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Ejercicio: 2

Dificultad: Fácil
Escenario: Requisitos de incorporación para Articulo 14 Ter letra A
Principal elemento de estudio: Contribuyente con contabilidad completa evalúa promedio ingresos

A.- La sociedad AA Ltda., que dispone a cambiar su régimen y tributar según las disposiciones de la letra A), del articulo 14 ter de la LIR
presenta los siguientes antecedentes en el año comercial 2017.

La sociedad esta conformada por dos socios una persona natural y un contribuyente no domiciliado ni residente en chile (1 y 2)
los cuales dejaron establecido en el contrato social de la empresa la proporción en que acuerdan repartir sus utilidades:

Socio 1 Persona Natural 45%


Socio 2 Persona Natural no Domiciliado ni Residente en Chile 55%

B.- Este contribuyente ejerció su cambio de régimen con fecha 03/03/2017

C.- Los ingresos anuales de los años anteriores son los siguientes:

Ingresos del giro en pesos nominales (últimos 3 ejercicios)


Mes
2016 2015 2014 Total ($)
Enero 30,000,000 70,000,000 30,000,000 130,000,000
Febrero 27,000,000 20,000,000 27,000,000 74,000,000
Marzo 3,500,000 25,000,000 35,000,000 63,500,000
Abril 550,000,000 30,000,000 500,000,000 1,080,000,000
Mayo 35,000,000 200,000,000 35,000,000 270,000,000
Junio 25,000,000 15,000,000 25,000,000 65,000,000
Julio 30,000,000 40,000,000 30,000,000 100,000,000
Agosto 55,000,000 350,000,000 55,000,000 460,000,000
Septiembre 100,000,000 70,000,000 100,000,000 270,000,000
Octubre 60,000,000 30,000,000 60,000,000 150,000,000
Noviembre 300,000,000 300,000,000 200,000,000 800,000,000
Diciembre 25,000,000 250,000,000 25,000,000 300,000,000
Totales ($) 1,240,500,000 1,400,000,000 1,122,000,000 3,762,500,000

D.- Otros antecedentes:

Valor UF último día del mes


Mes
2016 2015 2014
Enero 25,629.09 24,557.15 23,435.87
Febrero 25,717.40 24,545.23 23,508.46
Marzo 25,812.05 24,622.78 23,606.97
Abril 25,906.80 24,754.77 23,773.41
Mayo 25,993.05 24,904.75 23,931.69
Junio 26,052.07 24,982.96 24,023.61
Julio 26,141.65 25,086.58 24,062.27
Agosto 26,209.10 25,194.21 24,103.41
Septiembre 26,224.30 25,346.89 24,168.02
Octubre 26,261.51 25,490.04 24,326.93
Noviembre 26,313.53 25,598.41 24,553.70
Diciembre 26,347.98 25,629.09 24,627.10

Determinar si este contribuyente cumple los requisitos para ejercer la opción de tributar bajo el régimen del articulo 14 Ter A)
A.- Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorpora
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, So
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ili
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A
LIR.

A.-

B.-
La opción para ingresar al régimen simplificado en estos casos, se manifestará dando el respectivo a
este Servicio desde el 1° de enero al 30 de abril del año calendario en que se incorporan al referido r
mediante la presentación del Formulario N° 3264. En el caso expuesto este contribuyente cumple la
normativa debido a que dio aviso del cambio el 03/03/2017.

C.-
En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, para poder acceder a este régimen d
tener al 31 de diciembre del año comercial inmediatamente anterior a aquél en que ingresan al nuevo
régimen, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o a
no superior a 50.000 UF, en los tres últimos años comerciales anteriores al ingreso al régimen. Si en un
ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente se considerarán dichos ejercicios
cálculo del promedio referido.

Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenien
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluye
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especial
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad hab
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los orig
Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenien
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluye
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especial
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad hab
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los orig
en ventas de activo inmovilizado o ganancias de capital, siempre que en este último caso, no se encue
dentro del giro de la empresa.

ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ej
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ing
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, só
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos esp
en que la LIR así lo establece.
iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.

iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día d
respectivo.

v) Para el cálculo del límite máximo de 50.000 UF o 60.000 UF, según corresponda, el contribuyente de
sumar a sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo.
DESARROLLO

Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorporación a este régime
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, Sociedades de Pers
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ilio y residencia en c
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A) del articulo 14 d
LIR.

Respecto a lo indicado anteriormente, este contribuyente cumple el requisito ya que tiene como socio una person
natural y un contribuyente no domiciliado ni residente en Chile y como consecuencia podrá ejercer la opción de
tributar bajo el Régimen articulo 14 Ter letra A). Esta opción la debe realizar en el formulario 3264 entre el
01.01.2017 y 30.04.2017

La opción para ingresar al régimen simplificado en estos casos, se manifestará dando el respectivo aviso a
este Servicio desde el 1° de enero al 30 de abril del año calendario en que se incorporan al referido régimen
mediante la presentación del Formulario N° 3264. En el caso expuesto este contribuyente cumple la
normativa debido a que dio aviso del cambio el 03/03/2017.

En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, para poder acceder a este régimen deberán
tener al 31 de diciembre del año comercial inmediatamente anterior a aquél en que ingresan al nuevo
régimen, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o actividad
no superior a 50.000 UF, en los tres últimos años comerciales anteriores al ingreso al régimen. Si en uno o más
ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente se considerarán dichos ejercicios en el
cálculo del promedio referido.

Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenientes de
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluyendo el
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especiales,
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad habitual del
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los originados
Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenientes de
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluyendo el
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especiales,
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad habitual del
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los originados
en ventas de activo inmovilizado o ganancias de capital, siempre que en este último caso, no se encuentre
dentro del giro de la empresa.

ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ejercicio
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ingresos
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de los
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, sólo se
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos especiales
en que la LIR así lo establece.
iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no se
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.

iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su valor en
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día del mes
respectivo.

v) Para el cálculo del límite máximo de 50.000 UF o 60.000 UF, según corresponda, el contribuyente deberá
sumar a sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo.
te régimen
s de Personas y
encia en chile,
culo 14 de la

Ingresos del giro en UF (últimos 3 ejercicios)


Mes
2016 2015 2014
Enero 1,170.54 2,850.49 1,280.09
Febrero 1,049.87 814.82 1,148.52
Marzo 135.60 1,015.32 1,482.61
Abril 21,229.95 1,211.89 21,031.90
Mayo 1,346.51 8,030.60 1,462.50
Junio 959.62 600.41 1,040.64
Julio 1,147.59 1,594.48 1,246.77
Agosto 2,098.51 13,892.08 2,281.83
Septiembre 3,813.26 2,761.68 4,137.70
Octubre 2,284.71 1,176.93 2,466.40
Noviembre 11,400.98 11,719.48 8,145.41
Diciembre 948.84 9,754.54 1,015.14
Totales (UF) 47,585.98 55,422.72 46,739.52
Límite (UF) 60,000 60,000 60,000
CUMPLE CUMPLE CUMPLE
jercicios)
Promedio en UF
Total (UF)
5,301.13 1,767.04
3,013.22 1,004.41
2,633.53 877.84
43,473.74 14,491.25
10,839.61 3,613.20
2,600.67 866.89
3,988.84 1,329.61
18,272.42 6,090.81
10,712.64 3,570.88
5,928.05 1,976.02
31,265.87 10,421.96
11,718.52 3,906.17
149,748.22 49,916.07
50,000
CUMPLE
FORMULARIO DE INGRESO Y MODIFICACION DE REGIMEN

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