NAGAS AU 200 -210

Ayudantía
By: Jan Moller
Estructura de
Introducción
Objetivos Generales

las NAGAS Definiciones

Requerimientos

Guia de Aplicación
 Sección AU 200
Alcance:

Las responsabilidades del Auditor

Los Objetivos generales del Auditor

Objetivos:

Obtener Seguridad razonable sobre si los EE.FF están

exentos de representaciones incorrectas significativas.

Informar sobre los EE.FF y comunicar según lo requieran las

NAGAS de acuerdo a los hallazgos del auditor.

En los casos en que no se pueda obtener seguridad razonable, las NAGAS requieren que el auditor se
abstenga de opinar o se retire del trabajo, cuando retirarse sea posible de acuerdo con la Ley.
 Riesgo de Auditoria

Definiciones
Es el riesgo de que no se exprese una opinión apropiada.

Riesgo de Detección
El riesgo de que los procedimientos efectuados por el auditor no
detectaran una mala representación.

Riesgo Inherente
Es aquel que puede vivir de manera intrínseca en toda actividad, es
decir, un riesgo natural.

Riesgo de Control
Riesgo que una representación incorrecta no sea prevenida, detectada y
corregida oportunamente por el control interno.

Representación Incorrecta
Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación
de una partida informada en los EE.FF
Requerimientos Éticos
El Auditor debe ser INDEPENDIENTE de la entidad. (Completamente) ; Esto es debido a
que la opinión del auditor puede verse influenciada y faltaría a la integridad de la
auditoria.

Debe aplicar correctamente el Escepticismo y el Juicio Profesional. (Se ven mas Adelante)

Las NAGAS establecen la palabra DEBE como algo obligatorio.

La palabra DEBIERA como algo presumiblemente obligatorio. (Opcional)
 Escepticismo
Profesional
Una Actitud que incluye una mente Cuestionadora

Sobre el escepticismo profesional hay que estar alerta en lo siguiente:

Si la evidencia de auditoria contradice a otra evidencia obtenida.

Si hay información que hace cuestionar la fiabilidad de los documentos.
SI existen condiciones que pueden indicar un posible fraude.
Si hay circunstancias que sugieren la necesidad de procedimientos de auditoria
adicionales.

El Auditor no supone que la administración no sea honrada ni supone honradez a todo

evento. El Escepticismo es necesario para una evaluación critica de la evidencia obtenida.
 Juicio Profesional
Aplicación del pertinente entrenamiento, conocimiento y
experiencia dentro del contexto proporcionado por las
normas de auditoria.

Hay que considerarlo en lo siguiente:

Importancia relativa y riesgo de auditoria.

La Naturaleza, alcance y oportunidad (NAO) de los procedimientos utilizados.
Evaluar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia.
Evaluación de los juicios de la administración al aplicar el marco de preparación.

Es necesario que el Juicio profesional sea ejercido durante toda la auditoria y debe ser documentado,
esta documentación debe permitir que otro auditor sin relación a la auditoria, entienda los juicios
efectuados para alcanzar la conclusión de los hallazgos.
Suficiente y La evidencia de auditoria tiene esas
características.

Apropiada La evidencia es Necesaria para respaldar la opinión del auditor y su

informe. (Si se puede obtener evidencia de auditorias anteriores)

Mayor parte del trabajo.

La mayor parte del trabajo del auditor para formar la opinión consiste
en obtener y evaluar evidencia de auditoria.

Suficiencia
Es la medición de la CANTIDAD de evidencia. Mientras mayor sean los
riesgos evaluados, mayor será la evidencia que se requerirá.

Apropiado
Es la medición de la CALIDAD de la evidencia. Mientras mayor sea la
calidad de evidencia, menor cantidad se requerira.
Guia de 1.- La Opinión
La opinión del auditor no asegura la viabilidad futura de la entidad, ni

Aplicación
la eficiencia o efectividad con la cual la administración ha conducido
los asuntos de la entidad.

2.- La Responsabilidad
Se remarca que la Administración tiene responsabilidad de todo
relacionado a los EE.FF cuando la auditoria es efectuada.

3.- Las Sugerencias

El Auditor puede efectuar sugerencias respecto a la forma o contenido
de los EE.FF, sin embargo la responsabilidad del auditor esta restringida
a expresar la opinión del auditor sobre estos.
Entidades Requerimientos mas Altos

Gubernamentales
Se suman responsabilidades, tales como la responsabilidad de realizar
transacciones y hechos de acuerdo con la Ley.

Los Auditores pueden tener la responsabilidad bajo ley, de informar a

terceros, tales como agencias de financiamiento y organismos
supervisores.

Esto ocurre debido a que el marco de preparación y presentación de

información financiera esta basado en múltiples unidades informantes.
Sección AU 210
Términos del Trabajo
Requerimientos
Condiciones previas:
Determinar si es aceptable el marco de preparación y presentación de
información financiera a ser aplicado.
Obtener el acuerdo de la administración que reconoce y entiende su
responsabilidad.

Si estos acuerdos no son aceptados por la administración, no se debiera aceptar

el trabajo.
Términos en la Carta
de contratación
El Auditor debiera acordar los términos
del trabajo con la administración o con
los encargados del Gobierno Corporativo.
Objetivos y Alcance de la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Responsabilidad de la Administración
Declaración que existe un riesgo inherente.
Identificación del marco de preparación.
Referencia a la forma y contenido
esperados de cualquier informe a ser
emitido por el auditor.
Auditoria
Solicitud
El Auditor debiera solicitar a la administración que autorice al auditor
predecesor a contestar totalmente las indagaciones del auditor respecto a

Inicial los asuntos que ayudaras a este ultimo determinar si aceptar el trabajo o
no.

Si administración no quiere que eso ocurra, se debiera indagar el por qué y

considerar eso para aceptar el trabajo o no.

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Auditoria Evaluación
Se debiera evaluar si las circunstancias requieren que sean modificados
los términos de trabajo, si no hay que modificar, se recuerda a la

Recurrente administración cuales eran y se prosigue. (Se documenta)

Justificación
No se debiera acordar un cambio en los términos de trabajo cuando no
exista justificación razonable para hacerlo.

Hay cambios
Si se cambian los términos de trabajo, debiera acordar y documentar
los nuevos términos en una carta de contratación.

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Aplicaciones
1. Determinar la aceptabilidad del marco de preparación.

Hay que considerar factores pertinentes como:

La Naturaleza de la entidad (Empresa comercial, Gubernamental, Sin Fines de Lucro)
El propósito de los EE.FF. (¿Qué tipo de usuarios los revisan?)
La naturaleza de los EE.FF (¿Cuántos estados incluye, los 5?)

Una auditoria efectuada con NAGAS no es un sustituto para la mantención del control
interno necesario para la preparación razonable de EE.FF por la administración.