cuentas por Pagar Comerciales, Corriente 954,000.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 60,000.00
Maquinarias 1,900,000.00
Automoviles 301,000.00
Capital 5,433,000.00
Existencias 1,775,000.00
Costo de Ventas 1,635,000.00
Otros Ingresos 40,000.00
Otras Cuentas por Pagar, No Corriente 227,000.00
Estimacion de Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000.00
Inversiones Mobiliarias, Metodo de Participacion 799,000.00
Gastos Financieros 1,392,000.00
Gastos de Ventas 1,206,000.00
Otras Cuentas por Cobrar, Corriente 627,000.00
Resultados Acumulados 1,054,000.00
Ingresos Financieros 2,703,000.00
Gastos de Administracion 634,000.00
Sobregiros Bancarios 58,000.00
Información Adicional:
1. Los Gastos pagados por anticipado están conformados por alquileres

Noviembre 2018 S/ 60,000.00

Diciembre 2018 60,000.00
Enero 2019 60,000.00
Febrero 2019 63,000.00

CTA DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------01------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 120,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 120,000
x/x Ajuste de cargas diferidas (NOV-DIC)
---------------------------------------02------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 120,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 120,000
X/X Por el destino del ajuste

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Saldo 31.12.2018 554,000

Alquiler 120,000
 2. Las Obligaciones Financieras no Corriente, tienen el siguiente Vencimiento:

2019 S/ 300,000
2020 S/ 300,000
2021 S/ 300,000

"HONGIL S.A.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2018
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES S/ PASIVOS CORRIENTES S/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Otros Pasivos financieros 58,000
Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2'787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 06) 954,000
Otras Cuentas por Cobrar 627,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 15,765
Se aprecia la
Inventarios 1'775,000 Total Pasivos Corrientes 1'027,765 suma de las
obligaciones
Gastos Pagados por Anticipado 123,000 Otros Pasivos financieros 900,000
Financieras
Total Activos Corrientes 5'372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000 No
Corrientes
Otros Activos Financieros (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2'154,765
Propiedades Planta y Equipo (Anexo 03) 2'506,949 Patrimonio (Anexo 09)
Total Activos No Corrientes 3'305,949 Capital Emitido 5'433,000
Resultados Acumulados 1'054,000
Utilidad del Ejercicio 36,784
Total Patrimonio 6'523,784
TOTAL DE ACTIVOS 8'678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 8'678,549
 3. La tasa de depreciación anual es de 10% para Maquinarias; 20% para Camiones y 20% para
Automóviles
- Calculo de Depreciación del Ejercicio
a) Camiones (1 año) 2'400,000 x 20% 480,000
b) Maquinaria (1 año) 1'9000,000 x 10% 190,000
c) Automoviles 301,000 x 20% = 60,200/12 = 5,017 x 3 = 15,051
685,051

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Saldo 31.12.2018 554,000
Depreciación del Ejercicio (HCA-1) 685,051

CTA DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------03------------------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVICIONES 685,051
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 685,051
x/x Por la Depreciación del Ejercicio
---------------------------------------04------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 685,051
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 685,051
X/X Por el destino

ANEXO 03 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Camiones 2'400,000
Maquinarias 1'900,000
Automóviles 301,000
Depreciación Acumulada = 1'409,000 + 685,051 (2'094,051)
2'506,949
 "HONGIL S.A.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2018
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES S/ PASIVOS CORRIENTES S/

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Otros Pasivos financieros 58,000
Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2'787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 06) 954,000

Otras Cuentas por Cobrar 627,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 15,765

Inventarios 1'775,000 Total Pasivos Corrientes 1'027,765

Gastos Pagados por Anticipado 123,000 Otros Pasivos financieros 900,000

Total Activos Corrientes 5'372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000

Este es el Otros Activos Financieros (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2'154,765

resultado del Propiedades Planta y Equipo (Anexo 03) 2'506,949 Patrimonio (Anexo 09)

anexo 3 Total Activos No Corrientes 3'305,949 Capital Emitido 5'433,000

Resultados Acumulados 1'054,000

Utilidad del Ejercicio 36,784

Total Patrimonio 6'523,784

TOTAL DE ACTIVOS 8'678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 8'678,549

4. Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/ 85,000 se habían contabilizado como
gastos de Administración

ASIENTOS DE AJUSTE

CTA DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------05------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 85,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 85,000
x/x Ajuste para reclasificar Descuentos

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Saldo 31.12.2018 554,000

Reclasificacion Descuento (85,000)

5. Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual

Estimación de cobranza dudosa del ejercicio

Cuentas por Cobrar S/ 3'030,000 x 8% = S/ 242,400
Estimación Efectuada = (80,000)
Ajuste de Cobranza Dudosa = S/ 162,400

CTA DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------06------------------------------------

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 162,400

19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 162,400

x/x Ajuste de cuentas incobrables
---------------------------------------07------------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 162,400

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 162,400

ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION

Saldo 31.12.2018 554,000

Estimacion de Cobranza Dudosa 162,400

ANEXO 02 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cuentas por Cobrar Comerciales 3'030,000

Estimacion de Cobranza Dudosa (242,400) 2'787,600

 "HONGIL S.A.A."

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2018

(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES S/ PASIVOS CORRIENTES S/

Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Otros Pasivos financieros 58,000
MONTO
Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2'787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 06) 954,000
DEL ANEXO
Nº 2
Otras Cuentas por Cobrar 627,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 15,765

Inventarios 1'775,000 Total Pasivos Corrientes 1'027,765

Gastos Pagados por Anticipado 123,000 Otros Pasivos financieros 900,000

Total Activos Corrientes 5'372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000

Otros Activos Financieros (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2'154,765

Propiedades Planta y Equipo (Anexo 03) 2'506,949 Patrimonio (Anexo 09)

Total Activos No Corrientes 3'305,949 Capital Emitido 5'433,000

Resultados Acumulados 1'054,000

Utilidad del Ejercicio 36,784

Total Patrimonio 6'523,784

TOTAL DE ACTIVOS 8'678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 8'678,549

7. El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo incluye un fondo sujeto a restricción
por S/ 20,000 la restricción es hasta el 30.06.2019
CTA DETALLE DEBE HABER
---------------------------------------08------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000
107 Fondos sujetos a Restriccion
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

ANEXO 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Efectivo de libre dispocision 40,000

Fondos sujetos a restriccion 20,000 60,000

 "HONGIL S.A.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2018
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
MONTO ACTIVOS CORRIENTES S/ PASIVOS CORRIENTES S/

DEL ANEX0 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Otros Pasivos financieros 58,000

Nº 1 Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2'787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 06) 954,000
Otras Cuentas por Cobrar 627,000 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 15,765
Inventarios 1'775,000 Total Pasivos Corrientes 1'027,765
Gastos Pagados por Anticipado 123,000 Otros Pasivos financieros 900,000
Total Activos Corrientes 5'372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000
Otros Activos Financieros (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2'154,765
Propiedades Planta y Equipo (Anexo 03) 2'506,949 Patrimonio (Anexo 09)
Total Activos No Corrientes 3'305,949 Capital Emitido 5'433,000
Resultados Acumulados 1'054,000
Utilidad del Ejercicio 36,784
Total Patrimonio 6'523,784
TOTAL DE ACTIVOS 8'678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 8'678,549